Какие выплаты сотрудникам отследить в зарплатных отчетах за 1‑й квартал
Берите инструкцию от Владислава Лабутова из ФНС, как по-новому отражать в зарплатной отчетности за 1-й квартал выплаты сотрудникам, подрядчикам и учредителям. Бланк РСВ поменялся. Форма 6-НДФЛ осталась прежней, но в ней из-за новых ставок будет больше разделов, чем раньше. Посмотрите, на чьи доходы надо обратить внимание в отчетности: для этих получателей правила поменялись, а порядок заполнения РСВ и 6‑НДФЛ различается.
Топ-менеджеры: для крупных доходов потребуется больше разделов отчетности
Изменения коснулись доходов высокооплачиваемых сотрудников, в 6-НДФЛ по ним нужно заполнять больше разделов, чем раньше, из-за новых ставок налога.
РСВ. За 1-й квартал сдавайте новую форму РСВ (утв. приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739). Особенности в отражении выплат топ-менеджерам появятся, когда их доходы превысят лимит по взносам, в 2025 году это 2759000 руб. Тогда в РСВ надо будет отдельно показывать сотрудников, которые заработали больше лимита, и сверхлимитные суммы.
 |
6-НДФЛ. С 1 января действуют новые ставки и КБК, их надо отразить в прежней форме отчета (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649). Раздел 1 заполняют по каждому КБК, а раздел 2 как по каждому КБК, так и по каждой ставке. Проверьте, какие ставки и КБК действуют в 2025 году.
Если выдавали сотрудникам только зарплату по ставке 13 процентов, у вас будет один раздел 1 и один раздел 2. Если использовали две ставки, 13 и 15 процентов, будет по два раздела и т. д. Если кто-то из ваших сотрудников успел заработать более 50 млн руб., у вас будет по пять разделов 1 и 2. По другим выплатам, которые не относятся к зарплате, количество разделов 1 и 2 может не совпадать. Об этом читайте далее.
Отражайте только фактически выплаченные суммы. Покажите в отчете ту зарплату, которую не только начислили, но и выдали на момент подачи отчета. Таким образом, в отчет за 1-й квартал попадут выплаты за период с 1 января по 31 марта.
Как отражать выплаты в РСВ и 6-НДФЛ
| Выплата | РСВ | 6-НДФЛ |
|---|---|---|
| Зарплата | Включайте в отчет начисленные суммы | Включайте фактически выплаченные суммы |
| Северные | Отразите в составе зарплаты | Отразите в отдельных разделах отчета со своими КБК |
| Выплаты по ГПД | В новой строке отчета покажите все начисленные выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами. Авансы и выплаты за аренду не включайте | Покажите все суммы, которые компания фактически выплатила как агент, в том числе авансы, плату за аренду |
| Дивиденды | Не отражайте в отчете | Отразите в отчете |
| Подарки | Не показывайте, если есть письменный договор дарения | Покажите доход и облагайте налогом по двум ставкам |
| Нерезиденты | Отражать выплату или нет, зависит от гражданства и места работы сотрудника | Расчет налога зависит от статуса. Если есть особый статус, НДФЛ считают по тем же ставкам, что и резидентам, если нет — по повышенной ставке |
Работники на Севере: коэффициент и надбавки отражайте по особым КБК
С 2025 года считать НДФЛ с северных выплат нужно отдельно от налога с других доходов. Для взносов таких правил нет.
РСВ. В расчете по взносам северные выплаты отражают в составе зарплаты. В ФНС разъяснили, что менять этот порядок не планируют, несмотря на то, что фонд берет из РСВ данные для больничных.
 |
6-НДФЛ. Для районного коэффициента и северных надбавок предусмотрены две ставки НДФЛ и свои КБК. Поэтому, как по зарплате, для разных ставок сформируйте отдельные разделы 1 и 2.
Для расчета НДФЛ с северных выплат действует особый порядок. Он означает, что теперь при выплате отпускных, командировочных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении нужно выделять долю дохода, которая приходится на районный коэффициент и северные надбавки (письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739). Больничные делить не нужно.
На заметку
Что еще нового в форме РСВ
1. Новый код застрахованного лица — «НВ». Этот код пишите в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца не начисляли выплаты сотрудникам. При этом ставьте прочерки в строках 140–210 раздела 3 РСВ, а в строке 001 раздела 1 — значение 2.
