В какой срок и как посчитать, заплатить, учесть транспортный налог

ВСЕВОЛОД ЖУРАВЛЕВ — ведущий эксперт журнала «Главбух». Окончил Российский государственный социальный университет с отличием. Более 13 лет работал ведущим экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, автор консультаций и публикаций в профильных СМИ. Читает семинары по налогам. Увлекается петанком.

В какой срок компания должна заплатить транспортный налог за 2019 год и авансовые платежи за 2020 год?

Срок уплаты налога за 2019 год и авансовых платежей за 2020 год ищите в законе региона, в котором зарегистрирован транспорт (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК). Он в любом случае наступит не раньше 1 февраля. Там же найдете, когда перечислять авансовые платежи. Не платите авансы, если это прямо прописано в законе (п. 2 ст. 363 НК). Например, такой порядок действует в Москве. Нужно только раз в год, не позднее 5 февраля, заплатить итоговый налог (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33). Но помните, что с 1 января 2021 года сроки станут одинаковыми для всей страны. Налог компании будут платить не позднее 1 марта. Сроки для авансовых платежей — 30 апреля, 31 июля, 31 октября. Но как и раньше, платить их будет не нужно, если это предусмотрено региональным законом (п. 68 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

В какой срок компания должна сдать декларацию по транспортному налогу за 2019 год?

За 2019 год отчитайтесь не позднее 3 февраля 2020 года. Хотя по закону срок — 1 февраля, но в этом году он выпадает на субботу и переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 363.1 НК). С 2021 года декларации по транспортному налогу компании сдавать не будут (п. 17 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Должна ли компания подать заявление на льготу, когда сдает декларацию за 2019 год? Ведь такая обязанность появилась уже с 1 января 2020 года.

Заявление подавать не нужно. Хотя норма действует с 1 января, но заявление нужно представить за период с 2020 года (п. 3 ст. 361.1 НК, п. 1 приложения к письму ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284). Сведения о льготах по транспортному налогу за 2019 год вы, как и раньше, отразите в декларации. О том, как и когда представить заявление о льготе.

Наша компания ликвидируется в 2020 году. Когда нам ждать расчета транспортного налога от инспекторов?

Не ждите расчета от налоговиков, а сами составьте и сдайте декларацию за период с 1 января 2020 года и до дня ликвидации (п. 3 ст. 55 НК). Ведь норма о том, что компании не сдают декларацию по транспортному налогу, заработает с 1 января 2021 года (п. 17 ст. 1 Федерального закона № 63-ФЗ). Заплатите налог, который сами рассчитали, и подайте декларацию. Срок — не позднее дня ликвидации. Но инспекторы рекомендуют сдать отчет еще раньше — не позднее дня, когда сформируете ликвидационный баланс.

Организация купила автомобиль 12 июня 2019 года. На учет в ГИБДД его поставили 17 июня того же года. Нужно ли платить транспортный налог за июнь?

Не учитывайте июнь, когда будете считать налог. Покупатель включает в расчет месяц покупки, если автомобиль поставили на учет до 15-го числа месяца включительно (абз. 3 п. 3 ст. 362 НК).

Может ли компания не платить транспортный налог, если автомобиль прогнил и ездить на нем невозможно?

Все равно заплатите налог за такой автомобиль. Автомобиль остается объектом налогообложения, пока его не снимут с учета в ГИБДД. Не важно, использует ли его компания или нет (ст. 358 НК, письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689). Чтобы снять автомобиль с учета, представьте в ГИБДД акт на списание и свидетельство на утилизацию (п. 8.4 приказа МВД от 26.06.2018 № 399).

Какими проводками отразить в учете начисление авансов и налога?

Начисление транспортного налога и авансов показывайте по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» в корреспонденции с дебетом затратных счетов 20, 25, 26 и 44. Ведь это расходы по обычным видам деятельности.

Автомобиль зарегистрирован по местонахождению обособленного подразделения. Куда платить транспортный налог?

Платите налог в инспекцию, в которой обособленное подразделение стоит на учете (п. 1 ст. 363, п. 5 ст. 83 НК).

Поменялся ли КБК по транспортному налогу с 2020 года?

Нет, не поменялся. Платите налог за 2019 год и авансовые платежи за 2020 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.