Основные средства по‑новому — бухгалтерская игра
Предлагаем игру, с которой вы освоите новый учет основных средств, не заглядывая в ФСБУ. В игре два варианта. Если не хотите спешить — выбирайте первый. Второй вариант игры — на скорость
Сделайте эти проводки, чтобы перейти на ФСБУ 6/2020 по основным средствам
Держите проводки, которые нужно сделать, чтобы спокойно перейти на ФСБУ 6/2020. Новый стандарт регулирует бухучет основных средств, и применять его нужно с 1 января 2022 года. Есть три варианта перехода на ФСБУ — перспективный, полный ретроспективный и упрощенный ретроспективный (п. 48, 49 ФСБУ 6/2020). Мы разберем нюансы учета для каждого.
Важная деталь
Вариант перехода на ФСБУ, который вы выберете, нужно отразить в учетной политике компании.
Бухучет при перспективном переходе
Перспективный подход предполагает, что новые правила учета компания использует только по новым объектам. То есть тем, которые ввели в эксплуатацию 1 января 2022 года и позже. Поэтому при перспективном подходе проводок по переходу не будет. Использовать такой переход вправе малые предприятия (п. 51 ФСБУ 6/2020).
Бухучет при ретроспективном переходе
Здесь необходимо корректировочными записями исправить учтенные операции так, как будто стандарт уже применяли раньше. Это значит, что нужно пересчитывать и показатели бухгалтерского баланса, и показатели отчета о финансовых результатах за прошлые годы.
Изменения балансовой стоимости основных средств в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если они не затрагивают другие статьи бухгалтерского баланса (п. 50 ФСБУ 6/2020).При увеличении балансовой стоимости основного средства проводки будут такими:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 84 увеличена первоначальная стоимость основного средства из-за корректировки балансовой стоимости в связи с переходом на ФСБУ 6/2020; |
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 96 отражен резерв по расходам на демонтаж основных средств в связи с переходом на ФСБУ 6/2020; |
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 02 увеличена амортизация из-за корректировки балансовой стоимости основного средства в связи с переходом на ФСБУ 6/2020. |
При уменьшении балансовой стоимости основного средства проводки будут такими:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 01 уменьшена первоначальная стоимость основного средства из-за корректировки балансовой стоимости в связи с переходом на ФСБУ 6/2020; |
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 84 уменьшена амортизация из-за корректировки балансовой стоимости основного средства в связи с переходом на ФСБУ 6/2020. |
Перерасчет амортизации нужно сделать за все годы ее начисления. Если сумма амортизации не сформировала финансовые результаты, то есть относится к незавершенке или остаткам готовой продукции на складе, то надо скорректировать остатки и по иным счетам:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 40, 43 и др.) КРЕДИТ 02 увеличены затраты на производство, стоимость готовой продукции на сумму амортизации из-за корректировки балансовой стоимости основного средства в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 |
или
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 40, 43 и др.) КРЕДИТ 02 уменьшены затраты на производство, стоимость готовой продукции на сумму амортизации из-за корректировки балансовой стоимости основного средства в связи с переходом на ФСБУ 6/2020. |
Некоторые корректировки организация может отражать упрощенно. Например, перевод в состав основных средств активов, которые ранее так не учитывались, отразите записями:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 84 отражена стоимость основных средств, которые до применения ФСБУ 6/2020 учитывались в качестве запасов; |
Важная деталь
Суть ретроспективного перехода – исправить учтенные операции так, как будто ФСБУ 6/2020 уже применяли раньше.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 02 отражена амортизация основных средств, которые до применения ФСБУ 6/2020 учитывались в качестве запасов; |
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 10 уменьшена стоимость запасов на стоимость активов, учтенных как основные средства по правилам ФСБУ 6/2020. |
Нужна корректировка и в ситуации, когда в прошлых годах проводили капремонт, стоимость которого учли на счете 97 и периодичность которого реже чем раз в 12 месяцев.
