В ФНС объяснили, как сверить с налоговиками суммы на едином счете
Сверьтесь с инспекцией, чтобы убедиться, что на вашем едином счете полный порядок. Не откладывайте сверку: воспользуйтесь тем, что проверяющие сейчас не начисляют пени. А значит, сможете без потерь урегулировать расчеты. Быстро пройти сверку помогут подсказки из ФНС — их дает Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. В 1998 году окончил Современный гуманитарный институт, бакалавр юриспруденции. До 2003 года возглавлял юридические службы нескольких частных компаний. В налоговых органах работает с 2003 года.
ГЛАВБУХ: Сергей Александрович, с 1 января 2023 года норма, касающаяся совместной сверки налоговых расчетов, утратила силу (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК. — Примеч. ред.). Получается, что ИФНС теперь не обязана давать компании или предпринимателю акт сверки?
СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Право компании или предпринимателя на сверку и получение акта сверки по-прежнему предусмотрено НК (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК. — Примеч. ред.). При этом сроки сверки в кодексе не обозначены. А новый бланк заявления на сверку и форму акта сверки ранее рекомендовала ФНС (приложения к письму от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. — Примеч. ред.). В этом же письме приведены сроки сверки. Письмо, по-видимому, будет работать, пока не вступит в силу приказ ФНС об утверждении новых форм заявления и акта сверки. Сейчас он находится в стадии проекта (ID 01/02/08-22/00130541 →regulation.gov.ru — Примеч. ред.).
Ограничен ли максимальный период сверки?
Нет, максимальный период, за который проводится сверка, не ограничен. Это подтверждает и Верховный суд (решение от 11.08.2022 № АКПИ22-468. — Примеч. ред.). ФНС ориентируется на эти выводы Верховного суда.
То есть акт сверки можно запросить и за периоды до 1 января 2023 года? Предположим, компания не согласна с сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и ее цель — проверить, правильно ли это сальдо сформировано.
Да, можно запросить сверку с инспекцией и за периоды до января 2023 года. Запрета нет.
Заявление на сверку надо подавать в ИФНС по месту учета компании или ИП, верно?
Да, заявление подавайте в инспекцию по месту учета компании или ИП. Правила не поменялись. Физлица — не ИП, к примеру самозанятые, вправе подать заявление в налоговую по месту жительства или через МФЦ, если он предоставляет такую услугу.
А как быть филиалам и обособленным подразделениям: им подавать отдельное заявление?
Нет, сверку проводят в целом по юридическому лицу. То есть заявление подает головная компания.
На какие сроки получения акта сверки стоит ориентироваться? Бухгалтеры сообщают, что заявления на сверку подолгу висят неисполненными.
Конкретные сроки в НК не установлены. Ориентироваться следует на срок рассмотрения письменного обращения — 30 дней со дня, когда ИФНС зарегистрировала заявление (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ. — Примеч. ред.).
А этот 30-дневный срок исчисляют в календарных или рабочих днях?
В календарных днях — это следует из Закона № 59-ФЗ.
Вправе ли инспекторы отправить акт сверки по почте, если в заявлении было указано личное получение?
Если плательщик не явится за актом сверки в инспекцию, вероятнее всего, документ отправят по почте.
По каким причинам ИФНС может отказать в проведении сверки?
Во-первых, если в заявлении не указана фамилия гражданина, который представил документ. Во-вторых, если нет почтового адреса, по которому должен быть направлен ответ. И в-третьих, когда текст обращения невозможно прочитать (ст. 11 Закона № 59-ФЗ. — Примеч. ред.).
Отказ инспекции должен быть как-то оформлен?
Специального документа не предусмотрено. Обычно инспекторы оформляют обычный ответ на запрос, в котором приводят причины отказа в сверке.
У читателя ситуация: полтора месяца назад компания направила в ИФНС заявление на сверку. Ответа до сих пор нет, хотя инспекция приняла заявление. Можно ли это рассматривать как бездействие ИФНС и подать жалобу в вышестоящую налоговую?
Да, в случае непредставления акта сверки в 30-дневный срок с момента регистрации заявления вы вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой.
Еще по этой теме
Расскажите подробнее о порядке действий компании или ИП, если есть разногласия с ИФНС по акту сверки. Есть ли какой-то срок, в течение которого необходимо вернуть акт сверки в инспекцию?
Этот срок законодательно не установлен. В любой момент акт сверки с разногласиями можно представить в инспекцию лично, направить по почте или в электронной форме. Например, через сервис «Обратиться в ФНС России» →nalog.gov.ru.