2. Новое приложение для МСП сферы обрабатывающих производств. В нем компании будут приводить расчет условий для применения пониженного тарифа 7,6 процента. Он действует с 2025 года, и применяют его к выплатам свыше 1,5 МРОТ. (п. 13.2 ст. 427 НК).
Подрядчики на ГПД: доходы покажите в новой графе РСВ
Для выплат подрядчикам на ГПД есть изменения в РСВ.
РСВ. В разделе 3 РСВ выплаты по договорам ГПХ укажите отдельно — в новой графе 141. В нее попадут все облагаемые и освобожденные от взносов суммы. Не включайте в графу 141 выплаты по ГПД, которые не входят в объект обложения взносами, например доходы по договорам аренды или дарения. В графе 160 раздела 3 по-прежнему отражайте только облагаемые выплаты.
В ФНС разъяснили, для чего нужна новая графа 141. СФР будет брать оттуда данные для расчета пособий. Ведь о заработке фонд узнает из разделов 3 РСВ.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами по единому тарифу. Взносы начисляйте на дату, когда подрядчик сдал работы и вы подписали акт. Ведь для страховых взносов дата выплаты вознаграждения — день, когда его начислили (п. 1 ст. 421, ст. 424 НК). Когда выдали аванс, страховые взносы не начисляют.
6-НДФЛ. В отчет по НДФЛ включите выплаты по всем договорам ГПХ, по которым компания выступает как налоговый агент: выполнения работ, оказания услуг, дарения, аренды и т. д.
Дата получения дохода по договору ГПХ — день, когда компания выдала деньги, в том числе и аванс (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027). Если этот день пришелся на 1-й квартал, включите выплаты в отчет.
На заметку
Нужно ли сдавать нулевые отчеты
6-НДФЛ. Нулевой отчет не подавайте. Если ваша компания не выплачивала физикам доходы, которые облагаются НДФЛ, подавать 6-НДФЛ не нужно. Можете отправить в ИФНС письмо о том, что у вас нет обязанностей налогового агента.
Расчет по взносам. Нулевой РСВ надо представить. Включите в его состав титульный лист, а также разделы 1 и 3. В разделе 1 при этом проставьте код 2 — он означает, что выплат физикам в последние три месяца не было. В разделе 3 по каждому сотруднику укажите код НВ. Это новое правило, которое действует с отчета за 1-й квартал.
крайний срок сдачи РСВ и 6-НДФЛ за 1‑й квартал 2025 года
Учредители: дивиденды включайте только в один зарплатный отчет
Покажите дивиденды в 6-НДФЛ, а в расчет по взносам они не попадут.
РСВ. Взносами дивиденды не облагаются. Их не нужно показывать в отчете и как необлагаемые, поскольку они не относятся к объекту по взносам. Правда, иногда с дивидендов все-таки приходится платить взносы. Это случаи, когда налоговики признают, что выплаты прикрывают вознаграждение за труд. Например, такой риск есть, если платить дивиденды каждый месяц в одинаковой сумме (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 по делу № А05-3395/2022). Тогда с них надо будет начислить взносы.
6-НДФЛ. Налоговую базу по дивидендам считайте отдельно от других доходов. Применяйте ставку 13 процентов к дивидендам в пределах 2,4 млн руб. С суммы сверх лимита считайте НДФЛ по ставке 15 процентов.
Для нерезидентов ставка по дивидендам одна — 15 процентов, а КБК такой же, как и по зарплате по ставке 13 процентов (см. таблицу ниже). Поэтому налог с дивидендов нерезидентов можно показать в одном разделе с зарплатой по ставке 13 процентов. А вот раздел 2 понадобится свой — по ставке 15 процентов.
Ставки и КБК по НДФЛ. Дивиденды
| Доход с начала года | Ставка НДФЛ | КБК для уплаты |
|---|---|---|
| Резиденты | ||
| 2,4 млн руб. и менее | 13% | КБК 182 1 01 02130 01 0000 110 |
| От 2,4 млн руб. | 15% | КБК 182 1 01 02140 01 0000 110 |
| Нерезиденты | ||
| Независимо от суммы | 15% | КБК 182 1 01 02010 01 0000 110 |
Получатели подарков: применяйте к их доходам две ставки НДФЛ
Для подарков с 1 января 2025 года начали действовать особые правила расчета НДФЛ. Для страховых же взносов они остались прежними.
