Проводки для ваших расчетов с физлицами по ГПД в 2023 году

Расходы на услуги или работы по ГПД

Расчеты с физлицами по гражданско-правовым договорам отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Не стоит использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для таких договоров. Это может стать одним из доказательств в пользу того, что компания маскирует трудовые отношения гражданско-правовыми. Если трудинспекторы докажут, что такая подмена была, компании грозит штраф до 100 000 руб. (ст. 5.27 КоАП).

Расходы по ГПД признавайте в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Страховые взносы учитывайте на том же счете, что и вознаграждение, и признавайте их на дату начисления (п. 2 письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Есть четыре варианта учета вознаграждения и взносов по ГПД:

— в расходах по обычным видам деятельности (п. 4, 5, 6, 11 ПБУ 10/99). Например, консультационные или бухгалтерские услуги;

— в стоимости основных средств и других внеоборотных активов (п. 12 ФСБУ 6/2020). Например, монтаж оборудования;

— в стоимости запасов (п. 10 ФСБУ 5/2019). Например, услуги доставки;

— во внереализационных расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Например, услуги юриста по оформлению документов, патентов.

Какой из вариантов выбрать — зависит от характера выполненных работ или услуг. Смотрите, какими проводками отразить каждый из вариантов:

Аванс по договору — это еще не расходы организации, поэтому отразите его в учете как обычную дебиторку (абз. 6 п. 3, п. 16 ПБУ 10/99). Проводки — в примере.

Страховые взносы и налог на доходы по ГПД

Страховые взносы. Начислите взносы по единому тарифу без разбивки на фонды (п. 3 ст. 425 НК). Стандартный тариф без учета льгот — 30 процентов. С выплат сверх базы 1 917 000 руб. — 15,1 процента. Для малого бизнеса — 15 процентов для выплат сверх базы.

Взносы на травматизм. Начисляйте взносы на травматизм, только если это предусмотрено договором с подрядчиком-физлицом (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В остальных случаях это делать не нужно.

НДФЛ. Когда заключаете ГПД с физлицом, ваша компания становится налоговым агентом по НДФЛ. Удержите налог с суммы вознаграждения при каждой выплате — не важно, аванс это или расчет за работы или услуги. Если перечисляете удержанный налог в составе ЕНП, до 25-го числа включительно подготовьте для инспекции уведомление об исчисленном налоге и не позднее 28-го числа пополните единый налоговый счет. Наглядные памятки, чтобы учесть в работе все новые правила по НДФЛ.

Проводки, которые вам нужно делать в учете, разберем на примере.