Проверьте, верно ли учитываете страховые взносы по единому тарифу
ОТВЕЧАЕТ ИРИНА ПЕТУХОВА, шеф-редактор Системы Главбух. Окончила РГОТУПС по специальности «бухгалтерский учет и аудит». 25 лет работала в финансах — с 1996 по 2020 год практиковала бухучет. Пришла в Систему Главбух с должности финансового директора.
Начисление взносов
Как в бухучете показать начисление взносов?
Как в бухучете показать начисление взносов?Расчеты по страховым взносам отражайте на отдельном субсчете «Страховые взносы по единому тарифу» счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В корреспонденции используйте тот счет, на котором отражали расходы на выплату вознаграждения. Проводка такая:
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91...) КРЕДИТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» начислили страховые взносы по единому тарифу. |
Уплата взносов
Какими проводками отразить уплату взносов?
Для бухучета не важно, как вы уплачиваете взносы: в составе ЕНП
или платежками-уведомлениями. Проводки могут быть такими:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» включили страховые взносы в состав единого налогового платежа; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый платеж» КРЕДИТ 51 перечислили страховые взносы в составе единого налогового платежа. |
Налог на прибыль
Можно учесть взносы в расходах на общем режиме?
Учитывайте взносы в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК). Даже если выплата, на которую их начислили, не уменьшает базу по прибыли (письма Минфина от 30.05.2022 № 03-03-06/1/50296, от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121).
Дата признания расходов
В какой момент нужно учесть взносы в расходах?
Все зависит от того, каким методом учитываете доходы и расходы по налогу на прибыль. Если применяете кассовый метод, то начисленные суммы взносов учтите в том периоде, когда их перечислили в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК).
При методе начисления факт уплаты взносов значения не имеет. Но важно, к каким расходам относится вознаграждение, на которое их начислили. Если к прямым, то учитывайте взносы по мере реализации продукции, в стоимость которой они включены. Суммы взносов, которые относите к косвенным расходам, учитывайте единовременно на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1, 2 ст. 318 НК).
Если оказываете услуги, то прямые расходы в виде взносов можете учесть в момент начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК). Но это надо закрепить в учетной политике. Также поступайте, если являетесь торговой организацией. То есть учитывайте взносы как косвенные расходы на дату начисления (абз. 3 ст. 320 НК).
Упрощенка
Как организации на УСН учесть страховые взносы?
При УСН с объектом «доходы минус расходы» включайте суммы взносов в расходы по мере уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если применяете упрощенку с объектом «доходы», то можете уменьшить начисленный налог и авансовые платежи по УСН на взносы, которые уплатили за работников (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Но учтите, что сумма вычета вместе со взносами на травматизм, больничными пособиями за счет компании и взносами на добровольное страхование сотрудников на случай болезни не должна превышать 50 процентов от начисленного налога или аванса (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
за правильный ответ
Кого включать в персотчет, а кого не надо
В апреле ФНС разрешила не представлять в налоговую персонифицированные сведения. Данные налоговики взяли из раздела 3 РСВ за I квартал. Но в мае такой поблажки нет. Отчитаться за апрель нужно не позднее 25 мая. Смотрите, кого включать в отчет, а кого не надо. Сохраните себе этот справочник, чтобы всегда был под рукой.
На кого подавать персонифицированные сведения
| Категория физлица | Включать ли в персотчет |
|---|---|
| Работник | Да, в том числе если в отчетном месяце работник получал только не облагаемые взносами выплаты или не получал никаких выплат. Например, был в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком |
| Работник — гражданин России, который трудится за границей | Да, он остается застрахованным |
| Иностранец | Да, включайте в отчет иностранных сотрудников. Исключение — если такой работник исполняет свои обязанности за границей. Тогда он не является застрахованным |
| Высококвалифицированный специалист, временно пребывающий на территории России | Нет. Исключение — высококвалифицированные специалисты из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии |
| Работник, который уволился в отчетном месяце | Да |
| Бывший работник, который в отчетном месяце в компании уже не работал | Нет. Исключение — если в отчетном месяце бывший работник получил от компании какие-то суммы. Например, премию, больничное пособие или средний заработок за время трудоустройства |
| Мобилизованные | Да. Сотрудники, трудовой договор которых приостановили, не исключаются из числа застрахованных. Ведь при приостановке трудового договора трудовые отношения не прекращаются (ст. 351.7 ТК) |
| Подрядчик или исполнитель | Да, за каждый месяц, в котором действует договор. Если ГПД заключили со штатным работником, включите его в отчет один раз, а его выплаты суммируйте |
| Автор | Да, за каждый месяц, в котором действует договор. К застрахованным лицам относят получателей авторского вознаграждения по договорам: — авторского заказа; — об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; — о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства |
| Самозанятые | Нет. Отчет подают на застрахованных лиц (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878). Самозанятые к ним не относятся, выплаты им по договорам ГПХ взносами не облагаются. Исключение — если компания изначально не имела права заключать договор с физиком как с самозанятым или он не выдал организации чек |
| Директор — единственный учредитель | Да, даже если он не получает зарплату. Согласны с таким подходом и судьи (постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2022 № 16-4945/2022) |
| Учредитель | Нет. Если на учредителя не возложены обязанности по руководству организацией или какие-либо другие трудовые обязанности, с ним не заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, включать его в отчет не нужно |
| Руководитель НКО | Да, даже если он не получает зарплату. Это новая позиция чиновников (письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-15-07/26016). Но если не включите, есть шанс выиграть спор в суде (постановление Верховного суда от 30.03.2021 № 75-АД21-2-К3) |
| Член совета директоров | Нет. Исключение — если такой человек выполняет трудовые обязанности или с ним заключили гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг |
| Предприниматель | Нет. Заполнять сведения на самого себя ИП не нужно |
| Нотариусы, адвокаты, иные лица, которые занимаются частной практикой | Нет |
| Арендодатель | Нет. Исключение — аренда машины с экипажем |
Подсказки из Соцфонда о работе с сотрудницами, у которых маленькие дети
АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА — окончила Санкт-Петербургский университет экономики и финансов в 1996 году с красным дипломом. В фонде с 1997 года и до сих пор. Начала работать на должности специалиста-ревизора. В настоящее время занимает должность начальника Управления организации администрирования страховых взносов отделения СФР по СПб и Ленинградской области. В свободное время — театр, книги, дети.