РСВ. На стоимость подарков страховые взносы не начисляйте и в расчет по взносам их не включайте. Предмет договора дарения — переход права собственности на имущество (ст. 574 ГК). Выплаты по таким договорам не относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК).
Чтобы у налоговиков не было претензий, рекомендуем заключить с работником договор дарения в письменной форме. Тогда у вас будет подтверждение, что вы заключили с сотрудником именно гражданско-правовой договор.
Важная деталь
Если вручаете сотрудникам подарочные сертификаты – для НДФЛ это тоже подарки. По ним в справках о доходах ставьте код дохода 2720, если работник резидент, и 2721 – если он нерезидент (письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-4-11/2480).
6-НДФЛ. Подарки не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 НК). Если же стоимость подарков окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК).
Стоимость подарков включайте в налоговую базу, к которой применяется специальная двухуровневая, а не обычная пятиуровневая шкала ставок. Минимальная ставка в 13 процентов применяется до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят 2,4 млн руб. С суммы превышения НДФЛ удерживают уже по ставке 15 процентов. Соответственно, при расчете «общего» лимита доходов стоимость подарков не учитывайте.
В 6-НДФЛ подарки стоимостью до 2,4 млн руб. включите в разделы 1 и 2 вместе с зарплатой по ставке 13 процентов. Выделять их не нужно, поскольку совпадают и КБК, и ставка. В ФНС подтвердили, что такой порядок заполнения правильный. Налоговики по справкам о доходах все равно поймут, что вы выдали именно подарок (см. комментарий).
 |
Если стоимость подарков превысит 2,4 млн руб., такие доходы и НДФЛ с них покажите отдельно. Для таких подарков установили свой, особый КБК (см. таблицу ниже).
Ставки и КБК по НДФЛ. Подарки
| Доход с начала года | Ставка НДФЛ | КБК для уплаты |
|---|---|---|
| 2,4 млн руб. и менее | 13% | КБК 182 1 01 02010 01 0000 110 |
| От 2,4 млн руб. | 15% | КБК 182 1 01 02180 01 1000 110 |
Нерезиденты: правила для отчетности зависят от статуса и гражданства
Правила расчета НДФЛ зависят от статуса работника, а по взносам — еще и от гражданства.
РСВ. Для расчета по взносам важно гражданство работника. Страховые взносы с выплат работнику-россиянину платить нужно в любом случае. Ведь граждане России, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному социальному страхованию. Это правило действует независимо от того, где работают сотрудники: в России или за рубежом (п. 2 письма Минфина от 22.02.2017 № 03-04-06/10460, п. 2 письма Минфина от 12.05.2017 № 03-04-06/28634). То же самое касается работ по гражданско-правовому договору. Поэтому их нужно включить в РСВ.
С иностранцем другая ситуация. Выплаты сотрудникам, которые работают в России, облагаются взносами по общим правилам. Это не зависит от статуса иностранца: постоянно, временно проживающий или временно пребывающий в России. Но если работник трудится за границей, то не считается даже временно пребывающим в России. Значит, он незастрахованный и выплаты ему включать в базу и расчет по взносам не нужно.
6-НДФЛ. Налог за нерезидентов с патентом, дистанционных работников, высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, беженцев и лиц с временным убежищем считайте по прогрессивной шкале. Для остальных нерезидентов с видом на жительство, разрешением на временное проживание или на работу ставка 30 процентов.
КБК для НДФЛ с выплат нерезидентам по прогрессивным ставкам такой же, как КБК для резидентов, а по ставке 30 процентов — 182 1 01 02010 01 1000 110. Исходя из этих правил заполняйте и 6-НДФЛ.
На заметку
Особые правила для особых иностранцев
Некоторые иностранцы, например граждане Вьетнама и Китая, застрахованы только по медицинскому и социальному страхованию. Единый тариф взносов с выплат работникам из этих стран нужно дробить (п. 6.2 ст. 431 НК). Покажите выплаты таким сотрудникам в подразделе 4 раздела 1 РСВ. В разделе 3 отразите только тех иностранцев, которые застрахованы по пенсионному страхованию (п. 13.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878). Покажите их с кодом «МД». Если иностранец не застрахован по пенсионному страхованию, заполнять на него раздел 3 РСВ не надо.