По ФСБУ 6/2020 такие объекты считаются отдельными инвентарными объектами. Оставшуюся сумму переведите на основные средства проводкой:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 97 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражены в составе основных средств затраты на капремонт. |
Перевод из основных средств активов, которые по новым правилам не должны учитываться как внеоборотные, отразите так:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 списана первоначальная стоимость активов, которые до применения ФСБУ 6/2020 учитывались как основные средства; |
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» списана сумма начисленной амортизации по активам, которые до применения ФСБУ 6/2020 учитывались как основные средства; |
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» уменьшена стоимость основных средств на стоимость активов, которые по правилам ФСБУ 6/2020 не могут учитываться как основные средства. |
В упрощенном порядке отражайте дооценку и уценку. ФСБУ 6/2020 предусматривает два варианта учета переоценки: с корректировкой первоначальной стоимости и амортизации и с корректировкой только балансовой стоимости.
Рассмотрим бухгалтерские записи для первого варианта. Дооценку отразите так:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 83 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражено увеличение дооценки первоначальной стоимости на начало года; |
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 02 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражено увеличение дооценки амортизации на начало года. |
Уценку отразите в зависимости от того, проводили ранее дооценку или нет:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 01 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражена уценка первоначальной стоимости на начало года в счет ранее проведенной дооценки; |
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 01 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражена уценка первоначальной стоимости на начало года по объекту основных средств, по которому не было дооценок; |
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 83 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражена уценка амортизации на начало года в счет ранее проведенной дооценки; |
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 84 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 отражена уценка амортизации на начало года по объекту основных средств, по которому не было дооценок. |
Если порядок переоценки по старым и новым правилам отличается и компания решила не проводить больше переоценку, спишите сумму накопленной дооценки:
ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84 списана сумма дооценки по объектам основных средств, учет которых будет вестись по первоначальной стоимости. |
Бухучет при переходе по методу упрощенной ретроспективы
При этом варианте перехода организация не пересчитывает данные за все прошлые годы, а корректирует балансовую стоимость основных средств.
Бухгалтерские проводки корректировок аналогичны учету при полной ретроспективе, но счет 01 «Основные средства» корректировать не нужно. Сумму дооценки отразите в корреспонденции со счетом 84 и учтите на счете 83 «Добавочный капитал».
Пересчитайте амортизацию по новым правилам. Результат пересчета спишите на счет 84, если не задействованы другие счета:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 02 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 доначислена амортизация; |
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 84 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 уменьшена начисленная амортизация. |
Если сумма амортизации не сформировала финансовые результаты, то есть относится к незавершенному производству или остаткам готовой продукции на складе, то надо скорректировать остатки и по иным счетам:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 40, 43 и др.) КРЕДИТ 02 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 увеличены затраты на производство, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, стоимость готовой продукции на сумму доначисленной амортизации |
или
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 40, 43 и др.) КРЕДИТ 02 в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 уменьшены затраты на производство, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, стоимость готовой продукции на сумму уменьшенной амортизации. |
за правильный ответ
Как заполнить новый 6‑НДФЛ за 2021 год: видеоинструкция и образцы с подсказками
Смотрите в видеоинструкции, как заполнить новый 6-НДФЛ за 2021 год. На этот раз к разделам 1 и 2 понадобится добавить справки на сотрудников. Не любите видео — переходите к привычным образцам с подсказками.
Важная деталь
Справки о доходах включайте только в 6-НДФЛ за год. В отчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев это приложение заполнять не требуют.
Расчет 6-НДФЛ за 2021 год сдавайте по новой форме (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845). ФНС снова внесла правки. Но на этот раз они не такие масштабные, как предыдущие.
Что ФНС изменила в 6-НДФЛ. В отчет добавили несколько новых полей для сведений о высококвалифицированных специалистах и для налога на прибыль, который зачитывают при расчете НДФЛ с дивидендов. Кроме этого ввели новые коды отчетных периодов для ИП и глав фермерских хозяйств, которые снимаются с учета.
Прежде чем заполнять расчет, обновите свою учетную программу. Ведь поменялась не только форма, но и электронный формат. Чтобы проверить, обновился ли у вас отчет, загляните в раздел 2. Если появилась строка 115, значит, форма новая.
Структура отчета осталась прежней. В нем, как и раньше, два раздела. В разделе 1 покажите НДФЛ, который удержали у сотрудников или вернули им в IV квартале 2021 года. Как заполнить эту часть отчета, смотрите на образце 1.
