Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники
II полугодие 2022
Компании смогут заключать электронные договоры
ФНС разработала форматы электронных договоров. Проекты приказов размещены на портале проектов НПА (ID 01/02/02-22/00124860, 02/08/09-21/00120309 на regulation.gov.ru). Как отмечают в ведомстве, компаниям с высоким уровнем цифровизации подойдет XML-формат. Ведь он содержит больше возможностей для аналитики. Остальным лучше использовать формат PDF-A/3. Цифровые форматы помогут автоматизировать работу с договорами и ускорить их согласование с контрагентами. Документы, сформированные в форматах ФНС, можно будет отправить по ТКС в ответ на требование налоговой.
III квартал 2022
Отчитываться о вакансиях разрешат на частных работных сайтах
Минтруд разрешит работодателям воспользоваться частными работными сайтами, чтобы сообщить о вакансиях в службу занятости. Но только при условии, что работный сайт заключит соглашение об обмене данных с порталом «Работа в России». Когда работодатель разместит вакансию, он будет получать отклики не только от пользователей работного сайта, но и от пользователей портала «Работа в России». Проект приказа проходит общественное обсуждение (ID 01/01/02-22/00124765).
2023
Будете сдавать на работников один отчет вместо пяти
С 1 января 2023 года объединят не только Пенсионный фонд и ФСС, но и отчетность. Ежемесячно до 15-го числа работодателям нужно будет отчитываться по единой форме в Фонд пенсионного и социального страхования. Этот отчет объединит формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД. Также в него включат данные из 4-ФСС и сведения о сумме дохода и начисленных взносов. При этом сам РСВ по-прежнему будете представлять в налоговую ежеквартально, но уже без раздела 3.
Новые правила для первички в 2022 году: инструкция и образец
Берите в работу инструкцию по новому ФСБУ о первичке вместо того, чтобы изучать этот сложный стандарт. Вы узнаете, какие даты нужно ставить, когда составлять сводную первичку и как исправлять документы.
Какие даты ставить в первичке
Если дата составления документа отличается от момента совершения операции, нужно указать обе даты (п. 8 ФСБУ 27/2021). Например, акт на услуги за март по долгосрочному договору составили и подписали 5 апреля. В акте нужно указать не только дату 5 апреля, но и период. Например, «Период оказания услуг — март». Дело в том, что исполнитель должен отразить выручку в I квартале. Заказчик также учитывает расходы в этом квартале (письмо Минфина от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, рекомендация Бухгалтерского методологического центра Р-62/2015-КпР).
В актах приемки-сдачи работ безопаснее, чтобы заказчик указал рядом с подписью дату, когда подписал документ, особенно если она приходится на следующий квартал. Ведь на эту дату нужно отразить выручку в налоговом учете (письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-07-11/63570, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96). В бухучете действуют такие же правила, за исключением ситуации, когда компания применяет ПБУ по учету договоров строительного подряда (2/2008). Если заказчик не поставил в акте дату подписания, налоговики потребуют отразить выручку на дату составления этого документа.
Из-за ошибок в датах налоговики могут заподозрить фиктивные сделки. Как обезопаситься от претензий, смотрите в таблице.
Из-за каких ошибок в датах могут быть претензии налоговиков
| Ситуация | Как исправить |
|---|---|
| Первичку составили раньше договора | Укажите в договоре, что он распространяется на отношения сторон до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК) |
| Документы подписал директор, который на дату их составления находился в другом городе в командировке | Оформите доверенность на работника, чтобы подписывать документы вместо директора |
| Период выполнения работ в акте отличается от того, который указали в договоре | Безопаснее составить дополнительное соглашение к договору и указать в нем такой же период выполнения работ, как в акте |
Когда составлять сводную первичку
Новый стандарт разрешает оформлять одним документом несколько связанных операций. Например, можно составить один документ на отгрузку и монтаж оборудования. Или на поставку товаров и доставку их собственным транспортом.
Длящиеся и повторяющиеся операции можно оформлять первичными документами с периодичностью, которую определяет компания (п. 9 ФСБУ 27/2021). Если организация составляет только годовую отчетность, такую первичку можно оформлять раз в год. Но это не должно противоречить налоговому учету.
