Налоговики уже поставили оценку вашей компании. Какую и для чего она пригодится
У ФНС появился сервис, который оценивает деятельность компаний. Результат оценки покажут в выписке. В интернете уже можно прочитать, что документ сработает на проверках как охранная грамота, которая однозначно подтвердит осмотрительность при выборе контрагента. Так ли это, читайте в статье. Узнаете о содержании выписки, ее статусе и реальных защитных свойствах.
О чем и кому расскажет новый сервис
Изначально сервис придумали для оценки деятельности организаций специального проекта в новых регионах. Но воспользоваться им может любая компания — доступ открыт через личный кабинет юридического лица на сайте ФНС. Но заказать выписку получится только для своей организации. Оценку контрагента от налогового сервиса вы увидите, только если он закажет ее сам и согласится показать.
В то же время получить выписку смогут не все, и вот почему. Сервис оценивает компанию по спецметодике, а она предусматривает два этапа (приказ ФНС от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181). Сначала идет проверка на соответствие 12 критериям. Если компания не пройдет хотя бы по одному из них, сервис проверку прерывает. Налоговики сформируют выписку только по итогам первого этапа, где укажут, какое условие компания не выполняет.
В частности, в отношении организации не должно быть решения об исключении ее из ЕГРЮЛ или записи о недостоверности сведений в реестре. Компания не должна быть в процессе ликвидации или банкротства, числиться в реестре недобросовестных поставщиков, подрядчиков и исполнителей. Также сервис проверяет, привлекалась ли к ответственности организация за взятки и откаты по статье 19.28 КоАП.
придумали налоговики, чтобы оценить деятельность компании на первом этапе проверки в сервисе
Чтобы преодолеть первый этап, не должно быть расхождений в декларации по НДС. Налоговики сверяют данные за последние четыре квартала об операциях из отчета компании с теми сведениями, которые представил контрагент. Проверку удастся пройти, если налог к уплате не занижен, а сумма разрывов по НДС не превышает 0,65 процента от заявленных вычетов. Еще одно условие — долг по обязательным платежам допускается в размере 1 процента от величины активов компании или ниже и меньше 3000 руб.
Второй этап проверки сервис запустит, если организация соответствует всем 12 критериям. Здесь налоговики проверят деятельность компании по 13 показателям. Каждый из них оценят отдельно. Соответствуете — получите один балл. Не соответствуете — ноль. Чтобы заработать балл по тому или иному критерию, нужно выполнять условия. Например, среднемесячная зарплата на одного работника должна быть выше средней по вашей отрасли. Налоговая нагрузка — не меньше 75 процентов от среднего уровня для вашего вида деятельности. Образец выписки.
- Обязательные реквизиты
Обязательные реквизиты
Налоговики ставят в выписке дату формирования и срок ее действия.Коэффициенты
Для каждого коэффициен та — свой показатель. Например, хорошо, когда коэффициент текущей ликвидности равен или больше единицы.Рентабельность активов
Удовлетворительным считается значение показателя 10 процентов и более. тельным считается значение показателя 10 процентов и боле
- Снижение численности
Снижение численности
Налоговики указывают в выписке численность сотрудников и присваивают дополнительный балл, если она не снижалась.Количество баллов
В итоговой строке отражается сумма баллов, которые заработала компания по 13 критериям второго этапа оценки.Подпись
Выписка заверяется электронной подписью должностного лица Межрегиональной ИФНС.
Итоговая выписка подтверждает, что компания соответствует критериям первого этапа и показывает, сколько баллов она набрала по итогам второго.
Что полезного есть в выписке ФНС
Выписка — хорошая возможность убедиться, что ваши данные в базе налоговиков корректны. У контрагента запросить ее тоже пригодится. Но не стоит рассчитывать, что документ полностью подтвердит вашу осмотрительность. Такая оценка не даст полную картину по контрагенту. Делать выводы о надежности партнера только на основании выписки не советуют даже сами налоговики. Ведь она дает лишь общее представление о деятельности компании.
В частности, на втором этапе сервис оценивает ликвидность, платежеспособность по текущим обязательствам, уровень финансовой независимости. Знать эти показатели полезно, чтобы оценить финансовое положение компании. Но оценить благонадежность контрагента с точки зрения налоговых рисков на их основании нельзя.
Хорошо, если у партнера не снижается стоимость основных средств и внеоборотных активов. Но вы легко можете определить это и без выписки — достаточно посмотреть баланс контрагента, например, на сайте ФНС. Еще один показатель — численность сотрудников. Получить за него балл в выписке можно, если в штате более 50 человек. У многих компаний такое условие выполняться не будет. Но это не означает, что они недобросовестные.
Самые полезные сведения в выписке — это данные по зарплате и налоговой нагрузке. Правда, не каждая компания захочет рассказывать о доходах сотрудников, поэтому может не представить вам выписку. А общим процентом налоговой нагрузки ограничиваться не стоит. Например, он не говорит о том, как контрагент платит НДС. Но ведь именно от этого зависит, будут ли у вас проблемы с вычетами.
