НДС за I квартал: как в этот раз отчитаться и что нового в бланке
Отчитайтесь по НДС за I квартал 2023 года на новом бланке. И хотя изменения в нем по большей части технические, на них все равно стоит обратить внимание. Расскажем о них в статье, а заодно поделимся новыми кодами, которые надо приводить в декларации по НДС.
не позднее этой даты подайте декларацию по НДС за I квартал 2023 года
По какой форме подавать декларацию
Начиная с отчетности за I квартал 2023 года, сдавайте декларацию по НДС на новом бланке. Изменения в форме, электронном формате и порядке заполнения ФНС утвердила приказом от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191. Большинство поправок технические. В частности, на листах декларации ввели новые штрихкоды. Но есть и более существенные изменения, а также новые коды операций. О них — далее.
Что изменилось в бланке
Раздел 1. Теперь при возмещении НДС в заявительном порядке на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 НК в строке 055 указывают код 08. Ранее в этом случае налоговики рекомендовали ставить код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993).
Раздел 2. Этот раздел декларации предназначен для налоговых агентов по НДС. В нем уточнили порядок заполнения строк 020, 060 и 070. Например, по строке 020 указывают в том числе наименование иностранного лица из пункта 1 статьи 161 НК либо состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК. Правила в прежней редакции требовали указать в строке 020 наименование иностранного лица, которое не состоит на учете.
Раздел 3. Обновили формулировки строк 118, 120 и 190 раздела 3. В строке 118 уточнили, что НДС с учетом восстановленных сумм считается из суммы величин графы 5 строк 010–080 (кроме строк 043 и 044), а также строк 105–115. В прежней редакции исключение в виде строк 043 и 044 не упоминалось.
Скорректировали перечень случаев, когда предъявленные вычеты НДС отражают в строке 120 раздела 3 декларации. А вот общая сумма налога к вычету по строке 190, как и раньше, складывается из суммы величин, указанных в строках 120–185. Однако в расчете не участвует строка 125. Ранее уточнения о строке 125 не было.
Как изменились коды операций
Дополнили перечень кодов операций, которые отражают в разделах 2, 4–6 и 7 декларации по НДС. Изменения касаются операций, которые облагаются по нулевой ставке или не являются объектом налогообложения. Также появились три новых кода для налоговых агентов. Подробнее об этом — в таблице.
Часть кодов вы уже могли использовать в отчетности за предыдущие периоды. Но они были рекомендованными (письма ФНС от 23.08.2022 № СД-4-3/11068, от 28.09.2022 № СД-4-3/12845). Теперь же изменения внесли в порядок заполнения декларации (приложение № 1 к Порядку, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Новые коды операций для декларации по НДС
| Код операции | Суть операции | Основание |
|---|---|---|
| Раздел 2 | ||
| 1011719 | Уплата НДС в качестве налогового агента в случае выкупа на территории России у иностранных организаций цифровых прав, включающих цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права | П. 5.2 ст. 161 НК |
| 1011720 | Уплата НДС в качестве налогового агента за иностранные организации, которые оказывают услуги в электронном виде на территории России | П. 10.1 ст. 174.2 НК |
| 1011721 | Уплата НДС в качестве налогового агента при реализации товаров, работ, услуг иностранными лицами из пункта 1 статьи 161 НК | П. 1 ст. 161 НК |
| Разделы 4–6 | ||
| 1011455 | Услуги по аренде или пользованию на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии | Подп. 18 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011456 | Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии | Подп. 19 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011457 | Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии | Подп. 19 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011458 | Реализация обработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам | Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011459 | Реализация необработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам | Подп. 6.1 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011460 | Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по государственному или муниципальному контракту либо соглашению из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011461 | Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по государственному или муниципальному контракту либо соглашению из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011462 | Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011463 | Реализация товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011464 | Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011465 | Реализация товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК, по договору из подпункта 20 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК | Подп. 20 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011466 | Услуги по перевозке товаров автотранспортом по подпункту 21 пункта 1 статьи 164 НК | Подп. 21 п. 1 ст. 164 НК |
| 1011467 | Услуги по перевозке товаров автотранспортом по подпункту 21 пункта 1 статьи 164 НК по операциям с взаимозависимыми лицами на основании статей 105.1 и 105.2 НК | Подп. 21 п. 1 ст. 164 НК |
| Раздел 7 | ||
| 1010833 | Услуги населению по подключению к газораспределительным сетям, если их оказывают безвозмездно на основании актов Правительства | Подп. 22 п. 2 ст. 146 НК |
| 1010834 | Передача газа или услуги по его транспортировке для обеспечения горения Вечного огня | Подп. 23 п. 2 ст. 146 НК |
| 1011215 | Реализация цифровых финансовых активов | Подп. 38 п. 2 ст. 149 НК |
| 1011216 | Реализация иностранной организацией или иностранной структурой без образования юрлица физлицу, которое на 31 декабря 2021 года являлось ее контролирующим лицом или учредителем, имущества (кроме денег) или имущественных прав, доходы от которых освобождены от НДФЛ | Подп. 39 п. 2 ст. 149 НК |
| 1011217 | Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по договору коммерческой концессии | Подп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК |
| 1011218 | Реализация имущества физлицу, доходы от которого освобождены от НДФЛ из-за военной службы по мобилизации или контракту | Подп. 40 п. 2 ст. 149 НК |
| 1011219 | Уступка или переуступка денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности по закону о банкротстве лиц, контролировавших банк и должников банка | Подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК |
| 1011220 | Реализация работ или услуг, выполняемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов по субсидии из федерального бюджета | Подп. 41 п. 2 ст. 149 НК |
Три правила, чтобы корректно заполнить новый РСВ
- 1Укажите единый КБК
- Таблица со всеми кодами
- 2Покажите только расчет взносов по единому тарифу
- Не делите общий тариф по видам страхования
- 3В разделе 3 теперь показывайте общую сумму взносов
- Как заполнить, если компания относится к МСП
Важная деталь
Чиновники отменили сдачу персотчета за март, июнь, сентябрь и декабрь, так как данные есть в разделе 3 РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700). Подробности.