за правильный ответ
Декларацию по НДС настроили под упрощенку. Как теперь заполнять отчет на ОСНО и УСН
Забирайте чек-лист основных изменений в декларации по НДС за 1-й квартал 2025 года. Форму обновили из-за упрощенщиков, которые платят НДС по пониженным ставкам. Но есть и другие перемены, которые повлияли на порядок заполнения декларации для компаний на общем режиме.
Убедитесь, что обновили форму декларации
Для отчета за 1-й квартал 2025 года налоговики утвердили новую форму декларации по НДС, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде. Бланк разработали с учетом масштабных изменений в НК (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новая форма декларации по НДС, как и прежняя, состоит из титульного листа и 12 разделов. Изменения в основном касаются информации о новых плательщиках НДС на упрощенке.
Часть изменений технические. На титульном листе обновили блок «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя». Теперь сюда вносят GUID электронной доверенности. Кроме того, добавили новые коды для операций, не облагаемых НДС (приложение 1 к Порядку, утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/989).
Проще
С 1 апреля упростили подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте товаров и услуг (Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ).
Посмотрите, правильно ли вы заполнили раздел с расчетом налога
Раздел 3 декларации по НДС переименовали в «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК». Добавили новые строки с пониженными и расчетными ставками 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенщиков и ставками 16,67 и 9,09 — для операций по продаже предприятия как имущественного комплекса, предоставлению электронных услуг или продаже товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки физикам.
Применяете пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов. С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения, помимо стандартных ставок 20 (10) процентов, могут применять пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). В обновленной форме декларации в 2025 году для упрощенщиков добавили отдельные поля под все новые ставки НДС. Проверьте, правильно ли вы отразили в декларации налоговую базу и сумму налога, если рассчитываете по пониженным ставкам. Пример заполнения — на образце выше.
Компании и ИП, которые применяют пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС не могут (подп. 8 п. 2 ст. 170, подп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Проверьте, чтобы в декларации по НДС вычетов входного налога не было.
Применяете стандартные ставки 20 или 10 процентов. Если ваша компания применяет общий режим или на УСН со стандартными ставками НДС 20 (10) процентов, то, как и раньше, налоговую базу и сумму налога покажите в строке 010. Порядок отражения вычетов в новой декларации тоже не изменился, как и раздел 8. Убедитесь, что раздел 8 содержит все необходимые данные из книги покупок о входном НДС.
Важная деталь
С 1 июля 2025 года используйте новые форматы электронных книг покупок и продаж (приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69).
Убедитесь, что продажи показали по новым правилам
Все операции с НДС должны быть отражены в разделах 8 и 9 декларации, а также в книгах покупок и продаж. Раздел 8 о покупках в новой декларации по НДС не изменился. А вот раздел 9 с информацией из книги продаж заполняйте по новым правилам.
В раздел добавили блок с пониженными ставками НДС. Аналогичные изменения произошли с приложением № 1 к разделу 9 с дополнительными листами к декларации. В них также добавили строки с пониженными ставками НДС 5 и 7 процентов.
Обратите внимание, что в книге продаж, как и в разделе 9, указывают точную сумму с копейками. А в декларацию переносите округленные значения без копеек.
Удостоверьтесь, что в книге продаж за квартал нет счетов-фактур с различными ставками НДС. Например, одновременно по ставкам 5 и 7 процентов. Несколько ставок за один квартал возможно только в двух случаях. Во-первых, если ваша компания лишилась права на применение пониженной ставки 5 процентов и перешла на ставку 7 процентов (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК). И во-вторых, если вынуждена применять стандартную ставку 20 процентов, так как слетела с пониженных (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК). Если поймете, что допустили ошибку в ставке НДС при выставлении счетов-фактур, исправьте ее до подачи налоговой декларации по НДС. Как можно скорее сообщите об этом своим контрагентам и направьте им исправленные счета-фактуры.
Сделайте сверку по контрольным точкам ФНС
Вместе с декларацией обновили и контрольные точки для отчета. Найдете их в письме ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064. В контроль добавили соотношения для пониженных ставок.
Нарушение контрольных соотношений из письма некритично. Декларацию инспекторы примут, но могут потребовать подать пояснения по ошибкам в декларации или внести в нее исправления. Все зависит от того, какое соотношение нарушили (п. 3 ст. 88 НК). Если своевременно не отреагировать на требование налоговиков, инспекторы могут оштрафовать, а в отдельных случаях — доначислить налог и пени (ст. 75 НК).
