Проводки для ваших расчетов с физлицами по ГПД в 2023 году
Смотрите, какие проводки сделать, если заключаете с физлицами договоры подряда в 2023 году. Теперь у подрядчиков есть право на соцстрахование, как у штатных сотрудников. В статье найдете примеры проводок по НДФЛ и взносам подрядчиков.
Расходы на услуги или работы по ГПД
Еще по этой теме
Как начислять взносы в 2023 году. Примеры для малого, среднего и крупного бизнеса.
Расчеты с физлицами по гражданско-правовым договорам отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Не стоит использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для таких договоров. Это может стать одним из доказательств в пользу того, что компания маскирует трудовые отношения гражданско-правовыми. Если трудинспекторы докажут, что такая подмена была, компании грозит штраф до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП).
Расходы по ГПД признавайте в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Страховые взносы учитывайте на том же счете, что и вознаграждение, и признавайте их на дату начисления (п. 2 письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
Есть четыре варианта учета вознаграждения и взносов по ГПД:
— в расходах по обычным видам деятельности (п. 4, 5, 6, 11 ПБУ 10/99). Например, консультационные или бухгалтерские услуги;
— в стоимости основных средств и других внеоборотных активов (п. 12 ФСБУ 6/2020). Например, монтаж оборудования;
— в стоимости запасов (п. 10 ФСБУ 5/2019). Например, услуги доставки;
— во внереализационных расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Например, услуги юриста по оформлению документов, патентов.
Какой из вариантов выбрать — зависит от характера выполненных работ или услуг. Смотрите, какими проводками отразить каждый из вариантов:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение за работы или услуги для основного, вспомогательного или обслуживающего производства; |
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение за работы или услуги для общепроизводственных или общехозяйственных нужд; |
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение за работы или услуги, связанные с продажей; |
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение за работы или услуги, связанные с покупкой основных средств; |
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение за прочие работы или услуги. |
Аванс по договору — это еще не расходы организации, поэтому отразите его в учете как обычную дебиторку (абз. 6 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99). Проводки — в примере.
Страховые взносы и налог на доходы по ГПД
Страховые взносы. Начислите взносы по единому тарифу без разбивки на фонды (п. 3 ст. 425 НК). Стандартный тариф без учета льгот — 30 процентов. С выплат сверх базы 1 917 000 руб. — 15,1 процента. Для малого бизнеса — 15 процентов для выплат сверх базы.
Взносы на травматизм. Начисляйте взносы на травматизм, только если это предусмотрено договором с подрядчиком-физлицом (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В остальных случаях это делать не нужно.
НДФЛ. Когда заключаете ГПД с физлицом, ваша компания становится налоговым агентом по НДФЛ. Удержите налог с суммы вознаграждения при каждой выплате — не важно, аванс это или расчет за работы или услуги. Если перечисляете удержанный налог в составе ЕНП, до 25-го числа включительно подготовьте для инспекции уведомление об исчисленном налоге и не позднее 28-го числа пополните единый налоговый счет. Наглядные памятки, чтобы учесть в работе все новые правила по НДФЛ.
Проводки, которые вам нужно делать в учете, разберем на примере.
Пример. Какие сделать проводки, если начислили и выплатили вознаграждение по ГПД
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 перечислен аванс перед началом оказания услуг; |
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» удержан НДФЛ с аванса; |
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 начислено вознаграждение по ГПД; |
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы» начислены страховые взносы, за исключением взносов на травматизм; |
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» удержан НДФЛ с оставшейся части вознаграждения; |
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 перечислена оставшаяся часть вознаграждения. |
На заметку
Когда понадобится оплатить больничный подрядчикам по ГПД
С 1 января 2023 года физлица, которые работают по гражданско-правовому договору, подлежат обязательному страхованию.
Теперь они получили право на пособия по болезни или на рождение ребенка. Основное условие — уплата взносов на ВНиМ за предыдущий календарный год в сумме не менее: МРОТ × 12 × 2,9%. То есть условие для выплаты пособия в 2023 году может быть выполнено у тех, кто в 2022 году работал по трудовым договорам. И за кого компания перечислила не меньше 4833,72 руб. социальных взносов (13 890 ₽ × 2,9% × 12). Те, кто работал только по ГПД, чаще всего не были застрахованы, страховые взносы на соцстрахование за них не уплачивали. Такие подрядчики смогут получить пособие по нетрудоспособности и в связи с материнством только с 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
