Почему упрощенка не равна упрощенному учету и что еще надо о ней знать
Упрощенка и упрощенный учет — это не одно и то же. А кассовый метод не так прост, как кажется. Узнайте важные факты об упрощенке. Особенно если вы только перешли на этот спецрежим.
Упрощенка еще не означает упрощенный бухучет
Упрощенка — это налоговый спецрежим. Он не определяет, как вести бухучет. Если компания применяет упрощенку, это еще не значит, что она пользуется упрощенными способами бухучета. Эти способы вправе применять малые предприятия и некоммерческие организации, которые не подпадают под обязательный аудит (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, такие предприятия могут не делать сложные расчеты по новому ФСБУ, а вести учет аренды по-прежнему при условии, что договор не предусматривает выкуп и субаренду (п. 11 ФСБУ 25/2018).
Таким образом, малое предприятие может применять упрощенку, но не пользоваться упрощенными способами бухучета. Если вы хотите применять упрощенные способы бухучета, зафиксируйте это в учетной политике.
Важная деталь
Чтобы применять упрощенные способы бухучета, нужно закрепить это условие в учетной политике.
Кассовый метод — это не только оплата
Доходы и расходы на упрощенке учитывают кассовым способом (п. 1, 2 ст. 346.17 НК). Но это не означает, что все поступившие на счет или в кассу суммы вы должны включить в доходы. Те доходы, которые вы не учитывали на общей системе, не нужно показывать и на упрощенке. Например, это полученные займы (ст. 251, 346.15 НК).
На объекте «доходы минус расходы» для учета расходов оплаты также недостаточно. Расходы должны быть экономически обоснованны, и их нужно подтвердить документами (п. 1 ст. 252 НК). Предоплату учитывать нельзя. Спишите расходы после того, как получите товары, работы или услуги. Также расходы должны входить в перечень затрат, разрешенных на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК). Для некоторых расходов есть дополнительные условия. Например, чтобы списать товары, нужно перепродать их покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК).
На упрощенке нужно платить агентские налоги
Даже на упрощенке нужно выполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК). И они возникают не только по НДФЛ. Например, при аренде государственного или муниципального имущества надо перечислять в бюджет агентский НДС (см. таблицу ниже).
Какие налоги платит компания на упрощенке
| Платить не нужно | Нужно платить |
|---|---|
| НДС с реализации Налог на прибыль Налог на имущество с балансовой стоимости | Остальные налоги, в том числе: — налог на имущество с кадастровой стоимости; — транспортный, земельный налоги; — взносы с выплат физлицам; — НДФЛ и другие налоги в качестве налогового агента, например НДС. |
На упрощенке нужно соблюдать кассовые правила
Кассовые правила действуют в том числе для тех, кто на упрощенке (п. 4 ст. 346.11 НК). Нужно применять онлайн-ККТ. А при наличных расчетах с организациями и ИП соблюдать лимит, который равен 100 000 руб. по одному договору (п. 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). Расчеты наличными нужно вести, как правило, за счет денег, снятых со счета. А наличную выручку можно тратить только на цели, установленные ЦБ. Например, на покупку товаров или услуг (п. 1 Указания № 5348-У).
Лимит наличных в кассе вправе не устанавливать малые предприятия и ИП независимо от налогового режима (п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Но зафиксируйте в приказе директора, что компания не утверждает лимит кассы. Иначе налоговики посчитают лимит нулевым, а все деньги в кассе — сверхлимитными.
