Учтите эти пять ситуаций, когда будете заполнять 6‑НДФЛ за полугодие
- 1Работодатель задержал сотрудникам зарплату
- Когда ее показывать в отчете
- 2Сотрудник временно перешел к другому работодателю
- Какие выплаты показывать в отчете
- 3Чиновники обнулили НДФЛ с матвыгоды по займам
- Как показать возврат налога в 6-НДФЛ
- 4Сотрудник уехал за границу
- Кто теперь будет перечислять НДФЛ
Нынешний кризис дополнил уже привычные вам ситуации новыми. В компании есть сотрудники, которые приостановили трудовой договор с компанией или которым компания вернула налог с матвыгоды? А может, работник теперь работает из-за границы? Во всех этих случаях заполнять 6-НДФЛ нужно по-особому. Начнем с просрочки по зарплате.
крайний срок для 6‑НДФЛ за полугодие
Ситуация 1. Задержали зарплату
В ФНС считают, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ следует отражать только фактически выплаченные суммы (письмо от 25.11.2021 № БС-4-11/16428). Получается, если вы хотите сдать отчет 11 июля, а зарплату выплатите только 15 июля, то ее не нужно включать в отчет. Тогда после выплаты зарплаты придется подавать уточненки.
Позиция налоговиков спорная, но решить проблему легко, о чем и сообщила ФНС в своем письме. Просто дождитесь выплаты зарплаты, а потом сдавайте отчет.
Если же вы не успеете погасить долги по зарплате до 1 августа включительно, тогда сдайте 6-НДФЛ без начисленных, но не выплаченных сумм. В строку 140 «Сумма налога исчисленная» запишите НДФЛ, исчисленный с выплаченных доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 160 «Сумма налога удержанная» отразите только НДФЛ с выданной зарплаты, причем в рамках отчетного периода. Смотрите схему.
Как показать в разделе 2 зарплату за месяцы, которые вошли в отчетный период
 |
Еще по этой теме
Не стоит из-за задержек по зарплате откладывать подачу 6-НДФЛ. Это грозит не только штрафом, но и блокировкой счета.
После того как погасите долги, уточните 6-НДФЛ. Включите в него выплаченную зарплату и исчисленный с нее НДФЛ. Удержанный налог покажите в отчете за тот период, в котором выплатите зарплату.
Ситуация 2. Зарплату перечислили, а НДФЛ нет
Еще по этой теме
Опоздавший налог в 6-НДФЛ показывайте по стандартным правилам. НДФЛ считается удержанным на момент выплаты зарплаты, и не важно, заплатила его компания в бюджет или нет. В строке 021 покажите крайний срок, когда компания должна перечислить НДФЛ.
Если компания заплатила налог позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 021 с фактическими датами платежей (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759). Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. И если они их не устроят, начислят пени и штраф — 20 процентов от опоздавшей суммы (ст. 123 НК).
Ситуация 3. Приостановили трудовой договор
Работник может перейти на работу в другую компанию, не прерывая трудовых отношений с работодателем по основному месту работы (постановление Правительства от 30.03.2022 № 511). При этом действие трудового договора приостанавливается. Перевод возможен:
— если компания не может занять работника на полный день;
— работник и будущий работодатель согласовали перевод;
— работник дал письменное согласие на перевод.
Video Player is loading.This is a modal window.
The media could not be loaded, either because the server or network failed or because the format is not supported.
This is a modal window.
Что учесть в 6-НДФЛ за полугодие 2022: матвыгода, отпускные, премии
Если ваш сотрудник перешел к другому работодателю, он и будет платить ему зарплату. Доход от вашей компании он получать не будет. Если был оформлен простой, то на период работы у другого работодателя он прерывается. Поэтому в 6-НДФЛ покажите только выплаты работникам с начала года до приостановки трудового соглашения. Сам сотрудник при этом останется у вас в строке 120 «Количество физических лиц, получивших доход».
Ситуация 4. Вернули налог с матвыгоды
Материальная выгода на период с 2021 по 2023 год стала необлагаемым доходом, поэтому приводить ее в 6-НДФЛ не нужно. Но компания могла во II квартале вернуть уже удержанный налог за прошлый год или за период с начала этого года. Покажите его тогда в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 2 по ставке 35 процентов. Также покажите возврат налога в разделе 1 в строках 030—032 (образец).