Проверьте коды видов операций в книге продаж: правила изменились
Важная деталь
Для кодов операций в книгах покупок и продаж используйте прежние правила из приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Они не противоречат новой форме и порядку заполнения декларации по НДС (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989).
До 1 января 2025 года, если компания или предприниматель выставляли счет-фактуру или УПД в адрес упрощенщика, в книге продаж для такой операции указывали код 26. Этот код используют для покупателей — неплательщиков НДС или освобожденных от налога по статье 145 НК. Например, при реализации физлицам.
С 2025 года упрощенщиков сделали плательщиками НДС, а значит, код вида операции 26 теперь подходит не для всех реализаций таким контрагентам. В ФНС разъяснили: правильно будет в отношении упрощенщиков со ставками 5, 7 или 20 (10) процентов применять код 01. А код 26 останется только для тех компаний и предпринимателей на УСН, которые освобождены от НДС.
Чтобы не ошибиться при выборе кода вида операции, теперь потребуется выяснять ставку НДС каждого покупателя на упрощенке. Компании решают проблему с кодом разными способами.
Одни всем упрощенщикам по старинке оформляют документы с кодом 26. В ФНС говорят, что это безопасно, только если покупатель не заявляет вычеты.
|
Другие организации с 2025 года начали выставлять всем покупателям УПД и счета-фактуры с кодом 01. Логика такая: если покупатель — плательщик НДС, то он без проблем заявит НДС к вычету, а если освобожден, то контрольных точек для проверки не будет. При таком варианте компания может нарушить правила, но опасных последствий нет.
|
Получится минимизировать ошибки в кодах, если продавцы работают с разной клиентурой. Один проводит реализацию покупателям, которым потенциально нужны вычеты НДС, другой — освобожденным и неплательщикам.
|
На заметку
Проверьте, что три года на вычет еще не прошли
Компания или ИП может заявить вычет НДС в течение трех лет. Но сделать это надо не позднее налогового периода, в котором истекают эти три года. Считают срок с момента, когда приняли на учет товары, работы или услуги. Срок не продлевается на 25 дней, отведенных для подачи налоговой декларации по НДС. То есть отсчет нужно вести от даты окончания налогового периода, а не от крайнего дня для представления декларации за данный период. Это устоявшаяся позиция ФНС, но компании до сих пор пытаются ее оспорить. В свежем решении судьи поддержали налоговиков (постановление 19-го Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 по делу № А64-11588/2023, письмо ФНС от 09.07.2014 № ГД-4-3/13341).
Чтобы не потерять вычеты, следуйте разъяснениям налоговиков. Например, если счет-фактуру получили в 4-м квартале 2024 года, то в декларации его надо заявить не позднее 31 декабря 2027 года. В отчете за 1-й квартал 2025 года вы можете показать вычеты по счетам-фактурам, которые получили не позднее 2-го квартала 2022 года.
Узнайте безопасную долю вычетов по НДС за 1 квартал и сравните с ней показатель вашей компании
Рассчитать долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной долей по региону за соответствующий квартал поможет специальный сервис. В сервис загружены данные о безопасной доле вычетов по всем регионам с I квартала 2022 года.
Проверьте свой ЕФС‑1 по взносам в Соцфонд по этим контрольным точкам
- 1В расчет численности войдут даже уволенные
- Как считать сотрудников из разных категорий
- 2Взносами на травматизм облагаются не все доходы
- По каким выплатам у СФР будут возражения
- 3Посчитайте все опасные рабочие места
- Как учесть спецоценку в 2025 году в отчете
Важная деталь
В отчете за 1-й квартал ставьте код периода 03.
Подготовили рекомендации, по каким правилам заполнять раздел 2 ЕФС-1 за 1-й квартал. В этом разделе сейчас отражают взносы на случай травматизма. Читайте, как определить численность и как показать в отчете сведения о спецоценке.
Показатели численности в разделе 2
Заполните несколько разных показателей численности нарастающим итогом с начала года. Расскажем, как считать численность и учитывать особые категории работников, например уволенных, инвалидов, которые утратили этот статус.