С 2023 года база по взносам единая. Из-за этого ввели новую форму РСВ. Когда будете ее заполнять, придерживайтесь трех правил, и тогда у налоговиков не будет претензий к вашему отчету.
Правило 1. В разделе 1 укажите единый КБК
Взносы по видам страхования больше делить не нужно. С 2023 года действует единый тариф взносов, отдельных тарифов в НК больше нет. Распределять его будут сами инспекторы. Не делайте разбивку самостоятельно, применяйте общий КБК — 182 1 02 01000 01 1000 160. Этот же КБК вы укажете в расчете по взносам за I квартал. Образец ниже. Раздел 1 заполните один сразу по всем тарифам.
Отдельно указывайте только те взносы, для которых установлен свой КБК, например по доптарифам.
- Доптарифы
Доптарифы
Взносы по доптарифам покажите отдельно, для них предусмотрены свои КБК.- КБК для РСВ
КБК для РСВ
Укажите единый КБК.
На заметку
Какие взносы включать в уведомление
Когда будете заполнять уведомления по взносам, запомните два правила. Первое — показывайте отдельно взносы по каждому КБК. И второе — включайте в уведомление только взносы, КБК по которым начинается на 182. Это код ФНС. При этом взносы за март, июнь, сентябрь и декабрь в уведомление не включайте. Данные налоговики возьмут из РСВ.
Важная деталь
Новый бланк РСВ найдете в приказе ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Он действует с отчетности за I квартал 2023 года.
Правило 2. Покажите только расчет взносов по единому тарифу
В РСВ теперь нет деления по видам взносов. Никаких различий в расчете взносов, например на пенсионное страхование и в соцстрах, с 2023 года нет, поэтому и не нужно их делить. При этом не важно, в какой именно день вы начислили доход сотруднику. Все расчеты по взносам производите на последний календарный день месяца, как и раньше. Дата выплаты важна только для НДФЛ. Взносы считайте отдельно по каждому физлицу и за каждый месяц.
Расчет взносов компании теперь приводят в одном подразделе 1. В нем вы покажете взносы отдельно по ставке 30 процентов и отдельно по ставке 15 процентов — для выплат сверх МРОТ, если компания относится к малым или средним. Предельная база по взносам единая — 1 917 000 руб. Как только выплаты сотруднику превысят этот лимит, ставка взносов снизится с 30 до 15,1 процента.
Основной код тарифа остался прежним — 01. Малые и средние компании для льготного тарифа с выплат сверх МРОТ используют код 20. Исключение — компании общепита. Для них установили отдельный код тарифа — 24.
Доходы, которые облагаются по общему тарифу, а также необлагаемые выплаты отразите по коду тарифа 01. Таблица со ставками и кодами ниже. По коду 01 покажите и расчет сумм страховых взносов с выплат меньше либо равным МРОТ. Для выплат сверх МРОТ действует код тарифа 20.
Коды и ставки для РСВ
| Страховые взносы | Ставки и коды для компаний, у которых нет права на пониженные тарифы | Ставки и коды для малых или средних компаний | ||
|---|---|---|---|---|
| Страховые взносы по единому тарифу | 30%. При достижении предельной величины базы (1 917 000 руб. с начала года) ставка взносов — 15,1% | Код тарифа — 01. В разделах 3 у вас будет стоять код «НР» | 30% для выплат в пределах МРОТ, 15% с выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (1 917 000 руб. с начала года) ставка взносов — 15,1% | В этом случае в отчете у вас будет два тарифа по каждому виду взносов — 01 и 20. В разделах 3 также будет два кода — «НР» и «МС» |
Правило 3. Раздел 3 заполняйте с учетом единого лимита
Раздел 3 в новой форме РСВ остался. Он нужен налоговикам для контроля. Сам раздел 3 практически не поменялся. В нем есть те же поля, которые вы заполняли и раньше. Но с отчета за I квартал дополнительно указывайте в разделе 3 суммы взносов по всем видам страхования, рассчитанных с выплат в пределах единого лимита в 1 917 000 руб.