- Удержанный налог
Удержанный налог
Поле 160 заполните в том случае, если удержали налог в 2022 году. Если раньше, то поставьте 0.- Возвращенный налог
Возвращенный налог
Поле 190 заполните в отчете за полугодие, если вернули налог во II квартале. При этом поле 180 не заполняйте.
- Количество разделов
Количество разделов
Возврат налога покажите в общем разделе 1 по всем ставкам.
Ситуация 5. Сотрудник переехал за границу
Если сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства и это указано в трудовом договоре, с зарплаты, которую вы ему выплачиваете, не нужно удерживать НДФЛ. Она относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК, письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827). При этом не важно, является ли сотрудник резидентом или нет и где расположен офис или зарегистрирована компания.
Еще по этой теме
Быстрые консультации для бухгалтера, который работает с удаленщиками.
Если сотрудник работает дистанционно, в трудовом договоре указывают место работы. Чтобы не удерживать налог, обязательно пропишите новый адрес сотрудника в трудовом договоре. Для этого оформите дополнительное соглашение. Указывать точный адрес не обязательно, достаточно страны и города. В 6-НДФЛ надо отражать выплаты, в отношении которых компания является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК). Доходы таких сотрудников на удаленке в 6-НДФЛ не отражайте. Покажите только выплаты, которые вы начислили им до переезда. Также не исключайте работника из показателя по строке 120 «Количество физических лиц, получивших доход». Его заполняют нарастающим итогом с начала года». Если же сотрудник фактически выполняет работу за рубежом, а место работы у него указано как территория России, удерживайте НДФЛ. Иначе налоговая инспекция оштрафует вашу компанию по статье 123 НК.
- Место работы
Место работы
Обяжите сотрудника информировать о смене адреса.
за правильный ответ
Новый 4-ФСС за полугодие: образец и подсказки к спорным полям
Чиновники наконец утвердили приказ с новой формой расчета 4-ФСС, которую разработали еще в марте. Теперь уже точно отчитываться придется на новом бланке и по новым правилам. Новое поле на титульном листе отчета вызвало много вопросов среди ваших коллег-главбухов. В статье найдете ответы, которые мы получили от ФСС.
Важная деталь
Ставьте прочерки в строках и графах расчета 4-ФСС, для которых отсутствуют показатели (п. 2 Порядка, утв. приказом ФСС от 14.03.2022 № 80).
Начиная с отчетности за полугодие 2022 года, сдавайте расчет 4-ФСС по новой форме (приложение № 1 к приказу ФСС от 14.03.2022 № 80). Основные изменения ввели из-за перехода на прямые выплаты. Из формы исключили таблицы, в которых работодатель отражал задолженность и произведенные расходы по страховым выплатам.
Какую численность указывать в новом поле
На титульном листе расчета 4-ФСС появилось новое поле «Численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения». В нем указывайте данные на отчетную дату. То есть на 30 июня 2022 года. Это следует из правил заполнения расчета (п. 5.15 Порядка, утв. приказом ФСС № 80).
Из правил не ясно, какую именно численность указывать в новом поле и как ее считать. Известно лишь, что указывать надо численность физлиц, выплаты которым облагаются взносами на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Поэтому бухгалтеры были в недоумении: какие выплаты включать в эту численность и чем она отличается от среднесписочной.
Чиновники из ФСС сообщили нам, что в новом поле титульного листа надо указывать всех работников, которым выплачивали вознаграждения. Без разницы, при каких обстоятельствах: есть выплата — есть показатель.
Еще по этой теме
Подробнее о том, как заполнить таблицы обновленного расчета, читайте в статье «Расчет 4-ФСС изменился: образцы и инструкция по заполнению».
В эту численность надо включить работников на полставки, а также внешних и внутренних совместителей. Учесть придется и уволенных сотрудников, если платили им за работу в отчетном периоде. Подрядчиков по гражданско-правовым договорам включайте при условии, что с их выплат начисляли взносы на травматизм.
