Проверьте, положена ли вашей компании скидка по взносам на 2025 год
- 1Посмотрите, вправе ли ваша компания претендовать на скидку по взносам на травматизм
- Фонд обновил критерии для скидки на 2025 год
- 2Отправьте заявление в Соцфонд для назначения скидки
- Сделать это нужно не позднее 1 ноября
- 3Проверьте, правильно ли вам рассчитали тариф взносов на 2025 год
- Воспользуйтесь готовыми формулами
не позже этой даты подайте в СФР заявление для скидки по взносам на травматизм на 2025 год
До 1 ноября включительно компании вправе подать в Соцфонд заявление и получить скидку по взносам на травматизм на следующий год. Если соответствуете всем пяти критериям фонда, пониженный тариф сможете применять уже с 1 января 2025 года. Обратите внимание: в одном из критериев есть изменение — о нем расскажем в этой статье. Заодно поделимся образцом свежего заявления на скидку, которое ждут в фонде.
Какие компании теперь могут получить скидку по взносам на травматизм
Чтобы получить скидку к тарифу по взносам на травматизм, компания должна соответствовать одновременно пяти критериям (п. 3, 4, 5, 6, 8 Правил, утв. постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524). Важный момент: если компания не выполнит хотя бы одно условие, скидку фонд не одобрит (информация на сайте отделения СФР по Красноярскому краю от 24.09.2024 →sfr.gov.ru). Проверьте свою компанию по всем пунктам — в этом поможет наш чек-лист.
Изменение, о котором мы говорили в начале статьи, коснулось последнего критерия из чек-листа. Расчетные показатели компании не должны быть выше среднеотраслевых. На 2025 год контрольные цифры Соцфонд утвердил приказом от 23.05.2024 № 832. Всего таких показателей три.
Показатель А — отношение суммы страховых выплат к начисленной сумме взносов на травматизм. Показатель В — количество страховых случаев на 1000 работающих. Показатель С — количество дней больничного на один несчастный случай, кроме случаев со смертельным исходом. Если хотя бы один из показателей у компании окажется выше среднеотраслевого, скидку Соцфонд не установит. Если же все показатели окажутся выше, фонд может установить даже надбавку к тарифу.
Пример 1. Как определить, есть ли у компании право на скидку к тарифу взносов на травматизм в 2025 году
Чек-лист. Проверьте, попадаете ли под скидку по взносам на травматизм
|
Компания работает три года или более
Скидки дают только тем, кто ведет деятельность не менее трех полных лет (подп. «а» п. 8 Правил, утв. постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524). Для скидки по взносам на 2025 год компания должна быть зарегистрирована до 1 января 2021 года. |
|
|
Нет долгов по взносам
На день подачи заявления у компании не должно быть неоплаченных взносов на травматизм, пеней и штрафов от СФР (подп. «в» п. 8 Правил). За копеечный долг фонд откажет в скидке. |
|
|
В прошлому году не было несчастных случаев со смертельным исходом
Компании откажут в скидке, если в 2023 году по ее вине произошел несчастный случай с летальным исходом (п. 4 Правил). Это не относится к ситуации, когда вина лежит на третьем лице (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.08.2024 по делу № А09-11331/2023). Также не повлияют на скидку в 2025 году происшествия, которые были у компании в этом году. |
|
|
Есть результаты спецоценки и медкомиссии
У компании должны быть результаты спецоценки и сведения о медосмотрах на 1 января 2024 года (п. 5 Правил). Сведения о спецоценке и медосмотрах Соцфонд возьмет из подраздела 2.3 раздела 2 формы ЕФС-1. Подавать данные дополнительно не нужно. Скидку определят с учетом этих результатов. |
|
|
Три показателя ниже отраслевых значений
Компания должна уложиться в расчетные показатели (п. 3, 6 Правил). Контрольные значения Соцфонд утверждает ежегодно по видам деятельности — по ОКВЭД2. |
Как в этом году получить скидку по взносам
Для скидки на 2025 год нужно подать заявление в Соцфонд не позже 1 ноября этого года. Составьте его по установленной форме из приказа ФСС от 25.04.2019 № 231. Укажите ваш основной вид деятельности по ОКВЭД, дату регистрации компании и сведения по начисленным и уплаченным взносам. Образец ниже.