Среднесписочная численность. Среднесписочную численность за квартал рассчитайте из трех показателей: за январь, февраль и март. Показатели за каждый месяц определите как среднее арифметическое списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 159 Порядка, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281). Кого и как учитывать в среднесписочной численности — в таблице.
Кого и как учитывать в среднесписочной численности
| Категория сотрудников | Как учитывать | Основание |
|---|---|---|
| Мобилизованный сотрудник, с которым приостановлен трудовой договор | Не включать | П. 18 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 16.12.2024 № 647 |
| Работница в отпуске по беременности и родам | Не включать | |
| Работник в отпуске по уходу за ребенком | Не включать | |
| Работник в неоплачиваемом учебном отпуске | Не включать | |
| Работник, который направлен на обучение с отрывом от производства, не получает стипендию за счет средств компании, не заключил ученический договор | Включать | |
| Работник, который направлен на обучение с отрывом от производства, в отчетном периоде получал выплаты, облагаемые взносами на случай травматизма | Включать | |
| Работник — внутренний совместитель | Включать как одного человека | П. 16.2 Указаний |
| Работник — внешний совместитель | Не включать | |
| Работник, которому по соглашению с работодателем установлено неполное рабочее время | Включать. Делить количество отработанных часов на количество рабочих часов в месяце | П. 16.1 Указаний |
| Работник, которому положено неполное рабочее время по закону. Например, несовершеннолетний | Включать. Учитывать в общем порядке, как полностью занятых |
Численность работающих. В поле «Численность работающих застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» впишите численность работников по трудовым договорам и подрядчиков, за которых в 1-м квартале платили взносы на случай травматизма (п. 160 Порядка № 2281).
Численность работающих инвалидов. Укажите списочную численность сотрудников-инвалидов, которые работали в компании в январе — марте (п. 161 Порядка № 2281). Как определить численность, смотрите на примере.
Пример 1. Как посчитать численность, если сотрудники увольняются или лишаются статуса инвалида.
Численность работников с вредными условиями труда. Отразите списочную численность работников, которые в 1-м квартале 2025 года были заняты на работах с вредными или опасными производственными факторами по результатам спецоценки. Подход тот же, что и к численности инвалидов. Например, в 1-м квартале на местах с вредными условиями трудились 20 работников. Двое из них уволились 3 марта. Показать нужно будет 20 человек.
Важная деталь
Подрядчиков включайте в подраздел 2.1, только если по условиям ГПД начисляли на вознаграждения взносы на случай травматизма.
Расчет взносов
В подразделе 2.1 приведите расчет взносов на случай травматизма за квартал. По строке 1 покажите суммы начисленных выплат, которые относятся к объекту обложения взносами на случай травматизма, а по строке 2 — необлагаемые выплаты.
В отношении материальной помощи, премий к праздникам, компенсации стоимости путевок, оплаты проезда в командировку в выходной и дополнительных дней на вакцинацию учтите позицию СФР и судей. Если не хотите спорить с фондом, безопаснее начислить взносы на случай травматизма. В подразделе 2.1 сумму дохода отразите только в строке 1, в строку 2 не включайте. Если готовы отстаивать свою позицию в суде, поставьте сумму дохода и в строке 1, и в строке 2.
Медосмотры и спецоценка
В подразделе 2.3 укажите сведения о медосмотрах и спецоценке. Сведения о медосмотрах берите из заключительных актов медкомиссии по результатам периодических и предварительных медосмотров за 2024 год, о спецоценке — из отчета о ее проведении в 2024 году.
Сведения о медосмотрах. Отразите сведения о проведении обязательных предварительных и периодических медосмотров. Покажите общую численность работников, подлежащих медосмотрам, и численность работников, которые их прошли на 1 января 2025 года. События, которые случились после 1 января, не учитывайте.
Сведения о спецоценке. Укажите общее количество рабочих мест, подлежащих спецоценке, и количество рабочих мест, по которым она проведена на 1 января 2025 года по классам условий труда. Например, компания провела спецоценку в декабре 2024 года. В январе 2025 года ее результаты утвердила комиссия. В ФГИС СОУТ сведения появились в январе. Поскольку на 1 января 2025 года отчет еще не утвержден, отражать сведения из него не нужно.
Пример 2. Спецоценку провели в марте 2025 года
В титульной части раздела 2 показатель «численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» будет равен двум. В подразделе 2.3 показатель «общая численность работников, подлежащих обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам (чел.)» будет равен нулю.
