ФНС объяснила, когда гостиницы могут не платить НДС со стоимости питания
Гостиницы могут не начислять НДС на питание, которое предлагают постояльцам, но только если оно входит в цену гостиничного номера. Такой ответ дала ФНС на вопрос компании (письмо от 28.11.2022 № СД-4-3/15979).
Применять нулевую ставку НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения туристской индустрии компании и предприниматели вправе с 1 июля 2022 года (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК). Как объяснили налоговики, льгота действует только в отношении услуг, включенных в стоимость гостиничного номера.
Ранее похожее же разъяснение давал Минфин. Он разрешил применять нулевую ставку НДС по сопутствующим гостиничным услугам. Например, завтракам, стирке, мелкому ремонту одежды, если они включены в стоимость номера (письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-07-15/73570).
Если услуги общепита в стоимость номера не входят, НДС заплатите по общей ставке. Нулевую ставку не применяйте.
Чиновники подсказали, как списать непригодные товары
Компания вправе списать убытки при расчете налога на прибыль. В их число входят в том числе потери от списания непригодной для продажи продукции. Об этом напомнили в Минфине (письмо от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108280).
Чтобы учесть расходы на непригодный товар, компании нужны подтверждающие документы. В них должно быть четко зафиксировано, что продукция не годится для дальнейшей продажи и поэтому ее списывают. Подойдет, к примеру, акт о списании непригодных товаров по форме № ТОРГ-16, который составила комиссия по товарным потерям, а также протокол заседания этой комиссии.
Чиновники из Минфина обращают внимание: подтверждающие документы — одно из основных условий для признания затрат или убытка (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Их наверняка потребуют проверяющие из инспекции в ходе проверки.
Порядок списания непригодной к продаже продукции в бухучете зависит от причины порчи. Например, когда речь идет о естественной убыли, вине материально ответственного лица или форс-мажорных обстоятельствах. Если виновники не установлены, порчу товаров списывайте на финансовые результаты компании. Сумму порчи относите к прочим расходам.
Ориентируйтесь на новую стоимость патента, если работаете с иностранцами
При найме на работу иностранцев в 2023 году учитывайте новые коэффициенты для расчета стоимости патента. Федеральный коэффициент-дефлятор вырос с 1,980 до 2,270 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Помимо федерального дефлятора регионы устанавливают дополнительные коэффициенты. Эти цифры также изменятся в 2023 году. Умножайте на все эти показатели фиксированный платеж за патент, который сейчас составляет 1200 руб. в месяц.
Новую стоимость патента используйте, чтобы уменьшить НДФЛ с выплат иностранцу. Для этого получите в инспекции уведомление, которое подтвердит ваше право на уменьшение налога. Подайте в ИФНС заявление по специальной форме из приложения 1 к приказу ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512. Прикрепите к нему копии квитанций об оплате патента и заявление от сотрудника-иностранца о перерасчете.
Налоговики выдадут уведомление в течение 10 рабочих дней. Если патент выдан в 2022 году, но заканчивается в 2023 году, пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год не нужно. Это подтверждают чиновники (письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052, Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158).