Способ получения
Отметьте крестиком, как бы хотели получить решение СФР по заявлению.- Начисленные взносы
Начисленные взносы
Укажите, сколько взносов начислили за 9 месяцев 2024 года.- Регистрационный номер
Регистрационный номер
Если подаете заявление до 1 ноября, укажите прежний регномер в СФР.
Подать заявление можно лично — в клиентскую службу фонда, через МФЦ или Госуслуги, а также по почте (информация СФР от 20.04.2023 →sfr.gov.ru). Заявление может быть как на бумаге, так и в электронном виде. Прилагать дополнительные документы не нужно. Все необходимые для расчета скидки сведения специалисты фонда возьмут самостоятельно: данные до 2023 года — из 4-ФСС, с 2023 года — из раздела 2 отчета ЕФС-1. Информацию о выплатах пособий фонд найдет в своей базе.
Как проверить, правильный ли тариф взносов присвоили компании
Срок, в течение которого Соцфонд ответит на заявление, зависит от суммы страховых взносов за 2023 год (информация на сайте отделения СФР по Красноярскому краю от 24.09.2024 →sfr.gov.ru). Если она меньше 15 млн руб., фонд примет решение в течение 10 рабочих дней после подачи заявления (п. 10 Регламента, утв. приказом ФСС № 231). Если сумма больше, то у проверяющих будет 18 рабочих дней (п. 11 Регламента, утв. приказом ФСС № 231). Крайний срок — 2 декабря 2024 года (перенос с воскресенья, 1 декабря).
О своем решении фонд уведомит компанию в течение пяти рабочих дней (п. 9 Правил). Если получите скидку, то ее размер Соцфонд рассчитает самостоятельно по методике Минтруда (приказ Минтруда от 01.08.2012 № 39). Максимальная скидка для взносов на травматизм — 40 процентов.
Формула для расчета скидки такая:
|
Пример 2. Как фонд рассчитает размер скидки
Присвоенный тариф с учетом скидки рассчитывают так:
|
Пример 3. Как определить страховой тариф с учетом скидки
Если не согласны с размером скидки, которую компании установили в фонде, или с отказом в скидке, решение фонда можно обжаловать. Направьте жалобу руководителю своего территориального отделения либо в вышестоящий фонд. Решение фонда можно оспорить и в суде. Какой бы вариант ни выбрали, прикрепите к жалобе собственный расчет скидки к тарифу.
за правильный ответ
Пять сложностей ФСБУ по бухотчетности, которые затронут крупную бухгалтерию
Предлагаем решения пяти сложных вопросов, связанных c ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», на который компании переходят с 1 января 2025 года. Эти сложности выделила Юлия Гладышева, аудитор и партнер группы компаний Energy Consulting. Она дала рекомендации, как подстроить крупную бухгалтерию под новые правила. Вы сможете уже сейчас определиться, как действовать в следующем году.
ЮЛИЯ ГЛАДЫШЕВА — партнер компании Energy Consulting. Практикующий аудитор с 30-летним стажем. Большую часть своей 30-летней карьеры в аудите проверяет крупнейшие предприятия, в том числе из нефтегазовой отрасли. Участвовала в разработке новых стандартов бухгалтерского учета. Помогала бухгалтерам внедрить в работу сложные правила стандарта ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Автор 12 книг по бухучету и налогам, десятков практических статей в бухгалтерской периодике.
