Пять ответов из ФНС для безошибочного 6‑НДФЛ за 9 месяцев

ДМИТРИЙ МОРОЗОВ — заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС, государственный советник РФ 3-го класса. Окончил РЭА им. Г.В. Плеханова. Работает в ФНС с 2011 года.

ГЛАВБУХ: Дмитрий Александрович, читатели делятся с нами ситуациями, в которых непонятно, как заполнять форму 6-НДФЛ. Хотим адресовать вам эти вопросы. Вот один из них. Сотрудника в конце августа досрочно отозвали из отпуска. Переплаченные отпускные компания зачла в счет зарплаты. Как бухгалтеру отразить скорректированные суммы отпускных и НДФЛ в расчете за 9 месяцев?

ДМИТРИЙ МОРОЗОВ: В расчете за 9 месяцев НДФЛ надо отразить уже с учетом перерасчета. В разделе 1 в строке 021 надо указать дату перечисления НДФЛ с зарплаты, в счет которой зачли переплаченные отпускные. В строке 022 указывается общая сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в бюджет с этой зарплаты. В разделе 2 эту сумму зачтенного НДФЛ включите в строки 140 и 160 как часть исчисленного и удержанного с зарплаты налога.

Компания и ее обособленное подразделение зарегистрированы в разных инспекциях. Обособка не закрыта, но деятельность временно не ведет. Можно ли бухгалтеру сдать нулевой 6-НДФЛ по месту регистрации головной организации?

Нет, это будет некорректно. Бухгалтер может вообще не сдавать нулевой 6-НДФЛ за обособленное подразделение, которое не ведет деятельность и не выплачивает доход работникам (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277. — Примеч. ред.). Но если он все же решил представить такой расчет, то подавать его надо по месту регистрации обособленного подразделения с соответствующими КПП и ОКТМО.

Предприниматель зарегистрирован и работает на упрощенке в одном регионе, а патент получил в другом. Срок действия патента заканчивается в III квартале. Куда подать расчет 6-НДФЛ на сотрудников, которые были заняты в деятельности на патенте, — по месту регистрации ИП или по месту работы на патенте?

Предпринимателю следует представить расчет в налоговую инспекцию по месту своего жительства, поскольку на момент подачи 6-НДФЛ срок действия патента истек. Но перечислить удержанный налог ИП обязан по месту учета деятельности на патенте (п. 7 ст. 226 НК. — Примеч. ред.). Поэтому в расчете надо указать код ОКТМО по месту патента.

Не откажутся ли налоговики принимать отчет, в котором указан код другого муниципального образования?

Нет. Налоговые инспекторы обязаны принять такой расчет.

Вот еще вопрос от бухгалтеров. Сотрудник принес уведомление на имущественный вычет 1 сентября. Придется возвращать НДФЛ за январь — март. Нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ за I квартал и полугодие?

Нет, уточненный расчет не потребуется. Возврат НДФЛ работнику достаточно отразить в расчете за 9 месяцев, поскольку налог вернули в сентябре. Не важно, что его перечислили в бюджет в других отчетных периодах (письмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095. — Примеч. ред.).

Компания в августе выплатила аванс физлицу в рамках гражданско-правового договора на оказание услуг. В начале октября планирует подписать акт приема-передачи и перечислить расчет. В каком периоде отразить в 6-НДФЛ аванс — когда перечислили, подписали акт или произвели окончательный расчет?

Налог надо удержать в момент перечисления аванса, ведь дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты (ст. 223 НК, письмо Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027. — Примеч. ред.). Соответственно, сумма предоплаты и НДФЛ отражаются в расчете 6-НДФЛ за период, в котором перечислен аванс, а не после окончательного расчета.