С 29 сентября по‑новому считайте налоги на спецрежимах

1Учет основных средств на упрощенке изменился: Пример 1
2Меньше компаний и ИП смогут применять ЕНВД: Какие запреты ввели для этих спецрежимов
3Стало ясно, какой лимит действует для ИП на патенте: Пример 2

На упрощенке теперь проще списать расходы. Зато для вмененки и патента появились новые ограничения (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Подробности — в статье.

Еще по этой теме

Как изменится отчетность по НДФЛ и взносам.

Упростили учет основных средств на упрощенке

Теперь вам не нужно следить, сдала ли компания документы на госрегистрацию при покупке недвижимости. Учесть стоимость такого имущества при расчете налога с объектом «доходы минус расходы» можно, даже если компания еще не обращалась в Росреестр (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК). Поправки вступили в силу с 29 сентября 2019 года. Раньше компании на упрощенке учитывали приобретенную недвижимость в расходах при условии, что сдали документы на регистрацию в Росреестр.

Пример 1. Как учесть в расходах основное средство

Компания в январе 2020 года приобрела здание склада стоимостью 5 000 000 руб. Оплату организация будет перечислять в рассрочку: в марте — 50 процентов стоимости, в октябре — 50 процентов стоимости. Документы на госрегистрацию компания еще не сдавала. В марте компания ввела здание в эксплуатацию. Какие суммы бухгалтер учтет в расходах на упрощенке — в таблице.

Период	Сумма, которую компания учитывает в расходах
I квартал	625 000 руб. ((5 000 000 ₽ × 50%) : 4)
II квартал	625 000 руб. ((5 000 000 ₽ × 50%) : 4)
III квартал	625 000 руб. ((5 000 000 ₽ × 50%) : 4)
IV квартал	3 125 000 руб. (((5 000 000 ₽ × 50%) : 4) + (5 000 000 ₽ × 50%))

ЕНВД и патент ограничили

При продаже в розницу лекарств, обуви, изделий из меха, подлежащих обязательной маркировке, нельзя будет применять ЕНВД и патентную систему (ст. 346.27, подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК). Изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

Еще по этой теме

О других изменениях в налогах, взносах и проверках — в справочной таблице.

Если компания или предприниматель нарушат запрет продавать маркированные товары, действуют такие правила. Компания или ИП на ЕНВД должны применять общую систему с того квартала, в котором реализовали указанные товары (п. 2.3 ст. 346.26 НК). А предприниматель на патенте не сможет применять этот спецрежим с начала налогового периода, на который получил патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).

Если компания реализует в розницу указанные маркируемые товары, продумайте, какую систему налогообложения вы будете применять в 2020 году. Вариантов два — общий режим или упрощенная система.

Для ИП на патенте ввели выгодный расчет численности

Средняя численность работников у ИП на патенте не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности за налоговый период. Теперь в законе сказано, что сравнивать с лимитом нужно только работников, которые заняты в деятельности на патенте (п. 5 ст. 346.43 НК). Изменения действуют с 29 сентября 2019 года.

Раньше было неясно, как считать численность, если ИП совмещает патент с другим режимом, например ЕНВД. Нужно ли брать численность работников, которые заняты в деятельности только на патенте? Минфин разъяснял, что нужно учитывать всех работников предпринимателя, в том числе занятых и в деятельности на другой системе налогообложения (письмо от 01.02.2018 № 03-11-12/5711). Но поскольку судебная практика была в пользу предпринимателей, чиновники все же разрешили сравнивать с лимитом только работников, занятых в деятельности на патенте (письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046).

Пример 2. Как считать численность на патенте

Предприниматель совмещает упрощенную систему и патент. В деятельности на патенте заняты 5 сотрудников, на упрощенке — 10 человек. ИП планирует расширить бизнес на упрощенке и заключить договоры еще с 10 работниками. Это не повлияет на право ИП применять патент. Ведь численность в патентной деятельности меньше лимита — 15 работников.