А есть какой-то разумный срок, в течение которого вы бы рекомендовали вернуть акт с разногласиями? Вряд ли это целесообразно делать спустя три-четыре месяца с момента получения акта.
По моему мнению, разумный срок — максимум неделя. Но официально это не установлено.
В какой срок инспекторы обязаны рассмотреть разногласия компании по акту сверки?
Надо ориентироваться на сроки, установленные в законе о рассмотрении обращений граждан (ч. 1 ст. 12 Закона № 59-ФЗ. — Примеч. ред.). В соответствии с ними ИФНС обязана рассмотреть разногласия в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения.
Правильно ли мы понимаем, что если компания никак не заявит о своем несогласии, к примеру, с отрицательным сальдо ЕНС, то в этом случае инспекция будет начислять и взыскивать пени?
Да, пени начислят на суммы отрицательного сальдо ЕНС, составляющие недоимку. За исключением сумм пеней и штрафов, на которые пени не начисляют (ст. 75 НК. — Примеч. ред.).
Вправе ли компания не подписывать акт сверки, если не согласна с данными инспекции?
Теоретически да, но я бы не советовал так поступать. Представьте, что в акте сверки содержатся сведения о налоговой задолженности, с которыми компания не согласна. Но при этом о своем несогласии налоговиков организация не уведомляет. В этом случае ей пришлют требование об уплате задолженности, а если компания его не исполнит, взыщут долг принудительно. Даже если компания считает эту недоимку ошибочной. Поэтому рекомендую в любом случае подписать акт сверки и, если не согласны с цифрами, сообщить об этом проверяющим.
Инспекторы на местах утверждают, что задолженность взыскивают только в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС. Поясните для наших читателей: что представляет собой верифицированная сумма?
Такого понятия в текущем законодательстве нет. По смыслу это суммы, по которым по акту сверки отсутствуют неурегулированные разногласия.
за правильный ответ
Первое задание Премии «Главбух года» уже ждет вашего решения. Вы точно справитесь!
Первые задания юбилейной Премии «Главбух года» уже опубликовали. Скорее присоединяйтесь к коллегам и участвуйте в конкурсе: регистрируйтесь, выбирайте наставника и принимайтесь за дело. Удачи!
С середины апреля публикуем задания от наставников. Каждое включает три вопроса. Первый тест — о НДС. На сайте Премии он появился 14 апреля, так что участники конкурса уже вовсю его решают. Что там за вопросы, смотрите ниже. А подсказки к тесту найдете на сайте Премии.
Днем раньше бухгалтеры сходили на бесплатную онлайн-консультацию по теме. Провел ее автор задания и один из наставников Александр Елин, генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита». Советуем не пропускать такие консультации: они помогут справиться с заданиями и повысят шансы на победу.
Если предпочитаете конкретного наставника, поторопитесь: к каждому могут записаться не более 1000 участников.
Выберите себе наставника и заполните анкету
Выбор наставника
В разделе «Наставники» выделите в списке нужную кандидатуру, нажмите кнопку «Принять участие» и завершите регистрацию.
|
Выполните первое задание конкурса на сайте Премии
Изменения в работе
1. С 1 января 2023 года у компаний и ИП появилась обязанность подавать уведомления об исчисленных налогах. Обязана ли организация подавать уведомления по НДС за первые два месяца каждого квартала?
А. Да, в любом случае.
Б. Да, если налоги перечисляют единым налоговым платежом.
В. Нет.
Отчетность
2. Продавец передал покупателю товар и выставил счет-фактуру. Покупатель при приемке товара обнаружил, что товар частично бракованный, и не принял его на учет. НДС к вычету по счету-фактуре не заявлял. После того как продавец забрал брак, он выставил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товара. Обязан ли покупатель восстановить налог по корректировочному счету-фактуре и отразить его по строке 090 раздела 3 декларации по НДС?
А. Да, в любом случае.
Б. Да, но только при условии, что не принял на учет возвращенный товар.
В. Нет.
Оптимизация
3. Компания занимается производством устройств автоматической обработки данных. Производственный цикл — 10 месяцев. Организация получила предварительную оплату — 360 млн руб., в том числе НДС 20 процентов — 60 млн руб. Какие условия нужно соблюсти, чтобы не платить НДС с аванса?
А. Продать оборудование неплательщику НДС и подписать с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур.
Б. Вести раздельный учет и представить в инспекцию вместе с декларацией по НДС контракт с покупателем, а также документ Минпромторга о длительном производственном цикле.
В. Направить уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС на срок изготовления.
