ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
9
Май 2023года
Новости
У нас в гостях

В ФНС объяснили, как сверить с налоговиками суммы на едином счете

Сверьтесь с инспекцией, чтобы убедиться, что на вашем едином счете полный порядок. Не откладывайте сверку: воспользуйтесь тем, что проверяющие сейчас не начисляют пени. А значит, сможете без потерь урегулировать расчеты. Быстро пройти сверку помогут подсказки из ФНС — их дает Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. В 1998 году окончил Современный гуманитарный институт, бакалавр юриспруденции. До 2003 года возглавлял юридические службы нескольких частных компаний. В налоговых органах работает с 2003 года.

ГЛАВБУХ: Сергей Александрович, с 1 января 2023 года норма, касающаяся совместной сверки налоговых расчетов, утратила силу (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК. — Примеч. ред.). Получается, что ИФНС теперь не обязана давать компании или предпринимателю акт сверки?

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Право компании или предпринимателя на сверку и получение акта сверки по-прежнему предусмотрено НК (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК. — Примеч. ред.). При этом сроки сверки в кодексе не обозначены. А новый бланк заявления на сверку и форму акта сверки ранее рекомендовала ФНС (приложения к письму от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. — Примеч. ред.). В этом же письме приведены сроки сверки. Письмо, по-видимому, будет работать, пока не вступит в силу приказ ФНС об утверждении новых форм заявления и акта сверки. Сейчас он находится в стадии проекта (ID 01/02/08-22/00130541 →regulation.gov.ru — Примеч. ред.).

Ограничен ли максимальный период сверки?

Нет, максимальный период, за который проводится сверка, не ограничен. Это подтверждает и Верховный суд (решение от 11.08.2022 № АКПИ22-468. — Примеч. ред.). ФНС ориентируется на эти выводы Верховного суда.

То есть акт сверки можно запросить и за периоды до 1 января 2023 года? Предположим, компания не согласна с сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и ее цель — проверить, правильно ли это сальдо сформировано.

Да, можно запросить сверку с инспекцией и за периоды до января 2023 года. Запрета нет.

Заявление на сверку надо подавать в ИФНС по месту учета компании или ИП, верно?

Да, заявление подавайте в инспекцию по месту учета компании или ИП. Правила не поменялись. Физлица — не ИП, к примеру самозанятые, вправе подать заявление в налоговую по месту жительства или через МФЦ, если он предоставляет такую услугу.

А как быть филиалам и обособленным подразделениям: им подавать отдельное заявление?

Нет, сверку проводят в целом по юридическому лицу. То есть заявление подает головная компания.

На какие сроки получения акта сверки стоит ориентироваться? Бухгалтеры сообщают, что заявления на сверку подолгу висят неисполненными.

Конкретные сроки в НК не установлены. Ориентироваться следует на срок рассмотрения письменного обращения — 30 дней со дня, когда ИФНС зарегистрировала заявление (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ. — Примеч. ред.).

Налоговики вправе провести сверку с компанией или ИП в течение 30 дней с момента регистрации заявления

А этот 30-дневный срок исчисляют в календарных или рабочих днях?

В календарных днях — это следует из Закона № 59-ФЗ.

Вправе ли инспекторы отправить акт сверки по почте, если в заявлении было указано личное получение?

Если плательщик не явится за актом сверки в инспекцию, вероятнее всего, документ отправят по почте.

По каким причинам ИФНС может отказать в проведении сверки?

Во-первых, если в заявлении не указана фамилия гражданина, который представил документ. Во-вторых, если нет почтового адреса, по которому должен быть направлен ответ. И в-третьих, когда текст обращения невозможно прочитать (ст. 11 Закона № 59-ФЗ. — Примеч. ред.).

Отказ инспекции должен быть как-то оформлен?

Специального документа не предусмотрено. Обычно инспекторы оформляют обычный ответ на запрос, в котором приводят причины отказа в сверке.

У читателя ситуация: полтора месяца назад компания направила в ИФНС заявление на сверку. Ответа до сих пор нет, хотя инспекция приняла заявление. Можно ли это рассматривать как бездействие ИФНС и подать жалобу в вышестоящую налоговую?

Да, в случае непредставления акта сверки в 30-дневный срок с момента регистрации заявления вы вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой.

Расскажите подробнее о порядке действий компании или ИП, если есть разногласия с ИФНС по акту сверки. Есть ли какой-то срок, в течение которого необходимо вернуть акт сверки в инспекцию?

Этот срок законодательно не установлен. В любой момент акт сверки с разногласиями можно представить в инспекцию лично, направить по почте или в электронной форме. Например, через сервис «Обратиться в ФНС России» →nalog.gov.ru.

А есть какой-то разумный срок, в течение которого вы бы рекомендовали вернуть акт с разногласиями? Вряд ли это целесообразно делать спустя три-четыре месяца с момента получения акта.

По моему мнению, разумный срок — максимум неделя. Но официально это не установлено.

В какой срок инспекторы обязаны рассмотреть разногласия компании по акту сверки?