Частый спор в суде с фондом — о сокращении рабочего времени декретнице, которая хочет получать и зарплату, и пособие. На сколько безопасно сократить рабочий день, чтобы у компании не было споров?
Безопаснее проконсультироваться со специалистами своего отделения фонда и понять, какие у них требования. Например, некоторые делают запросы в медучреждения о визитах мамы с ребенком, выясняют, сколько времени тратит сотрудница в пути от дома до работы. Смотрят также на занятость второго родителя. В любом случае у сотрудницы должно оставаться время на уход за ребенком, если она хочет пособие.
Беременная сотрудница получила больничный с первого дня месяца, но до 15-го числа продолжала работать и лишь после этого ушла в отпуск по беременности и родам. Как оплачивать такой месяц?
Право на отпуск по беременности и родам гарантировано законом (ст. 255 ТК). Уйти в декрет можно и позже даты, когда открыли больничный. Сотрудница должна написать заявление, где укажет дату, с которой ей необходим декрет. Пособие начисляйте за фактические дни декрета — с даты, указанной в заявлении до окончания периода на больничном. Выдавать за один и тот же период пособие и зарплату нельзя. Направляя в СФР сведения для пособия, не забудьте указать корректный период, за который женщине положена выплата, чтобы не возникла переплата.
Ребенку сотрудницы исполнилось два года, и она досрочно вышла из отпуска по уходу за ребенком на полный рабочий день. Уведомлять ли об этом СФР?
Нет, об этом сообщать не нужно. Ведь пособие до полутора лет сотрудница уже полностью получила. Значит, уведомлять фонд не о чем.
Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и трудится на условиях неполного дня. Вправе ли она уйти на больничный по уходу за ребенком?
Конечно, за ней сохраняются все гарантированные права работающего сотрудника. Она вправе уйти на больничный как по уходу за болеющим ребенком, так и по своей болезни. Пособие в этом случае сохраняется. Прервать выплату пособия по уходу за ребенком до полутора лет придется во время очередного отпуска, так как два отпуска одновременно не предусмотрены ТК.
Внешняя совместительница сообщила, что собирается в отпуск по беременности и родам. Положено ли ей декретное пособие в компании, где она совместитель, или выплату она получит только по основному месту работы?
Все зависит от того, сколько времени сотрудница работает как совместитель. Право на пособие по всем местам работы у женщины есть, если на момент наступления страхового случая она занята у нескольких страхователей. Причем важно, чтобы в двух предыдущих календарных годах она работала у тех же страхователей (ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Сотрудница работает неполный день из дома и одновременно находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Фонд в ходе проверки заявил, что она получает пособие необоснованно, так как при неполном дне у нее якобы слишком высокая зарплата. Как действовать компании?
Проверьте, что зарплата действительно уменьшилась пропорционально рабочему времени. Споры могут быть, только если вместе с сокращением дня увеличили зарплату. Пособие возмещает утраченный заработок. Если фактически доход не сократился, то фонд может решить, что пособие — это дополнительный доход, а не возмещение, и отказать в выплате. Чтобы обосновать необходимость пособия, приведите расчет, из которого будет видно, что сотрудница действительно утратила значительную часть дохода.
Сотрудница уволилась и сразу принесла бывшему работодателю больничный лист по беременности и родам. Надо ли его оплачивать?
Нет, пособие платят только в случае заболевания или травмы (ч. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Назначать бывшим сотрудницам пособия по беременности и родам Закон № 255-ФЗ не требует.
Вправе ли сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет уйти на больничный и получить пособие по уходу за другим болеющим ребенком?
Да, вправе. Больничный лист не выдают, только когда сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и не работает. Это ограничение не действует, если женщина трудится на условиях неполного рабочего времени. В этом случае работнице положено оба пособия: и больничное, и по уходу за ребенком до полутора лет.
за правильный ответ