Не путайте эту численность со среднесписочной. В последнюю включаются только те сотрудники, для которых место работы является основным и с которыми заключали трудовые договоры. По этой причине показатель численности физлиц в новом поле может превышать среднесписочную численность работников.
Как заполнить титульный лист, смотрите на образце.
- ИНН и ОГРН
ИНН и ОГРН
Проставьте нули в первых двух ячейках, когда будете заполнять ИНН и ОГРН организации.- Численность физлиц
Численность физлиц
Впишите численность всех работников, которым в течение полугодия выплачивали доход, облагаемый взносами на травматизм.- Период
Период
В отчете за полугодие 2022 года поставьте код периода 06.
Что еще изменилось в расчете
Теперь в расчете 4-ФСС пять таблиц вместо шести. Титульный лист, таблицы 1 и 4 обязаны заполнять все работодатели. Остальные таблицы надо представить только в том случае, если по ним есть показатели (п. 2 Порядка, утв. приказом ФСС № 80).
К примеру, заполняйте таблицу 1.1, если у вас есть подразделения, которые являются самостоятельными классификационными единицами. Впишите данные в таблицу 2, если ваши сотрудники работают в других компаниях или у других ИП по договору о предоставлении труда (п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Если же в отчетном периоде у вас были пострадавшие на производстве, придется сдать и таблицу 3.
Когда и как сдавать 4-ФСС
Сдайте заполненный расчет 4-ФСС в территориальный филиал ФСС по месту регистрации. Это можно сделать двумя способами: в электронном виде и на бумаге. На бумаге отчитайтесь за полугодие 2022 года не позднее 20 июля, в электронном виде — не позднее 25 июля (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
На заметку
Как заполнить новый раздел 4-ФСС за полугодие 2022 года
В электронном 4-ФСС появился раздел «Платежи», в котором указывают реквизиты платежек по взносам на травматизм. Его добавили, чтобы отчет соответствовал новому формату (приказ ФСС от 10.06.2022 № 226). Если формируете 4-ФСС в программе, платежки автоматически попадут в новый раздел. Но если все же отправите отчет без платежек, его все равно примут. Ведь специалисты соцстраха узнают обо всех платежах от банка. Это нам подтвердили в ФСС.
за правильный ответ
РСВ за полугодие: как заполнить с учетом отсрочки по взносам и новой минималки
В этом полугодии на ваши страховые взносы могли повлиять два нововведения. Во-первых, годовая отсрочка платежей. Ее предоставили компаниям, чья деятельность входит в льготный перечень Правительства. Во-вторых, новый МРОТ. Смотрите, как заполнить расчет по взносам, и забирайте пояснения, которые могут пригодиться на камералке.
Еще по этой теме
Почему отсрочка по взносам может быть невыгодна для компании?
Отсрочка по взносам
В расчете по взносам вы отражаете начисленные взносы нарастающим итогом с начала года. В частности, речь идет о разделах 1 и 3, которые заполняют все без исключения компании. Факт уплаты взносов в РСВ отразить негде, поэтому отсрочка по взносам на ваш отчет не повлияет. Пользовались ею или нет — не важно. Расчет по взносам заполняйте, как обычно, в общем порядке. В любом случае покажите в расчете начисленные взносы за апрель — июнь, даже если платить вы их будете через год.
В чем возможна загвоздка. Когда налоговики получают от компании РСВ, они сверяют начисления взносов с фактически перечисленными суммами. Обычно, если есть недоплата, инспекторы это сразу видят, начинают выяснять причину и требовать, чтобы организация погасила недоимку.
Сейчас возможна и обратная ситуация. В начале июня Президент поручил налоговикам разобраться, почему не все компании взяли отсрочку по взносам. На нее из бюджета выделили деньги, но организации пользуются льготой не так активно, как ожидали в Правительстве. А из опроса нацпроекта «Мой Бизнес» и вовсе следует, что отсрочку по взносам взяла только одна компания из четырех.