С такой позицией солидарны и юристы. Они считают, что выписка может стать одним из элементов проявления осмотрительности. И подчеркивают при этом, что документ не избавит вас от необходимости доказывать иные обстоятельства выбора партнера.
Больше информации о контрагенте вы получите в сервисе Главбух Контрагенты. Сервис оценивает контрагентов по методике ФНС, причем использует и те критерии, которые налоговики не афишируют. Например, если партнер заявил вычеты НДС 98 процентов и больше, по внутренним критериям ФНС это фактор риска. Сервис предупредит, если поставщик платит мало НДС из-за большой доли вычетов.
Численность персонала сервис Главбух Контрагенты оценит с учетом деятельности, которую ведет партнер. Если окажется, что персонала недостаточно, вы можете скачать шаблон запроса и отправить контрагенту, чтобы выяснить, будет ли он привлекать субподрядчиков или соисполнителей. Сервис оценит и другие данные по контрагенту. Например, в балансе сервис подсветит те показатели, которые налоговики посчитают подозрительными.
У сомнительных поставщиков руководители могут быть связаны с другими недобросовестными компаниями. Еще один критерий риска — это частая смена руководителя, то есть два раза в год и более. Сервис Главбух Контрагенты сообщит о таких фактах и покажет опасные связи по руководителю контрагента.
Выписка из нового сервиса ФНС снизит риск налоговых
претензий, но не исключит их. То, что вы получили ее
от контрагента, скорее принимается во внимание,
чем доказывает факт проявления осмотрительности.
службы РФ 2-го класса
Рис. 1.
Как заказать выписку из нового сервиса
Рис. 2.
О чем предупредит сервис, когда закажете выписку
Как получить выписку от налоговиков
Если данные выписки для вас полезны, получить их несложно. В личном кабинете на сайте ФНС отыщите раздел «Как меня видит налоговая». Найдите закладку «Сервис оценки юридических лиц», кликните надпись «Запросить выписку». Получите ее в формате pdf.
Возможно, ваша компания не соответствует критериям оценки — скажем, из-за устаревших данных в базе налоговиков. Это можно исправить. Направьте электронное заявление о корректировке сведений. Для этого нажмите гиперссылку под разделом «Статус запроса». К заявлению приложите документы, которые обоснуют ваше обращение. Например, уточненные данные отчета или решения судов. В ответ проверяющие укажут на корректность рассчитанных баллов или поправят показатели и предложат запросить новую выписку. Старую выписку аннулируют.
Достоверность данных в выписке от контрагентов можно проверить. У вас два способа на выбор. Первый — отсканировать QR-код в правом верхнем углу документа. Второй — через сайт ФНС. В этом случае вам понадобятся ИНН контрагента и код верификации данных. Ищите его на выписке под QR-кодом. Далее вам откроется страница с информационным сообщением: вы убедитесь, что такой документ существует и увидите его краткое изложение. Другой вариант — прочитаете, что информация с данным кодом не найдена с указанием возможной причины.
Думаю, выписки пригодятся при доказывании
осмотрительности. Наличие документа с «хорошими»
выводами будет выступать дополнительным аргументом
в споре с налоговиками, но не решающим.
Новая выписка с сайта ФНС — как не запутаться
Если вы получите новую выписку по контрагенту, то обнаружите, что в ней нет никаких рекомендаций, а данных для оценки налоговых рисков недостаточно. Чтобы обезопасить свою компанию от претензий ФНС и отличать важную информацию по контрагенту от несущественной, попрактикуетесь на тренажере.
Компания доказала, что законно поручила ИП руководить бизнесом
Из-за чего спорили: налоговики решили, что предприниматель не вправе управлять компанией, ведь это скрытые трудовые отношения.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: не налоговикам решать, какой способ ведения бизнеса выбирать компании и выгоден ли он.
Компания заключила с предпринимателем договор ГПХ на управление бизнесом. Это не запрещено (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Но налоговики сразу обратили внимание, что предприниматель раньше работал в этой компании. На этом основании обвинили организацию в том, что она уходит от взносов и не исполняет обязанности налогового агента. По итогам проверки доначислили НДФЛ, взносы, пени и штрафы (ст. 122, 123 НК).
Компания пошла в суд, где заявила: привлечение ИП в качестве управляющего — обычная практика. Предприниматель на момент заключения договора уже три года не являлся сотрудником организации. Взаимоотношения сторон строились на основании договора о передаче полномочий управляющему. Суды трех инстанций поддержали компанию и отменили доначисления (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.01.2023 по делу № A73-19134-2021).
Налоговики вправе признать взаимоотношения
с предпринимателем трудовыми, но должны быть
доказательства. Тот факт, что ИП раньше был сотрудником
компании, не является достаточным основанием
для признания текущих отношений трудовыми.