- Отпускные и больничные за декабрь
Отпускные и больничные за декабрь
Включите в годовой отчет налог с отпускных и больничных, которые выдали в декабре. Так же вы поступали с отпускными и больничными за сентябрь, когда отчитывались за 9 месяцев. Срок уплаты налога — последний день месяца. Напомним, что 31 декабря — выходной. Значит, срок уплаты налога переносится на следующий рабочий день, то есть на 10.01.2022. Именно эту дату поставьте в отчете.- Зарплата за сентябрь
Зарплата за сентябрь
НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2021 года включите в годовой отчет, если выплачивали ее в октябре. Поставьте дату уплаты налога. Но не ту, когда вы фактически перечислили налог, а срок, который установлен в Налоговом кодексе. Для заработной платы это следующий рабочий день после выплаты дохода. Например, если зарплату за сентябрь выдали 5 октября, в поле 021 расчета 6-НДФЛ поставьте 06.10.2021.- Отпускные и больничные за октябрь
Отпускные и больничные за октябрь
Дата уплаты налога с отпускных и больничных — последний день месяца, в котором их выдали сотрудникам. Если в октябре оплачивали отпуск или больничный, налог надо заплатить не позднее 8 ноября. Эту же дату поставьте в отчете. Перенос срока связан с нерабочими днями, которые Президент объявил своим указом.- Зарплата за декабрь
Зарплата за декабрь
НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую выдали в декабре, включите в раздел 1. Если перечислили ее 30 декабря, поставьте дату 10.01.2022. Налог с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, в разделе 1 не показывайте.- Зарплата за октябрь
Зарплата за октябрь
В октябре Президент своим указом объявил нерабочие дни в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года. Если зарплату выдали накануне — 29 октября, поставьте дату 08.11.2021.- Налог с разных видов доходов
Налог с разных видов доходов
Покажите в поле 022 общую сумму налога, срок уплаты которого приходится на дату из строки 021. При этом не важно, с каких доходов удержали этот налог. Главное, чтобы совпадали срок уплаты и ставка налога. Например, надо объединить НДФЛ с отпускных и больничных за октябрь и зарплаты, выплаченной 29 октября. Ведь в таком случае срок перечисления налога у них одинаковый — 08.11.2021.
В раздел 2 внесите общую сумму доходов и налога за весь 2021 год. Подробнее о том, как его заполнить, смотрите на образце 2.
- Ставка налога
Ставка налога
Для каждой ставки налога заполните отдельные разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.- Доходы
Доходы
В поле 110 покажите все доходы, которые начислили физлицам за 2021 год. Уменьшать эту сумму на налог и вычеты не надо.- Доходы сотрудников
Доходы сотрудников
В поле 112 покажите зарплату с января по декабрь 2021 года, отпускные, больничные и другие доходы работников. При условии что начислили и выплатили эти доходы на дату представления отчета за 2021 год.- Доходы по ГПД
Доходы по ГПД
В поле 113 впишите общую сумму всех доходов, выплаченных людям по ГПД в 2021 году. Включите вознаграждения и авансы по договорам подряда, оказания услуг, аренды и других, кроме куплипродажи. Имеет значение только факт выплаты дохода, дата акта роли не играет.- Начисленный НДФЛ
Начисленный НДФЛ
В поле 140 отражайте начисленный НДФЛ за год. Налог с декабрьской зарплаты тоже включайте. Не важно, когда выплатили — в декабре или январе. Если начислили и удержали лишнее, в поле 140 эту сумму не включайте, покажите в поле 180. Например, если вместо 13 процентов удержали 35.- Удержанный налог
Удержанный налог
В поле 160 включите налог, который удержали до конца 2021 года. НДФЛ из зарплаты за декабрь включайте, только если выдали ее в декабре. Если же выплату перенесли на январь, удержанный налог не отражайте. В этом поле вы покажете его в 6-НДФЛ за I квартал 2022 года (письмо ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283). Это одна из причин, почему суммы в полях 160 и 140 могут не совпадать.- Неудержанный налог
Неудержанный налог
В поле 170 покажите НДФЛ, который компания не смогла удержать до конца года. Пример: организация подарила партнерам телефоны. НДФЛ с доходов удержать не смогла, ведь денежных доходов в 2021 году им не выплачивала. А вот НДФЛ с зарплаты за декабрь в этом поле не показывайте, даже если не удерживали его в декабре. Ведь вы сделаете это в январе 2022 года.