Раньше вы отражали в разделе 3 только выплаты, которые облагались пенсионными взносами. Данные из этого раздела за периоды до 2023 года нельзя использовать для расчета пособий по соцстрахованию.
Включайте в раздел 3 тех же сотрудников, что и в новый ежемесячный персотчет, который с этого года сдаете в налоговую инспекцию. Расхождений быть не должно. Если компания относится к МСП, раздел 3 оформите так же, как и подраздел 1: отдельно по коду «НР» для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм и по коду «МС» для выплат сверх МРОТ.
Раздел 3 РСВ инспекторы будут сопоставлять с данными нового персонифицированного отчета. Сейчас персотчет надо подавать каждый месяц, но вскоре ФНС планирует уменьшить число отчетов с 12 до 8.
Что учесть, когда считаете аванс по прибыли за I квартал 2023 года
ЮЛИЯ КУЗНЕЦОВА — эксперт журнала «Главбух». Окончила Уфимский авиационный государственный технический университет с квалификацией магистратуры по направлению «Налоговое консультирование». Работала в одной из аудиторских компаний большой четверки. Аттестованный бухгалтер и член ассоциации профессиональных бухгалтеров России.
Важная деталь
В 2023 году есть возможность не переплачивать налог на прибыль — в регионах действуют льготные ставки. Проверьте свой регион.
По какой форме и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2023 года?
Декларацию по прибыли сдавайте по той же форме, что и по итогам 2022 года (утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). Отчитаться за I квартал 2023 года нужно до 25 апреля включительно. Срок для уплаты налога — не позднее 28 апреля.
В какой момент учитывать курсовые разницы в 2023 году?
С I квартала 2023 года вы не должны учитывать курсовые разницы в составе внереализационных расходов до тех пор, пока сделка не закрылась (п. 6, 6.1, 7 ст. 272 НК). В 2023–2024 годах отрицательную и положительную разницы признают в налоговом учете на дату прекращения требования.
Компания выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. Можно ли учесть их в расходах для расчета налога на прибыль?
Нет. Премии к праздникам — это разовые выплаты, которые не связаны с трудовой деятельностью работников и не направлены на увеличение доходов организации. Значит, их нельзя учесть при расчете налога (п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 24.01.2023 № 03-03-06/2/4937). А вот страховые взносы, начисленные на них, можно списать как прочие расходы (п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121).
Как учесть годовой бонус за заслуги в 2022 году, который выплатили сотрудникам в I квартале 2023 года?
Если компания не формирует резерв на выплату годового бонуса, то списывайте такие премии в расходы по налогу на прибыль в момент, когда их начислили (письма Минфина от 08.04.2020 № 03-03-06/1/27901, от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954). Если резерв формировали и бонус за 2022 год выплатили в 2023 году, расходы можно перенести на 2023 год. Главное, чтобы это позволяла учетная политика.
Организация получила доходы за пределами РФ. Можно ли зачесть суммы налогов, уплаченные с этих доходов за рубежом?
Да, налоги, уплаченные иностранному государству, можно зачесть при уплате налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК). Но есть ограничение: сумма к зачету не должна быть больше налога на прибыль в России. Зачет проводите, если иностранные доходы включены в налоговую базу по российскому налогу на прибыль (п. 3 ст. 311 НК, письмо Минфина от 29.04.2022 № 03-08-05/40187). Для зачета нужны документы, подтверждающие уплату налогов за рубежом. Они должны быть заверены налоговым ведомством иностранного государства или налоговым агентом.
Для каких расходов можно применить объявленный повышенный коэффициент 1,5?
С 2023 года расходы на искусственный интеллект можно учитывать с коэффициентом 1,5, если компания закрепила это в учетной политике (п. 1 ст. 257 НК). То есть теперь разрешено в 1,5 раза завышать в налоговом учете реальную стоимость ОС и НМА (информация на сайте ФНС от 10.03.2023 →nalog.gov.ru). ОС должны быть зарегистрированы в реестре радиоэлектронной продукции Минпромторга →gisp.gov.ru/pprf/marketplace. А НМА в виде исключительных прав на ПО — в реестре ПО О→reestr.digital.gov.ru. При этом у ОС и НМА в реестрах должен быть признак, что они относятся к сфере искусственного интеллекта.
Головная компания заплатила за аудит дочерней. Можно ли в расходах учесть эти затраты?
Нет. При расчете налога на прибыль организация вправе уменьшить доходы на сумму расходов, кроме затрат из статьи 270 НК. Признавайте в налоговом учете только те расходы, которые связаны с деятельностью компании. Затраты контрагента списать при расчете налога нельзя, так как они экономически необоснованны (письма Минфина от 04.02.2022 № 03-03-07/7553, № 03-03-07/7554).
Как в 2023 году применять новый инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль?
С 1 января 2023 года организации вправе заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль в размере до 100 процентов расходов. Вычет применяйте к стоимости имущества и денежным средствам, которые пожертвовали образовательным организациям среднего профессионального образования с госаккредитацией. На сумму вычета уменьшите аванс по налогу на прибыль за отчетный период, в котором было пожертвование. Действует льгота только в регионах, которые ввели ее на своей территории (Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ).