Надо ориентироваться на сроки, установленные в законе о рассмотрении обращений граждан (ч. 1 ст. 12 Закона № 59-ФЗ. — Примеч. ред.). В соответствии с ними ИФНС обязана рассмотреть разногласия в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения.

Правильно ли мы понимаем, что если компания никак не заявит о своем несогласии, к примеру, с отрицательным сальдо ЕНС, то в этом случае инспекция будет начислять и взыскивать пени?

Да, пени начислят на суммы отрицательного сальдо ЕНС, составляющие недоимку. За исключением сумм пеней и штрафов, на которые пени не начисляют (ст. 75 НК. — Примеч. ред.).

Подпишите акт сверки, даже если не согласны с цифрами, которые привели налоговики. В акте заявите о разногласиях

Вправе ли компания не подписывать акт сверки, если не согласна с данными инспекции?

Теоретически да, но я бы не советовал так поступать. Представьте, что в акте сверки содержатся сведения о налоговой задолженности, с которыми компания не согласна. Но при этом о своем несогласии налоговиков организация не уведомляет. В этом случае ей пришлют требование об уплате задолженности, а если компания его не исполнит, взыщут долг принудительно. Даже если компания считает эту недоимку ошибочной. Поэтому рекомендую в любом случае подписать акт сверки и, если не согласны с цифрами, сообщить об этом проверяющим.

Инспекторы на местах утверждают, что задолженность взыскивают только в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС. Поясните для наших читателей: что представляет собой верифицированная сумма?

Такого понятия в текущем законодательстве нет. По смыслу это суммы, по которым по акту сверки отсутствуют неурегулированные разногласия.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания решила сверить налоговые расчеты с инспекцией. Какой максимальный период по закону у такой сверки?
Максимальный период, за который компания проводит сверку налоговых расчетов с инспекцией, не ограничен. Это подтверждает и Верховный суд. ФНС ориентируется на эти выводы. Акт сверки принадлежности сумм можно запросить и за периоды до 1 января 2023 года. Заявление на сверку надо подавать в ИФНС по месту учета. 
Один год.
Три года.
Любой. Ограничений нет.
9
Май 2023года
Новости
Ваш Главбух

Первое задание Премии «Главбух года» уже ждет вашего решения. Вы точно справитесь!

Первые задания юбилейной Премии «Главбух года» уже опубликовали. Скорее присоединяйтесь к коллегам и участвуйте в конкурсе: регистрируйтесь, выбирайте наставника и принимайтесь за дело. Удачи!

С середины апреля публикуем задания от наставников. Каждое включает три вопроса. Первый тест — о НДС. На сайте Премии он появился 14 апреля, так что участники конкурса уже вовсю его решают. Что там за вопросы, смотрите ниже. А подсказки к тесту найдете на сайте Премии.

Днем раньше бухгалтеры сходили на бесплатную онлайн-консультацию по теме. Провел ее автор задания и один из наставников Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита». Советуем не пропускать такие консультации: они помогут справиться с заданиями и повысят шансы на победу.

Если предпочитаете конкретного наставника, поторопитесь: к каждому могут записаться не более 1000 участников.

Выберите себе наставника и заполните анкету

Выбор наставника

В разделе «Наставники» выделите в списке нужную кандидатуру, нажмите кнопку «Принять участие» и завершите регистрацию.

Выполните первое задание конкурса на сайте Премии

Изменения в работе

1. С 1 января 2023 года у компаний и ИП появилась обязанность подавать уведомления об исчисленных налогах. Обязана ли организация подавать уведомления по НДС за первые два месяца каждого квартала?

А. Да, в любом случае.

Б. Да, если налоги перечисляют единым налоговым платежом.

В. Нет.


Отчетность

2. Продавец передал покупателю товар и выставил счет-фактуру. Покупатель при приемке товара обнаружил, что товар частично бракованный, и не принял его на учет. НДС к вычету по счету-фактуре не заявлял. После того как продавец забрал брак, он выставил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товара. Обязан ли покупатель восстановить налог по корректировочному счету-фактуре и отразить его по строке 090 раздела 3 декларации по НДС?

А. Да, в любом случае.

Б. Да, но только при условии, что не принял на учет возвращенный товар.

В. Нет.


Оптимизация

 

3. Компания занимается производством устройств автоматической обработки данных. Производственный цикл — 10 месяцев. Организация получила предварительную оплату — 360 млн руб., в том числе НДС 20 процентов — 60 млн руб. Какие условия нужно соблюсти, чтобы не платить НДС с аванса?

А. Продать оборудование неплательщику НДС и подписать с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур.

Б. Вести раздельный учет и представить в инспекцию вместе с декларацией по НДС контракт с покупателем, а также документ Минпромторга о длительном производственном цикле.

В. Направить уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС на срок изготовления.

9
Май 2023года
Новости
Что изменилось

Бухгалтерские новости. Май

Video Player is loading.
Current Time 0:00
Duration -:-
Loaded: 0%
Stream Type LIVE
Remaining Time -:-
1x

Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.