Смотрите на цифрах, сколько сэкономите за счет пониженных взносов
Малые и средние предприятия начиная с зарплаты за апрель вправе считать взносы по новому пониженному тарифу. Некоторые решили, что это невыгодно, ведь уменьшится сумма, которую можно включить в расходы по налогу на прибыль. Доказываем обратное на конкретном примере.
Чтобы применить новый тариф по взносам, зарплату работника за каждый календарный месяц сравнивайте с федеральным МРОТ. Взносы с зарплаты в пределах 12 130 руб. платите по прежней ставке 30 процентов. С зарплаты, которая превысила это ограничение, начисляйте взносы по тарифу 15 процентов: из них 10 процентов — пенсионные и 5 процентов — медицинские.
Так как взносов будете платить меньше, налог на прибыль увеличится, но только на 20 процентов от суммы снижения взносов. Поэтому экономия все же будет.
Пример. Сколько сэкономит компания, которая применяет пониженные тарифы страховых взносов
Расчет экономии денег компании, платящей пониженные взносы
| Данные для расчета | Компания применяет пониженный тариф | Компания не применяет пониженный тариф |
|---|---|---|
| Страховые взносы на одного сотрудника в месяц | 6319,50 руб. (12 130 ₽ × 30% + 17 870 ₽ × 15%) | 9000 руб. (30 000 ₽ × 30%) |
| Всего страховых взносов за апрель — июнь | 189 585 руб. (6319,50 ₽ × 3 мес. × 10 чел.) | 270 000 руб. (9000 ₽ × 3 мес. × 10 чел.) |
| Налоговая база по налогу на прибыль за полугодие до вычета взносов | 1 000 000 руб. | 1 000 000 руб. |
| Налог на прибыль | 162 083 руб. ((1 000 000 ₽ – 189 585 ₽) × 20%) | 146 000 руб. ((1 000 000 ₽ – 270 000 ₽) × 20%) |
| Сумма налога на прибыль и взносов | 351 668 руб. (189 585 + 162 083) | 416 000 руб. (270 000 + 146 000) |
| Экономия за счет пониженного тарифа | 64 332 руб. (416 000 – 351 668) |
Заработали новые правила для отсрочки по налогам и взносам
Чиновники утвердили новые условия отсрочки по налогам и взносам. Читайте, что изменилось.
Больше компаний получили отсрочку по взносам
Сроки уплаты взносов увеличили для малых и средних предприятий кризисных отраслей (постановление Правительства от 24.04.2020 № 570). Речь идет о взносах в налоговую и ФСС. Отложить уплату взносов можно на полгода или четыре месяца (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Сейчас чиновники разрабатывают законопроект, по которому взносы за II квартал спишут. То есть платить их вообще не придется.
Важная деталь
Перечислить взносы за март — май на полгода позже теперь могут не только микропредприятия, но и малые или средние компании.
Раньше увеличенные сроки уплаты взносов действовали только для микропредприятий. Теперь же малые и средние предприятия, которые входят в перечень отраслей, утвержденных Правительством, могут уплатить взносы позже (постановление от 03.04.2020 № 434). Отсрочка предоставляется автоматически. Сдавать налоговикам заявление не нужно.
Платить налоги и взносы разрешили поэтапно
Для малых и средних предприятий кризисных отраслей также действует отсрочка по налогам за I квартал на шесть месяцев. По прежним правилам получалось, что после отсрочки нужно было сразу уплатить в бюджет всю сумму задолженности. Теперь чиновники разрешили платить налоги постепенно. А именно после того, как период отсрочки пройдет, со следующего месяца нужно будет ежемесячно перечислять 1/12 от суммы налога. А налоги за II квартал спишут. Это предусматривает новый законопроект.
Например, новый срок уплаты налога на прибыль за 2019 год для малых и средних предприятий кризисных отраслей — 28 сентября. С октября компания будет перечислять в бюджет ежемесячно 1/12 от суммы налога.
Изменили условия дополнительной отсрочки
Любые компании кризисных отраслей, не только малые и средние предприятия, могут получить дополнительные льготы. Для этого нужно направить налоговикам заявление об отсрочке или рассрочке.