гражданской службы РФ 1-го класса
Какие аргументы сработали в пользу компании
Организации удалось доказать, что прежняя работа предпринимателя в штате на его нынешнюю деятельность не влияет. Вознаграждение ИП платили на основании актов, и оно зависело от достигнутых компанией экономических показателей. Управляющий не получал фиксированных выплат, учет его рабочего времени организация не вела. Да и гарантий, предусмотренных для обычных работников, бизнесмен не имел. Речь об отпусках, праве на больничное пособие, других видах пособий и пр. При этом он одновременно управлял еще 11 организациями.
Совет редакции: исключите все условия трудового договора из ГПД с управляющим
Обычно у проверяющих не вызывают подозрения ГПД, которые не похожи на трудовые договоры. Признаки того, что подрядчик подчиняется вашему внутреннему трудовому распорядку, наоборот, привлекут внимание. Например, фиксированный режим работы в офисе компании или удаленно, отдельное рабочее место, учет в графике отпусков и т. д.
Чтобы не спорить с инспекторами, лучше установить бизнесмену оплату за услуги так, чтобы исключить выплату равных сумм дважды в месяц. Тогда налоговики не смогут заявить, что он фактически получает от компании зарплату. Также не распространяйте на него премии и другие выплаты, которые предусмотрены в локальных актах организации. Дополнительным плюсом будет, если предприниматель ведет и другую деятельность, у него есть собственная обширная клиентская база (письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-420/13183).
Налоговики должны доказать, что подрядчик трудится
как сотрудник: работает, например, с 9.00 до 18.00,
получает зарплату дважды в месяц, ходит в отпуск.
Если подобных доказательств нет, договор с физлицом
нельзя считать трудовым.
«Налоги и финансовое право»
Еще четыре недавних спора с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О лимите стоимости ОС В расчет лимита остаточной стоимости основных средств не входит НДС
| |
| ИП на упрощенке сдавал в аренду здания. По требованию налоговиков он не смог представить документы, определяющие остаточную стоимость имущества. Инспекция провела экспертизу, выявила превышение лимита стоимости ОС и перевела ИП на общую систему. В суде бизнесмен предъявил собственное заключение, в котором остаточная стоимость зданий соответствовала лимитам для ОС | Судьи поддержали ИП. В расчет лимита остаточной стоимости ОС нельзя включать уплаченный при строительстве НДС (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, ст. 346.25 НК). Инспекторы учли этот налог, поэтому по их расчетам и получилось, что ИП превысил лимиты для основных средств (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.01.2023 по делу № А51-858/2022) |
О компенсации морального вреда Если налоговики ошиблись, они не обязаны компенсировать моральный вред
| |
| Предприниматель получил требование об уплате налоговой недоимки, а позже инспекторы списали эти деньги со счета ИП инкассовым поручением. Бизнесмен обратился в суд, чтобы оспорить недоимку. Параллельно потребовал с ИФНС компенсацию морального вреда | Судьи согласились, что налоговики незаконно списали деньги. Но компенсацию морального вреда проверяющие платить не обязаны: она не предусмотрена НК (постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.12.2022 по делу № А40-9079/21) |
Об учете рекламыНалоговики вправе проверить, привлекает ли реклама новых клиентов
| |
| Компания заказывала у подрядчиков рекламные интернет-баннеры с переходами на свой сайт. Расходы на рекламу списывала при расчете налога на прибыль, а НДС принимала к вычету. Налоговики усомнились в реальности рекламных услуг и первым делом сняли вычеты. Организация обратилась в суд, чтобы отбиться от доначислений по НДС | Суд поддержал инспекцию. Вложения в рекламу были убыточны, новые клиенты не приходили. Макеты баннеров были идентичны тем, которые ранее разрабатывал другой подрядчик. Плюс не все сайты, где размещались баннеры, соответствовали целевой аудитории компании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2023 по делу № А50-12488/22) |
О сделках с участием субподрядчиковПодрядчик не согласовал субподрядчика — это нарушение не влияет на налоги
| |
| Налоговики проверили сделки компании-генподрядчика с субподрядчиком и решили, что все работы генподрядчик выполнял сам. Субподрядчик — техническая организация, которая нужна только для того, чтобы увеличить расходы компании и вычеты по НДС. К такому выводу ИФНС пришла в том числе потому, что компания не согласовала с заказчиком привлечение субподрядчика. Хотя контракты этого требовали | Суд встал на сторону геподрядчика. Компания признала, что не согласовала привлечение субподрядчика с заказчиком. Это нарушение, но взаимоотношений с субподрядчиком не опровергает. И не влияет на размер налоговых обязательств. Ведь субподрядчик — реальная компания, стабильно работает более 10 лет (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.02.2023 по делу № А65-5947/2022) |
