Налоговики посчитают зарплату каждого вашего работника, а бухгалтерию завалят требованиями

Налоговики на всю страну объявили, что усилят борьбу с серыми зарплатами (новость на сайте nalog.ru от 08.10.2019). ФНС возмущена тем, что зарплата в регионах бывает даже ниже МРОТ и прожиточного минимума, не говоря уже о среднеотраслевой. Этим грешат как малые и средние предприятия, так и крупные организации. В то же время расходы граждан превышают их официальные доходы. Что придумали чиновники, чтобы обелить зарплаты, расскажем дальше. Сразу скажем, что новые требования налоговиков не предусмотрены в законе, но вам придется на них реагировать.

Инспекторы взяли на себя функцию Роструда. Как они посчитают зарплату работника

Главная новость в том, что инспекторы взялись контролировать зарплату каждого работника. Раньше они следили в основном за средней зарплатой по компании, то есть общую сумму выплат делили на численность (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Но теперь ФНС ввела новые контрольные соотношения, которые предусматривают расчет зарплаты по каждому работнику. Использовать их будут на камералках расчета по взносам, а также при проверке 6-НДФЛ за год (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381, от 17.10.2019 № БС-4-11/21382).

В расчете по взносам налоговики посчитают зарплату по формуле:

Зарплату рассчитают за каждый месяц — по каждой строке 190.

На проверке расчета 6-НДФЛ за год зарплату будут рассчитывать по справкам 2-НДФЛ. В контрольных соотношениях об этом четко не сказано, но мы выяснили подробности в ФНС. Налоговики будут использовать формулу: Формулы от ФНССкрыть

Зарплату сверят сразу с двумя цифрами. Какими

Зарплату каждого работника сравнят с МРОТ. Инспекторы будут использовать федеральный МРОТ. Это нам подтвердили в ФНС. Также зарплату работника сверят со средней по отрасли. ФНС размещает эти данные на сайте nalog.ru (раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» > «Прозрачный бизнес» > «Калькулятор»).

Нарушение новых контрольных соотношений не пройдет незамеченным. Что сделают

Если зарплата работника меньше МРОТ или среднеотраслевой, инспекторы потребуют сдать пояснения или уточненку. Срок — пять рабочих дней. Инспекторы могут потребовать пояснения уже при проверке расчета по взносам за 9 месяцев 2019 года. А по НДФЛ — после того, как компания сдаст 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. Эти отчеты за 2019 год нужно направить в новые сроки — 2 марта 2020 года.

Законны ли требования налоговиков? ФНС в новых контрольных соотношениях ссылается на то, что инспекторы вправе запросить пояснения или уточненку, если в отчетности есть ошибки или противоречия (п. 3 ст. 88 НК). Но отклонение зарплаты от средней по отрасли — это не ошибка и не противоречие.

Во-первых, компания не обязана платить зарплату на уровне среднеотраслевой. Во-вторых, средняя по отрасли как раз и предполагает, что одни предприятия платят зарплату ниже, а другие выше этого значения. Тем более от среднеотраслевой может отличаться зарплата конкретного работника.

Таким образом, законность новых требований сомнительна. Но если вы не ответите на требование, компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (ч. 1 ст. 129.1 НК). Поэтому безопаснее все же не игнорировать запросы инспекторов. А еще лучше примите меры, чтобы налоговики присылали меньше требований. Мы расскажем, какие именно. Скачайте шаблонСкрыть

Вы можете избежать самых серьезных обвинений. Что предпринять

Обратите внимание на те правила, которые компания действительно обязана соблюдать. Речь о зарплате не ниже МРОТ (ст. 133 ТК).

С 1 января 2020 года федеральный МРОТ вырастет с 11 280 руб. до 12 130 руб. Законопроект еще не приняли, но сумма МРОТ уже известна (приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н). Если в компании есть работники с зарплатой ниже новой минималки, сообщите директору, что с 1 января им нужно повысить зарплату. Какие документы понадобятся. Если региональная минималка выше федеральной, то нужно платить зарплату не ниже регионального МРОТ. Сохраните образцыСкрыть

Налоговики не вправе штрафовать компанию за выплату зарплаты ниже минималки, но могут сообщить об этом трудовым инспекторам. Штраф за нарушение составит от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

На среднеотраслевую зарплату компания не обязана ориентироваться. Но придется пояснять, почему зарплата ниже средней.

Налоговики пришлют требование и по тем цифрам, которые вы не обязаны выполнять. Как ответить

Допустим, вы повысили зарплаты до минималки и с МРОТ у вас все в порядке. Налоговики спрашивают, почему зарплата ниже отраслевой. Возможны разные варианты ответа. Если директор согласится, можно приблизить зарплату к среднеотраслевому показателю. Еще один вариант — ответить налоговикам, что компания увеличит зарплату позже, например с 1 января или с 1 июля 2020 года.

Если у компании нет возможности повышать зарплату, обоснуйте это в пояснениях. Можно ссылаться на увеличение расходов, большую задолженность перед поставщиками, риск убытков, задолженность по кредитам и займам, по которым установлены большие штрафы за просрочку.

Возможно, зарплата ниже среднеотраслевого показателя по объективным причинам. Например, если сотрудник работает неполное рабочее время. Тогда поясните это налоговикам. Образец пояснений для вас подберет сервис.

Если налоговиков не убедят пояснения, они пригласят компанию на зарплатную комиссию. Мы выяснили у инспекторов, у каких организаций высок риск комиссий и усиленных проверок. Это компании, у которых налоговики подозревают не только серую зарплату, но и нарушения по НДС и налогу на прибыль. Например, незаконные вычеты и расходы.