С 24 апреля правила для отсрочки изменились. Чиновники утвердили новый список отраслей для целей отсрочки, которую предоставляют по заявлению компании (постановление № 570). Этот список более узкий, чем обычный перечень кризисных отраслей (постановление № 434). Например, в новый перечень не включили торговлю непродовольственными товарами.
Если деятельность компании относится к кризисной отрасли, но не входит в новый список, отсрочку по НДС и взносам не предоставят. Таким образом, торговые компании могут получить отсрочку только по другим налогам, например налогу на прибыль.
На сколько предоставили отсрочку по налогам и взносам
| Налоги или взносы | На сколько продлили срок уплаты |
|---|---|
| Налог на прибыль или на упрощенке за 2019 год | Шесть месяцев |
| НДФЛ, который платят ИП, за 2019 год | Три месяца |
| Налоги, кроме НДС и НДФЛ, который платят налоговые агенты: | |
| — за I квартал | Шесть месяцев |
| Авансы по налогу на имущество: — за I квартал | 30 октября |
| Взносы с выплат физлицам: — за март — май | Шесть месяцев |
| Взносы ИП с доходов, превышающих 300 000 руб. | Четыре месяца |
Уточнили, как подтверждать доходы
Дополнительную отсрочку по заявлению компании или ИП предоставят, если общая сумма доходов или выручка от реализации либо выручка от продажи товаров, облагаемых по ставке НДС 0 процентов, снизилась более чем на 10 процентов. Также отсрочка возможна, если компания получила убыток в отчетных периодах 2020 года, а в 2019 году убытка не было. Размер снижения доходов определяют по данным за квартал, предшествующий кварталу, в котором компания сдает заявление об отсрочке. Показатели этого квартала сравнивают с аналогичным периодом 2019 года.
В правилах уточнили, что общую сумму доходов компания определяет на основании декларации по налогу на прибыль. А выручку от реализации нужно брать из декларации по НДС.
Если доходы за II квартал снизятся, заявление об отсрочке можно сдать заранее, до окончания этого квартала и сдачи отчетности. ФНС сообщила, что это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке (новость на сайте nalog.ru от 25.04.2020). Но налоговики рассмотрят заявление после того, как компания сдаст отчетность, подтверждающую снижение доходов или убыток.
Компании и предприниматели на упрощенке могут в 2020 году направить налоговикам заявление об отсрочке и при этом не подтверждать снижение доходов. Дело в том, что декларацию на упрощенке за 2020 год компании и ИП сдадут только в 2021 году. Тогда налоговики проверят по данным декларации, выполняется ли условие о снижении выручки.
По каким платежам предоставят дополнительную отсрочку
| Деятельность | Основной код ОКВЭД |
|---|---|
| Отсрочка по налогам, кроме акцизов, НДПИ, и взносам | |
| Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки | 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1 |
| Культура, организация досуга и развлечений | 90 |
| Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт | 93, 96.04, 86.90.4 |
| Туризм | 79 |
| Гостиничный бизнес | 55 |
| Общепит | 56 |
| Организации дополнительного образования, негосударственные образовательные учреждения | 85.41, 88.91 |
| Организация конференций и выставок | 82.3 |
| Бытовые услуги населению: ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты | 95, 96.01, 96.02 |
| Отсрочка по налогам, кроме НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | |
| Кинотеатры, зоопарки, музеи, производство изделий народных художественных промыслов | 59.14, 91.02, 91.04.1, 32.99.8 |
| Стоматологическая практика | 86.23 |
| Розничная торговля непродовольственными товарами | 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89 |
| Торговля через автоматы | 47.99.2 |
Какие антикризисные расходы удастся учесть на упрощенке
Собрали для вас примеры, какие расходы на борьбу с пандемией коронавируса вы вправе учесть, а какие нет. Убедитесь, что в книгу учета доходов и расходов не попали лишние суммы. Если занизите авансовые платежи, компании грозят пени, а за неполную уплату налога — еще и штраф.
