Как применять новые поправки по НДС
С 1 января 2018 года у бухгалтеров возникли вопросы, как применять поправки по НДС. На вопросы читателей ответила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Работает в ФНС России с 1996 года. Главная специализация — методология исчисления и уплаты НДС на внутреннем рынке.
ГЛАВБУХ: Ольга Сергеевна, с 1 января льготу по НДС для металлолома отменили, а покупателей сделали налоговыми агентами. Компания реализует металлолом, который образовался при разборке оборудования. Счет-фактуру выставляет компания-продавец или покупатель?
Осторожно
Продавец и сейчас должен выставлять счет-фактуру на отгрузку металлолома. Иначе покупатель не получит вычет.
ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ: Продавец. С 1 января 2018 года покупатели металлолома — организации и предприниматели — являются налоговыми агентами по НДС (п. 8 ст. 161 НК. — Примеч. ред.). Но счет-фактуру покупатель — налоговый агент не оформляет. Счет-фактуру при отгрузке металлолома должен выставлять продавец.
Налог теперь рассчитывает покупатель, а не продавец. Как заполнять графы счета-фактуры?
В табличной части продавец заполняет графы 1—6. В графе 5 продавец указывает стоимость металлолома без учета НДС. Рассчитывать НДС и отражать в счете-фактуре стоимость с учетом налога не требуется. Поэтому в графах 8 и 9 продавец поставит прочерки. В графе 7 продавец сделает запись «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК. — Примеч. ред.).
Как продавец заполняет авансовый счет-фактуру?
Продавец укажет наименование товаров в графе 1, стоимость без учета НДС — в графе 5. В графе 7 продавец сделает запись «НДС исчисляется налоговым агентом». А в остальных графах табличной части счета-фактуры поставит прочерки.
Должен ли продавец металлолома регистрировать счет-фактуру на отгрузку или аванс в книге продаж?
Важная деталь
Отражать реализацию металлолома в разделе 3 декларации не нужно.
Да. Из стоимостных показателей продавец заполнит только графу 14 книги продаж. В графе 14 он отразит стоимость металлолома без учета НДС. Этот показатель продавец возьмет из графы 5 счета-фактуры.
Какой код операций продавец указывает в книге продаж?
Для операций, связанных с реализацией или покупкой металлолома, ФНС рекомендует специальные коды в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/480.
В каких разделах декларации продавец отражает реализацию металлолома?
В разделе 9 декларации. В этот раздел выгружается книга продаж. Отражать реализацию металлолома в разделе 3 декларации по НДС не нужно.
Еще по этой теме
Ситуация, когда компания больше не вправе заявить вычет по НДС.
Покупатель приобретает металлолом у физлиц. Нужно ли покупателю как налоговому агенту удерживать НДС?
Нет, не нужно. Физлица не являются налогоплательщиками НДС. Поэтому реализация металлолома в данном случае не облагается НДС. Следовательно, покупатель не должен исполнять обязанности налогового агента.
Допустим, покупатель приобретает металлолом у продавца на общей системе, а значит, должен рассчитать НДС как агент. Как отразить это в книге продаж?
В графе 14 книги продаж покупатель укажет стоимость товаров без НДС из графы 5 счета-фактуры продавца. Затем эту сумму покупатель увеличит на 18 процентов и полученный показатель отразит в графе 13б книги продаж. В графе 17 покупатель отразит сумму налога.
Как покупателю металлолома заполнить декларацию по НДС?
Покупатель заполнит раздел 2 декларации. В строке 060 он отразит налог к уплате в бюджет суммарно по всем операциям. Эта сумма у покупателя на общей системе чаще всего будет равна нулю. Поскольку покупатель в одном квартале исчислит НДС и заявит эту же сумму налога к вычету при условии, что принял металлолом на учет и получил счет-фактуру. Заполнять раздел 2 отдельно по каждому продавцу не нужно. ФНС подготовит письмо о том, как покупателю заполнять раздел 2, в том числе какой код операции отражать в строке 070.
Когда изменится декларация по НДС в связи с поправками в Налоговый кодекс?
Декларацию планируется изменить с отчетности за III квартал 2018 года. До этих изменений компании будут заполнять декларацию с учетом разъяснений ФНС о поправках в Налоговый кодекс.
Коротко о важном
| Отражать ли отгрузку металлолома в книге продаж? Да. | Рассчитывать ли НДС, если металлолом приобрели у физлиц? Нет. | Когда изменится декларация по НДС? Не раньше чем с отчетности за III квартал 2018 года. |
Как получить пользу и сэкономить в Высшей школе Главбуха
Высшая школа Главбуха обновила 10 бесплатных курсов. Они полезны даже тем, кто не планирует учиться. В этой статье — о самых важных из них. Чтобы пройти курсы, зайдите на сайт Школы и выберите плитку «Бесплатные курсы».
Проверьте себя, прежде чем закрывать год
Пройдите курс «Бухгалтерская отчетность» до того, как будете закрывать год и сдавать отчеты. Даже если есть уверенность в знаниях, протестируйте их. Тест даст уверенность, что ничего не забылось и в балансе не будет упущено. В курсе есть презентация про реформацию баланса. С этими знаниями вы сможете проверить, верные ли проводки сделала ваша учетная программа в конце года.
Перед годовой отчетностью проведите инвентаризацию. В двух конспектах курса есть подробный регламент и советы по проверке ТМЦ, основных средств, расчетов и кассы. Когда подготовите всю бухгалтерскую отчетность, сверьте ее по контрольным точкам. В курсе об этом есть специальный конспект «Как проверить бухгалтерскую отчетность на ошибки». В нем таблицы, которые помогут сопоставить данные баланса, пояснений к нему и других отчетов.