Сложность 1. Неясно, по какой форме сдавать отчетность за 2024 год
Когда ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» вышел в свет, аудиторам сразу стало очевидно противоречие в его применении. Нет ответа, по какой форме готовить отчетность за 2024 год. Ведь Минфин установил, что впервые отчеты по новым правилам надо формировать только за 2025 год, то есть в 2026 году (п. 2 приказа от 04.10.2023 № 157н). В то же время все привычные формы отчетности, которые компании использовали последние 13 лет, с нового года перестают действовать (п. 3 приказа Минфина № 157н). То есть приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н со всеми изменениями с 1 января 2025 года утрачивает силу. А ведь срок представления бухгалтерской отчетности за 2024 год однозначно будет позднее этой даты.
Решение. Если не будет специальных разъяснений Минфина, за 2024 год логичнее составлять бухотчетность по старым формам и с прежним подходом. Ведь переходный период или досрочное применение новый стандарт не предусматривает (информационное сообщение Минфина от 26.03.2024 № ИС-учет-50).
Сложность 2. Непонятно, есть ли у ФСБУ 4/2023 приоритет над другими стандартами
С одной стороны, в стандарте ФСБУ 4/2023 установили состав и содержание информации в бухотчетности (п. 1 ФСБУ 4/2023). С другой стороны, по вопросу формирования конкретных показателей новый ФСБУ отсылает к другим стандартам бухучета (п. 2 ФСБУ 4/2023). А ведь в любом ФСБУ или ПБУ, помимо правил формирования того или иного показателя, закреплены требования к раскрытию этих сведений. Как разграничить и упорядочить эти правила?
Решение. Проще всего сказать, что требования ФСБУ 4/2023 приоритетны, так как по дате он самый поздний. Но разработчики не сочли необходимым уточнять редакцию других стандартов. Более того, в ФСБУ есть отсылки на ПБУ в их действующих редакциях. Так что, прежде чем применить правило «самого свежего» документа, необходимо убедиться, что правила конкретного стандарта действительно противоречат положениям ФСБУ 4/2023, а не расширяют или дополняют его требования и поэтому должны применяться вместе.
Сложность 3. Из стандарта не ясна реальная степень свободы при разработке форм бухотчетности
Компания сама должна разработать формы отчетности на основе шаблонов из ФСБУ 4/2023 (п. 62 ФСБУ 4/2023). Однако почти для всех форм в стандарте закреплен довольно объемный перечень обязательных показателей, которые компания должна как минимум раскрывать в отчетности (п. 9, 26, 34 и 38 ФСБУ 4/2023). Кроме того, к каждому показателю должен использоваться свой код из приложения к ФСБУ (п. 64 ФСБУ 4/2023). А порядка, как добавлять новые коды, нет. Выходит, что свобода при разработке форм ограниченна.
Другой пример — компания вправе оформить бухотчетность как открытые данные и разместить на своем сайте (п. 65 ФСБУ 4/2023). Для этого не обязательно использовать стандартизованные бланки отчетов. Но если организация обязана подавать обычную бухотчетность, то формы в виде открытых данных станут лишь дополнением к ней. При этом практически все крупные компании сдают отчет в ГИР БО или в ЦБ. Так что неясно, в каком случае действительно возможна практика оформления отчетности в форме открытых данных как документа «не по утвержденной форме».
Решение. Бухотчетность безопаснее составить с учетом обязательных показателей, которые предусмотрены в ФСБУ 4/2023. Подготовка отчетности исключительно в виде открытых данных — это пока нерабочий вариант. Скорее всего, это не будет считаться исполнением обязанности по сдаче обязательного экземпляра бухотчетности.
Сложность 4. Есть неопределенность, какие несущественные показатели можно не отражать
В большинстве стандартов в разделе о раскрытии информации говорится, что показатели нужно раскрывать с учетом существенности. И если информация не влияет на общую картину отчета, то есть несущественная, то компания вправе отражать ее любым способом, даже отступая от стандартов (п. 7.4 ПБУ 1/2008, п. 10 ФСБУ 4/2023). В то же время критерий существенности упомянут в ФСБУ только для показателей сверх минимального перечня (п. 9, 10 ФСБУ 4/2023). Это те сведения, которые раскрывают по своему усмотрению, а также показатели, предусмотренные другими стандартами. Получается, что минимальный перечень показателей из нового ФСБУ должен быть в отчетности в любом случае, даже если это 1000 руб.