На доходы, которые облагаются по разным ставкам, заполните отдельные разделы 1 и 2 (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).
Чем отчет за год отличается от квартального. Учтите, что в годовой расчет 6-НДФЛ понадобится включить справки о доходах физических лиц, которым компания выплачивала доход. Раньше такие справки сдавали в ФНС отдельно как самостоятельный отчет. С отчетности за 2021 год это приложение № 1 к 6-НДФЛ. Как его заполнять, смотрите на образцах 3 и 4.
- Доходы и НДФЛ
Доходы и НДФЛ
Покажите доходы физлица и НДФЛ с них за 2021 год. Доходы отражайте в тех же суммах, которые включили в раздел 2. Ведь сумма доходов по всем справкам, которые приложили к отчету, должна равняться значению в поле 110 раздела 2. Начисленный налог по всем справкам должен совпадать с суммой в поле 140. А неудержанный НДФЛ — равняться значению в поле 170 раздела 2.- Вычеты
Вычеты
Укажите стандартные, социальные и имущественные вычеты, которые предоставили в 2021 году. Другие виды вычетов в этом разделе не показывайте. Их отразите в приложении к справке. Коды вычетов возьмите в приложении № 2 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Например, код стандартного вычета на первого ребенка — 126, а на второго — 127.- Статус плательщика
Статус плательщика
Укажите статус человека, на которого заполняете справку. Например, впишите 1, если сотрудник налоговый резидент России. Для нерезидентов, включая граждан из ЕАЭС, поставьте 2. Налоговый статус определяют по состоянию на конец года исходя из срока пребывания на территории России.- Ф. И. О.
Ф. И. О.
Фамилию, имя, отчество напишите полностью, как в документе. Отчество можно не заполнять, если его нет в паспорте. Латинские буквы — только для иностранцев.- Раздел 2
Раздел 2
Если сотрудник получал доходы, которые облагаются налогом с разными ставками, на каждую из них заполните отдельные разделы 2 справки и приложения к справке.- Гражданство
Гражданство
Код страны постоянного проживания сотрудника возьмите из классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Например, код России — 643.- ИНН
ИНН
Впишите ИНН сотрудника. Если у вас нет такой информации, поле можно не заполнять.- Номер справки
Номер справки
Присвойте каждой справке порядковый номер. Проследите, чтобы он не повторялся.
- Ставка
Ставка
Приложение к справке заполняйте на каждую ставку налога.- Доходы
Доходы
Разбейте по месяцам доходы, которые показали в разделе 2 справки, и укажите код.- Вычеты
Вычеты
Стандартные, социальные и имущественные вычеты, которые показали в разделе 3 справки о доходах, в приложение не переносите.- Вознаграждения по ГПД
Вознаграждения по ГПД
Доходы, которые выплачивали подрядчикам по ГПД, покажите с кодом 2010. Если выплачивали доход частями, разбейте сумму по месяцам.- Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты
Если предоставляли человеку профессиональный вычет, отразите его в этом приложении. Обычно такие вычеты дают по ГПД, по авторским договорам. Например, вычет в сумме подтвержденных расходов подрядчика покажите с кодом 403.- Сумма вычета
Сумма вычета
Поставьте ту сумму вычета, на который фактически уменьшали доход человека, а не его верхний лимит. К примеру, если сделали сотруднику подарок стоимостью 2000 руб. и решили отразить это в 6-НДФЛ, вычет покажите в таком же размере. Сумма вычета не должна превышать доход, к которому он относится.- Код дохода
Код дохода
Код дохода возьмите из приложения № 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Например, зарплату покажите с кодом 2000, отпускные — 2012, больничные — 2300, премии за производственные результаты — 2002, подарки — 2720, код для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013. Если для дохода код не установили, напишите 4800 — иные доходы.- Подарки и матпомощь
Подарки и матпомощь
Некоторые доходы облагают НДФЛ только в части, которая превышает определенный лимит. В справке его называют вычетом. Например, вычет в пределах 4000 руб. с подарков покажите с кодом 501, с материальной помощи — с кодом 503. Если доход меньше лимита, вы можете не включать его в отчет, а значит, и не показывать вычет. ФНС не посчитает это ошибкой.