Например, на общей системе компании включают проценты по займам в расходы ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК). Значит, бухгалтерскую справку с расчетом процентов нужно составлять с такой же периодичностью. А на упрощенке с объектом «доходы» ее можно оформлять раз в год и на дату возврата займа, но это может быть неудобным, если компания платит проценты ежемесячно. Также на упрощенке документ с расчетом амортизации можно оформлять по итогам года, если компания составляет только годовую отчетность.
На заметку
Какие еще правила появились в ФСБУ по первичке
1. В качестве первичных документов можно использовать другие бумаги, например договоры, квитанции об оплате, если в них есть обязательные реквизиты первички (п. 9 ФСБУ 27/2021). Если этих реквизитов нет, нужно дополнительно составить первичный документ. Например, в кассовом чеке нет подписи. Значит, это не первичный, а оправдательный документ. Первичным документом будет авансовый отчет.
2. Документы учета и базы данных с 2024 года нужно хранить на территории РФ (п. 25 ФСБУ 27/2021, приказ Минфина от 23.12.2021 № 224н).
3. Директор должен утвердить перечень работников, которые вправе подписывать документы бухучета (п. 16 ФСБУ 27/2021). Также компания утверждает порядок, в котором предоставляется доступ к документам, принятым к учету. О доступе к документам нужно сообщать главбуху (п. 26 ФСБУ 27/2021).
Как исправить первичку
Обычно компании не исправляют бумажные документы с ошибками, а просто заменяют их на новые. Но если вы уже сдавали первичку налоговикам, применяйте способ исправлений, установленный в новом стандарте. Нужно зачеркнуть неправильные данные и вписать правильные. Также напишите «Исправлено», укажите дату исправления и поставьте подписи с расшифровкой лиц, составивших документ (п. 21 ФСБУ 27/2021). Образец — ниже. Так же исправляйте ошибки в тех реквизитах УПД, которые не относятся к счет-фактурной части.
Раньше чиновники считали, что бумажную первичку можно исправлять так же, как счета-фактуры. То есть выставить исправленный документ с правильными данными и указать дату корректировки (письмо Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235). С 1 января 2022 года такой способ исправления можно применять только к электронным документам (информационное сообщение Минфина от 10.06.2021 № ИС-учет-33).
В новом стандарте не сказано, как подписать исправления, если работники, которые составляли первичку, уволились или в командировке. Если исправления подпишет директор или другой работник, не будет выполняться правило о том, что их должны заверить сотрудники, составившие документ.
Как мы выяснили, в Минфине предлагают в этом случае не вносить правки в первоначальный документ, а составить бухгалтерскую справку об исправлении ошибки и изменении данных в учете.
Если корректировки в документе должен заверить покупатель, можно подписать двусторонний акт об исправлении ошибки.
Три ситуации, в которых не надо исправлять первичку
| Ситуация | Какие документы оформить |
|---|---|
| Продавец предоставил скидку на уже отгруженные товары | Оформите документ на скидку, например акт или уведомление о скидке. На основании этого документа нужно выставить корректировочный счет-фактуру. Если вы при отгрузке оформляли УПД, то можно оформить универсальный корректировочный документ. Он заменит документ на скидку и корректировочный счет-фактуру |
| Покупатель выявил недопоставку | Покупатель составляет акт о расхождениях в количестве товаров, например по форме № ТОРГ-2. Если поставщик подписал акт, он выставляет корректировочный счет-фактуру. Если поставщик не подписывал акт, то удобно выставить универсальный корректировочный документ. Таким способом поставщик подтвердит согласие с уточненным количеством товаров и выставит корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86) |
| В первичке нашли несущественную ошибку | В этом случае первичку исправлять не нужно. Несущественной считается ошибка, которая не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость и другие обстоятельства, которые влияют на налогообложение (письма ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18321, Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547). Например, это опечатка в названии компании при наличии правильного ИНН |
за правильный ответ
Какой датой провести первичку — практикум по новому ФСБУ
Не запутаться в датах и вовремя отразить первичку в бухгалтерском и налоговом учете поможет наш практикум.