Решение. Неопределенность в существенности можно решить двумя способами. Первый — отказаться от строк отчетности из минимального перечня с несущественными показателями. Во всяком случае, такой вариант можно обосновать ссылкой на МСФО, где сказано, что компания вправе не раскрывать несущественную информацию (п. 31 МСФО (IAS) 1). Второй, более консервативный и безопасный способ, — оставить в отчетности все строки, но не приводить в них несущественные показатели. Тогда компания принимает отсутствие «обязательных» показателей в качестве допустимого риска, так как это не приведет к искажению отчетности.
Сложность 5. Нестыковки в стандартах для показателя налога на прибыль
Есть нестыковки в том, как показывать информацию о налоге на прибыль в бухотчетности по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» и по ФСБУ 4/2023.
ОНА и ОНО. Отложенные налоговые активы и обязательства можно сворачивать, то есть сальдировать (п. 19 ПБУ 18/02). А вот по минимальному перечню из ФСБУ 4/2023 в бухотчетности должны быть оба показателя.
Решение. ФСБУ 4/2023 не запрещает сальдирование. Поэтому в отчетности по-прежнему можно сворачивать показатели ОНА и ОНО при применении балансового метода. В бухотчетности у вас все равно будут оба показателя, просто один из них без значения.
Финансовый результат и налог на прибыль. С показателями финрезультата и налога на прибыль сложнее. Тут есть противоречие между ПБУ 18/02, ПБУ 16/02 и новым ФСБУ 4/2023 в части прекращаемой деятельности. Например, по правилам ПБУ 16/02 нужно раскрывать суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также начисленный налог на прибыль (подп. «в» п. 11 ПБУ 16/02). А вот по новому стандарту надо раскрыть в отчете о финансовых результатах прибыль или убыток по прекращаемой деятельности за вычетом относящегося к ней налога (приложение 4 к ФСБУ 4/2023).
Вот еще пример: ФСБУ 4/2023 требует показать в ОФР текущий и отложенный налоги в целом по компании. То есть в совокупности по продолжающейся деятельности и по прекращаемой. (п. 27 и приложение 4 к ФСБУ 4/2023). А по ПБУ 18/02 налог на прибыль нужно показывать с подразделением на текущий и отложенный в увязке с доходом до налогообложения, от которого он начислен. То есть отдельно для продолжающейся и для прекращаемой.
Кроме того, в ФСБУ 4/2023 речь идет о налоге на прибыль организаций, что при буквальном толковании отсылает нас к главе 25 НК. А значит, в соответствующей строке бухотчетности не должно быть других налогов, которые компания тоже уплачивает с прибыли. Для крупной компании речь может идти о налоге, уплачиваемом на территории другого государства.
Решение. Чтобы не нарушать достоверность информации о прибыли, компании нужно добавить в ОФР показатели прибыли до налогообложения и налога на прибыль по прекращаемой деятельности.
Теперь что касается названия налога и связанных с этим потенциальных ограничений на состав в строке других налогов. Экономически обоснованно их отражать в ОФР в одной строке. Просто расшифруйте компоненты налога в текстовых пояснениях к бухотчетности. Также раскройте, какие именно налоги, схожие с налогом на прибыль организаций, включили в этот показатель.
На заметку
Как соответствовать новому ФСБУ «Бухотчетность», если отступали от правил
По новому стандарту 4/2023 в пояснениях нужно указать основу подготовки бухотчетности. При этом нельзя говорить, что отчетность соответствует федеральным стандартам, если были какие-то отступления от положений (п. 45 ФСБУ 4/2023). Но, например, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» допускает отступление от правил, чтобы достичь большей достоверности учета. Получается, в этом случае отступить от ПБУ – значит, соблюсти его. Однако формулировка пункта 45 ФСБУ 4/2023 достаточно жесткая и не допускает заявление о соответствии, даже если само отступление и его причины должным образом раскрыты в отчетности.