Маски, термометры и антисептики
Можете без риска включать в расходы стоимость защитных масок, термометров и дезинфицирующих средств. Теперь подобные затраты отдельной строкой упоминаются в перечне учитываемых на упрощенке (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ, подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК). Новая норма распространяется на все подобные закупки начиная с 1 января 2020 года (п. 2 ст. 3 Закона № 121-ФЗ). Налоговый кодекс и раньше позволял учесть подобные затраты как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).
Чтобы обосновать траты, издайте специальный приказ о введении режима повышенной готовности. Перечислите все меры, которые директор утвердил для профилактики вируса в организации и ответственных сотрудников. Сошлитесь на распоряжения Правительства, Минздрава, Санэпиднадзора, Роспотребнадзора, а также иных федеральных, региональных и местных властей. Например, Роспотребнадзор выпустил рекомендации по профилактике новой коронавирусной инфекции среди работников (письмо от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27). А мэр Москвы издал указ от 05.03.2020 № 12-УМ, в котором обязал работодателей измерять сотрудникам температуру.
На заметку
Включать ли в доходы по упрощенке новые гранты на зарплату
Малому и среднему бизнесу из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, будут выдавать деньги из бюджета. Компании смогут их потратить на зарплату или другие неотложные нужды. Так, в постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576 деньги на зарплату назвали субсидиями из федерального бюджета, поэтому организации на упрощенке не будут включать их в доходы при расчете налога. Как, впрочем, и все другие субсидии из федерального бюджета, которые будут выделять в связи с поддержкой бизнеса в период борьбы с коронавирусом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 60 п. 1 ст. 251 НК, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Компенсация за использование личного компьютера
Важная деталь
Не считайте НДФЛ и страховые взносы с компенсации за использование личного имущества работника, если подтвердили ее документами.
Компании, которые перевели сотрудников на удаленку, могут платить им компенсацию за использование в работе личных компьютеров. Но в перечне расходов по упрощенке упоминается только компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК). Поэтому не учитывайте в расходах компенсацию за компьютер, если закрепили ее в отдельном соглашении с работником или дополнительном соглашении к трудовому договору.
Есть способ сохранить расходы для налогового учета. Увеличьте сотрудникам зарплату. Для этого внесите изменения в трудовые договоры, а также коллективный договор, если он есть. Такую доплату вы сможете учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК).
Минус этого способа в том, что понадобится удерживать с доплаты НДФЛ и начислять на нее страховые взносы. Тогда как компенсация за использование личного компьютера в работе не облагается взносами и НДФЛ, если есть три документа. Первый — отдельное соглашение или дополнительное соглашение к трудовому договору с работником о компенсации (ст. 188 ТК). В них устанавливают порядок взаимодействия с компанией по удаленке с использованием компьютера. Второй — бухгалтерская справка с расчетом компенсации. Третий — документ, который подтверждает право собственности работника на компьютер. К примеру, кассовый чек или другой документ об оплате (письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).
Поездка на работу в такси
Чтобы работники не ездили в общественном транспорте, работодатели стали возмещать им расходы на такси. Такие затраты в налоговом учете не списывайте. Их нет в закрытом перечне расходов, учитываемых на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.16 НК).
Признавать эти расходы как оплату труда рискованно (подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК). Чиновники не против, чтобы компания включала в расходы оплату проезда сотрудников до работы. Но есть два условия: об оплате проезда надо сказать в коллективном или трудовом договоре, и она должна быть связана с технологическими особенностями производства (письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-03-07/26913). Оплата такси с целью защитить работника от коронавируса не связана с технологическими особенностями производства. Минфин не разрешает учитывать расходы на такси, когда сотрудник может добраться до работы на общественном транспорте (письмо от 18.03.2015 № 03-03-06/14664). Поэтому будьте готовы к спору, если решите списать такие затраты.
Расходы при отмене командировки
Компания, которая отправляет работника в командировку, оплачивает проезд, суточные, визу, страховку работника, бронь в гостинице. Если командировку отменили из-за коронавируса, то данные расходы безопаснее не учитывать (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635, от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888).