Если деятельность вашей организации входит в льготный перечень Правительства, но отсрочку вы не взяли, налоговики могут поинтересоваться, с чем связано такое решение. Как мы выяснили в ФНС, инспекторы уже начали рассылать компаниям информационные письма и спрашивать, почему организация решила не переносить уплату взносов на следующий год. В их интересах, чтобы взносы поступали регулярно без отсрочек, но в то же время им необходимо выполнить поручение Президента.
Если получите подобное письмо, помните про две вещи. Во-первых, инспекторы не вправе принуждать вас откладывать платежи на 2023 год. В любом случае, если вам удобнее перечислять взносы на регулярной основе, это только ваш выбор. Во-вторых, отвечать на информационное письмо вы не обязаны, так как это не требование и штрафа не будет. Но мы все же рекомендуем не отмалчиваться: налоговики всегда с подозрением относятся к молчунам. Лучше успокоить внимание проверяющих и дать хотя бы короткую отписку. Например, сказать, что для компании переносить уплату взносов невыгодно. Образец пояснений — ниже.
- Содержание ответа
Содержание ответа
Изложите реальную причину, почему вы проигнорировали отсрочку. Возможно, финансовое состояние вашей компании стабильно, поэтому вы не хотите кредитоваться за счет бюджета.
Новый МРОТ
С 1 июня федеральную минималку повысили по поручению Президента (постановление Правительства от 28.05.2022 № 973). Новая сумма, меньше которой нельзя платить сотрудникам, отработавшим месячную норму, — 15 279 руб. вместо прежних 13 890 руб. Но в вашем регионе может быть свой МРОТ — выше федерального минимума, на который вы обязаны опираться.
С новым МРОТ связаны сразу два момента. Первое — это уровень зарплат в компании. Допустим, у вас есть сотрудники, которые получают зарплату в размере МРОТ. В июне вы повысили им оклады до новой минималки. Соответственно, за июнь вы начислили больше страховых взносов. Включите их в разделы 1 и 3 расчета по взносам нарастающим итогом с начала года. На камералке инспекторы посмотрят ваши начисления и увидят, что в июне вы делали расчеты исходя из нового МРОТ. В лицевые счета сотрудников попадут правильные суммы. Если взносы уплачены, в базе инспекции все сойдется.
Еще по этой теме
Второй важный момент — ставка по взносам. Допустим, вы относитесь к субъектам малого предпринимательства и платите страховые взносы по ставке 15 процентов с выплат, превысивших МРОТ. В данном случае федеральную минималку надо брать на начало календарного года. То есть взносы по ставке 15 процентов надо начислять на суммы, превысившие 13 890 руб. Новый МРОТ для расчета пониженных взносов не используйте.
В чем возможна загвоздка. Инспекторы могут поинтересоваться, почему зарплаты в вашей компании не дотягивают до среднеотраслевого уровня. По Трудовому кодексу у вас нет обязанности платить работникам в среднем по отрасли. В ТК есть привязка только к МРОТ. Но налоговикам этого недостаточно. Зарплаты на уровне минималки и ниже среднеотраслевых значений для них сигнал, что часть денег компания выдает сотрудникам в конвертах, занижая взносы и НДФЛ. Такую организацию могут добавить в список кандидатов на выездную проверку (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
Среднеотраслевые зарплаты Росстат регулярно публикует на своем сайте (gks.ru). Инспекторы сопоставляют их с МРОТ и фактическими выплатами в компании (письмо ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381). Если зарплата в вашей компании ниже средней по отрасли, хотя и выше МРОТ, налоговики запросят пояснения. Их необходимо представить в срок, который указан в требовании, чтобы избежать штрафа в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Как можно объяснить проверяющим, в чем причина низких зарплат, которые установлены в компании, смотрите на образце ниже.
- Приложения
Приложения
Чтобы подтвердить свои доводы, приложите к пояснениям документы, которые считаете необходимыми. Например, копии трудовых договоров и штатного расписания компании.- Причины
Причины
Низкие зарплаты могут иметь убедительное обоснование. Например, сотрудники могут получать зарплату в пределах МРОТ, работая всего пару часов в неделю. Напишите об этом.- Дополнительные аргументы
Дополнительные аргументы
Если вовремя перечисляете зарплату и не задерживаете отчисления в бюджет, акцентируйте на этом внимание.
за правильный ответ