Считаю, что если компания допустимо отступила от тех или иных требований в порядке, который предусмотрен стандартом, и раскрыла «разрешенное» отступление в отчетности так, как это предписывают ПБУ и ФСБУ, то эту ситуацию можно расценивать как действие в рамках стандартов. В этом случае можно заявлять о том, что отчетность составлена по правилам РСБУ.
Чиновники рассказали, когда и как удерживать НДФЛ в разных ситуациях
Проверьте свои расчеты по НДФЛ с учетом недавних разъяснений Минфина и налоговиков. Письма чиновников со свежими выводами найдете в таблице-справочнике. Подглядывайте в таблицу, чтобы не ошибиться, например, с выбором налоговой ставки или с тем, к каким доходам сотрудника предоставлять детский вычет по НДФЛ.
| Свежий вывод чиновников | Источник | Подробнее |
|---|---|---|
| Суммировать зарплату и дивиденды для расчета базы по НДФЛ не нужно | Письма Минфина от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, ФНС от 24.05.2024 № БС-4-11/5871 | В 2024 году зарплата и другие подобные выплаты облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, пока сотрудник не заработает 5 млн руб. с начала года. Затем налог нужно удерживать по ставке 15 процентов. НДФЛ с доходов от долевого участия считают отдельно от остальных налоговых баз. Если сумма таких доходов в течение года не превышает 5 млн руб., используйте ставку НДФЛ 13 процентов. КБК для этого налога — 182 1 01 02130 01 1000 110. Когда дивиденды свыше 5 млн руб., сумма налога — 650 000 руб. плюс 15 процентов с превышения. КБК — 182 1 01 02140 01 1000 110 (приказ Минфина от 20.11.2023 № 185н) |
| Когда предоставляете детский вычет по НДФЛ, не учитывайте доходы работника от других налоговых агентов | Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40800 | Чтобы получить детский вычет, сотрудник выбирает одного налогового агента. Этот агент учитывает для вычета только те доходы, которые работник получил у него. В 2024 году компания предоставляет детский вычет, пока сотрудник не заработает 350 000 руб. с начала года (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). В 2025-м — пока доходы работника не достигнут 450 000 руб. Если сотрудник схитрит и обратится за вычетом, например, сразу к двум работодателям, в конце года налоговики попросят его вернуть излишне полученный вычет |
| Если компания в своих интересах приобрела сотруднику сертификат электронной подписи физлица, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода | Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-06/28364 | Покупка КЭП физлица обычно связана с производственной необходимостью. Поэтому работник не получает облагаемого дохода. Так, с 1 сентября 2024 года сертификаты электронной подписи физлица в связке с МЧД должны быть у всех сотрудников, которые представляют интересы компании. Если же сотруднику приобрели сертификат КЭП для его каких-то личных нужд, то со стоимости подписи нужно удержать НДФЛ |
| По решению суда восстановили сотрудника на работе и выплатили ему компенсацию морального вреда — удержите НДФЛ | Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323 | В перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, сказано лишь о компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 217 НК). Прочие компенсации морального вреда, даже если платите их по решению суда, подпадают под НДФЛ |
| Если ИП из Белоруссии приехал в РФ, чтобы оказать вам услугу, удержите из выплаты ему НДФЛ | Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72195 | Доход ИП из Белоруссии считают полученным от источников в РФ. Перечень доходов от российских источников найдете в статье 208 НК. В него в том числе входит вознаграждение за выполненную на территории РФ работу или оказанную услугу |
| Выплата гражданину за утечку персональных данных облагается НДФЛ | Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/50380 | Перечень не облагаемых НДФЛ доходов содержит статья 217 НК. Выплаты физлицу в качестве компенсации за утечку персональных данных в этом перечне нет |