Упростите обмен документами с налоговой
Авторский курс Михаила Мухина
Узнайте из курса известного лектора и налогового эксперта, как отделить законные требования налоговиков от их «хотелок».
Когда из инспекции приходит требование на представление документов, кажется очевидным: копируем два грузовика документов и сдаем. Но налоговый эксперт Михаил Мухин учит бухгалтеров тому, как не следовать бездумно всем «хотелкам» налоговиков. Он рекомендует не попадаться на уловку инспекторов про предпроверочный анализ документов, которого по Налоговому кодексу не существует. Если налоговики прислали требование, в котором перечислены все основания, предусмотренные шаблоном ФНС, то его нужно уточнить. Как — узнаете в бесплатном авторском курсе Михаила Мухина «Встречные проверки».
Узнайте, что мешает стать богаче
Если главбуху показалось, что ему мало платят, то ему не показалось. Главбух — второе лицо в компании, от чьих решений зависит коммерческий успех предприятия. Но часто главбухи откладывают разговор о повышении зарплаты, потому что «как-то неудобно».
Это значит, что у человека неправильный психологический настрой. Психологи выделяют четыре таких типа: жертва, бунтующее дитя, зависимый от внешней оценки и перфекционист. В позиции жертвы главбух считает себя жертвой обстоятельств, он якобы вынужден работать за нищенскую зарплату. Бунтующее дитя постоянно возмущает все, что его окружает. Где-то глубоко сидит обида на руководство и коллег. Зависимые от чужой оценки главбухи не хотят получать больше, чтобы им не завидовали коллеги. А перфекционисты не могут понять, что у них уже все хорошо и перемены не нужны.
Эти типы психологического настроя тормозят развитие и мешают работать. Но любой из них можно изменить. Об этом мы рассказали в курсе «Карьера бухгалтера».
Высшая школа Главбуха
Адрес: school.glavbukh.ru — Программы повышения квалификации
В Высшей школе Главбуха есть программы повышения квалификации и профпереподготовки. Программа «Налоговое и финансовое планирование» полезна главбуху, «Ведение учета» — для бухгалтера. В эти программы мы встроили курс подготовки к экзамену на соответствие профстандарту. Выпускники получают диплом о профессиональной переподготовке. Если у вас уже есть диплом и достаточно знаний, присоединяйтесь к Всероссийской аттестации. В ней пройдете курсы по квартальной и годовой отчетности, об изменениях в работе. Все участники Аттестации получают доступ к онлайн-консультациям с опытными лекторами. Например, в январе консультацию про расчет по взносам и 6-НДФЛ провела Елена Воробьева, к. э. н., налоговый консультант, самый популярный лектор по зарплатным вопросам. Участники Аттестации получают удостоверение о повышении квалификации.
Развивайтесь, чтобы работать стало интереснее и легче
Главбух ежедневно обрабатывает большие объемы информации: изучает новые законы, читает пояснения министерств, разбирает огромное количество писем от контрагентов. Оказывается, можно потренироваться и в голове будут сами собой в нужный момент всплывать проводки, статьи кодекса, штрафы. Руководитель Московской школы скорочтения Марина Карпова создала тренинг специально для главбухов. В нем конкретные упражнения, задачки, тесты. Автор тренинга учла специфику бухгалтерской работы. Он доступен вам прямо сейчас в курсе «Скорочтение для бухгалтеров».
- Смотрите видео и читайте конспект
Смотрите видео и читайте конспект
В каждом курсе есть презентации с конспектом и видео. Когда изучите презентации, переходите к тестированию.
- Сдавайте тесты
Сдавайте тесты
Если вы ответите неверно, система сообщит об ошибке и объяснит, в чем она. Вы всегда можете пройти тест заново. Попытки неограниченны.
Стало проще открыть и сохранить расчетный счет
Главное изменение: весной у банков появится новая обязанность — объяснять клиентам, почему отказались открыть счет или провести платеж. Отменить отказ банка можно будет на специальной комиссии ЦБ.
у банков появится обязанность объяснять, почему не проводят платеж
С 30 марта у компаний станет меньше проблем со счетами. Они смогут требовать от банка объяснения, почему он отказался проводить платеж или открывать счет. Если ответ банка организацию не устроит, то его решение можно будет оспорить. Такие поправки законодатели внесли в Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (Федеральный закон от 29.12.2017 № 470-ФЗ). Изменения вступят в силу 30 марта 2018 года. Что скоро изменится в платежках.
Банкиры вправе отказать в открытии счета или приостановить проведение операции, если заподозрят, что клиент легализует преступные доходы. Но часто банки перестраховываются и отказывают добросовестным компаниям. По новым правилам в таком случае можно отправить в банк документы, которые подтверждают добросовестность организации. Банк должен будет рассмотреть их в течение 10 рабочих дней со дня получения. По результатам компания получит либо одобрение банка, либо повторный отказ. В случае положительного ответа банк не позднее следующего дня сообщит об этом в Росфинмониторинг.
Организации, которые дважды получили отказ, вправе обратиться в межведомственную комиссию при ЦБ. Тогда она самостоятельно запросит у банка причины отказов. 20 рабочих дней комиссия будет разбираться в ситуации. А после этого в течение трех рабочих дней отправит свое решение компании и банку.
Если ЦБ скажет, что оснований для отказа у банкиров не было, обратитесь в банк еще раз. Он обязан будет выполнить то, в чем отказал раньше. То есть счет откроют, а платеж проведут.