| Если сотрудник в командировке арендует автомобиль только для поездок от аэропорта или вокзала до места назначения и обратно, стоимость аренды освобождена от НДФЛ | Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40114 | Расходы компании по аренде транспорта в период нахождения работника в служебной командировке облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК). Исключение — автомобиль арендовали для поездки от аэропорта или вокзала до места назначения и обратно |
| Ставка НДФЛ с выплат директору зависит от его налогового статуса | Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/349290 | Удерживайте НДФЛ с вознаграждений руководителю по ставке 13 или 15 процентов, если директор — налоговый резидент РФ. Ставку 30 процентов применяйте, когда руководитель — налоговый нерезидент РФ |
| Если компания приобретает у физлица имущество, она не выступает налоговым агентом по НДФЛ | Письмо Минфина от 22.01.2024 № 03-04-05/44740 | НДФЛ с доходов от продажи имущества физики платят самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Поэтому удерживать налог организации-покупателю не нужно |
| Вознаграждение по ГПД можно уменьшить на стандартные вычеты | Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/61380 | Вознаграждение подрядчику-физлицу за услуги по договору ГПХ входит в базу по НДФЛ. Значит, к выплате тоже можно применить стандартные вычеты |
| Для «разъездных» суточных дата получения дохода — день их выплаты | Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-06/10296 | В общем случае дата получения дохода в виде суточных — это последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет. Но это не касается суточных, которые платите сотрудникам с разъездным характером работы |
| Если налоговый агент несвоевременно вернул излишне удержанный НДФЛ, вместе с суммой налога выплатите проценты | Письмо УФНС по г. Москве от 22.05.2024 № 7700-00-11-2024/010286 | Вернуть излишне удержанный налог необходимо в течение трех месяцев со дня, когда получили от физика заявление. Иначе придется выплатить компенсацию за задержку денег |
Изменения — 2025
С 2025 года меняются правила по всем налогам
С 1 января вас ждут поправки по НДФЛ, упрощенке, НДС и другим налогам. Изменятся ставки, сроки уплаты, а отчитываться надо будет по новым формам. Журнал поможет разобраться в изменениях и ничего не упустить. Заранее рассказываем, о чем вы прочитаете в 2025 году.
— Когда и по каким формам отчитываться в 2025 году. ФНС обновила формы РСВ, деклараций по НДС, прибыли и других отчетов. Поэтому сделаем для вас справочник по сдаче отчетности в 2025 году с рекомендациями от ФНС и СФР. Приложим календарь с безопасными сроками сдачи и сервис самопроверки всех форм.
— Как платить НДФЛ по новым правилам. С 2025 года начнут действовать пять ставок по НДФЛ от 13 до 22 процентов, а работникам надо предоставлять больше вычетов. Из-за поправок вам необходимы новые документы по НДФЛ. Мы подготовим образцы заявлений и уведомлений на 2025 год и инструкцию от ФНС, как теперь платить НДФЛ.
— Как впервые отчитаться по НДС на упрощенке. Компании и ИП на УСН начинают платить НДС. Дадим образец с пояснениями налоговиков, как заполнить первую декларацию по НДС.
— Что меняется в работе с налоговиками. С февраля вы не должны будете отправлять квитанцию о приеме требований и уведомлений, но из-за этого станет сложнее следить за сроком на ответ. Приведем рекомендации ФНС, как отсчитывать сроки и получать оповещения о новых документах.
— Какие показатели проверить в годовой декларации по УСН. Декларацию за 2024 год налоговики проверят по 10 новым контрольным точкам. Покажем, что должно сходиться в отчете, чтобы инспекторы не отказали в приеме.
— Как читать новую справку о расчете пеней. Налоговики вот-вот выпустят новую справку, по которой можно будет проверить расчет пеней. Дадим руководство от ФНС, как получить и расшифровать документ.
— Как по-новому оплачивать командировки с туристическим налогом. Разъясним, как компенсировать работнику налог и какое нужно подтверждение, чтобы учесть его в расходах.
— Кому полезен новый порядок обжалования. Инспекторы начнут рассматривать жалобы за семь рабочих дней. Это упрощенный порядок, который компании смогут выбрать добровольно. Расскажем о первом опыте бухгалтеров, которые воспользуются новыми правилами.
за правильный ответ
