ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
10
Май 2023года
Кадровая работа
ГПД и трудовые договоры

Кого из физлиц выгоднее нанять. Четыре памятки и сравнительная таблица

Подготовили памятки по оформлению отношений с разными физлицами, с которыми обычно сотрудничают компании. Подсматривайте в них, когда надо решить, кого компании не хватает в данный момент: обычного сотрудника, подрядчика, самозанятого или ИП. Сравнительная таблица в конце статьи поможет быстро принять решение.

Памятка 1. Гражданско-правовой договор с физлицом
Расходы на исполнителя помимо вознаграждения
1. Страховые взносы: для большинства компаний — 30 процентов от дохода, если за 2023 год выплаты составили меньше 1 917 000 руб., + 15,1 процента с выплат сверх этой суммы.
2. Взносы на травматизм: если в договоре есть такая обязанность компании.
3. Оплата первых трех дней больничного.
Отчеты, которые надо сдавать за исполнителя
1. Отдельные разделы ЕФС-1 в СФР.
2. РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС.
3. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим, если цена договора выше 100 000 руб. Подавайте уведомление по месту бывшей службы исполнителя.
4. Уведомления в МВД о заключении и прекращении ГПД с иностранцем.
Налоговые риски
1. Налоговики могут оштрафовать на сумму до 100 000 руб., а также доначислить взносы на травматизм, если отношения признают трудовыми.
2. Компания может получить штраф, если исполнитель находится за границей свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, а организация не удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 1 ст. 123 НК).

Памятка 2. Трудовой договор с работником
Расходы на работника помимо оплаты труда
1. Страховые взносы: 30 процентов от дохода, если за 2023 год выплаты составили меньше 1 917 000 руб., + 15,1 процента с выплат сверх этой суммы. Для некоторых организаций действуют льготные тарифы. Например, компании из реестра МСП платят взносы по тарифу 15 процентов с суммы, которая превышает федеральный МРОТ. ИТ-компании могут применять пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 процента.
2. Взносы на травматизм: 0,2—8,5 процента от дохода в зависимости от класса профриска компании. Для работников с инвалидностью взносы на травматизм начисляют по льготной ставке — 60 процентов от тарифа.
3. Оплата первых трех дней больничного.
4. Расходы на оборудование для работы, спецоценку рабочего места, закупку СИЗ, обучение по охране труда, профессиональную переподготовку и пр.
Отчеты, которые надо сдавать за сотрудника
1. ЕФС-1 в СФР.
2. РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС.
3. Статотчетность, если работодатель попал в выборку Росстата. Перечень форм в Росстат может различаться в зависимости от деятельности компании, организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и пр. Узнать, какие отчеты должна сдавать ваша организация, можно на сайте Росстата.
4. Отчеты в военкомат.
5. Сведения в Центр занятости о вакансиях, введении неполного рабочего времени или простое, квотах для инвалидов, банкротстве или ликвидации компании, а также о введении дистанционного режима работы, если это может повлечь массовое увольнение сотрудников.
6. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим. Подавайте уведомление по месту бывшей службы сотрудника.
7. Уведомления в МВД о приеме и увольнении иностранцев.
Налоговые риски
1. Инспекторы могут оштрафовать компанию, если выяснится, что дистанционный работник находится за границей свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, а компания не удерживает НДФЛ по повышенной ставке 30 процентов (п. 1 ст. 123 НК).
2. Возможны споры об учете выплат работникам в налоговых расходах, а также о начислении взносов.

Памятка 3. Гражданско-правовой договор с самозанятым
Расходы на самозанятого помимо вознаграждения
Компания не платит НДФЛ и взносы, если самозанятый выдал чек.
Отчетность, которую надо сдавать за самозанятого
1. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим, если цена договора выше 100 000 руб. Подавайте уведомление по месту бывшей службы самозанятого.
2. Уведомления в МВД о заключении и прекращении ГПД с иностранцем.
Налоговые риски
1. Риск, что отношения признают трудовыми. В таком случае компании придется уплатить НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы.
2. Налоговики могут доначислить НДФЛ и взносы, если самозанятый утратит статус, а компания об этом не узнает либо если исполнитель не выдаст чек.

Памятка 4. Гражданско-правовой договор с предпринимателем
Расходы на ИП помимо вознаграждения
Отсутствуют.
Отчетность, которую надо сдавать за ИП
Отсутствует.
Налоговые риски
1. Риск, что отношения признают трудовыми.
2. Компании могут отказать в вычетах НДС, если у ИП нет ресурсов, чтобы исполнить сделку.
3. СФР переквалифицирует договор с ИП в сделку с обычным физлицом, потребует НДФЛ и взносы, если бизнесмен утратит статус ИП в период действия договора.
4. Налоговики могут доначислить налоги и взносы, если компания заключит с ИП договор на вид деятельности, которым он не занимается по ЕГРИП (письмо Минфина от 12.01.2022 № 03-04-06/824).
5. Инспекторы могут доначислить налоги, если ИП — взаимозависимое лицо с компанией, а цена договора значительно отличается от рыночной.

С кем из физлиц выгоднее сотрудничать
 РаботникФизлицо без особого статусаСамозанятыйИП
Налоги и взносы Страховые взносы. Взносы на травматизм. Оплата первых трех дней больничногоСтраховые взносы. Взносы на травматизм, если по ГПД есть такая обязанность. Оплата первых трех дней больничногоНе нужно платить НДФЛ и взносы, если самозанятый выдал чекНе нужно платить НДФЛ и взносы
Отчетность Отчеты в СФР, ИФНС, Росстат, Центр занятости, военкомат. Для иностранцев — уведомление в МВД. Для госслужащих — уведомление работодателю по месту бывшей службыОтчеты в СФР и ИФНС.
Для иностранцев — уведомление в МВД.
Для госслужащих — уведомление работодателю по месту бывшей службы
Минимум отчетности. Только если самозанятый — иностранец или бывший госслужащийНе нужно оформлять отчетность
Вознаграждение Зарплата должна быть не ниже МРОТ. Повышенная оплата за работу сверхурочно, ночью, в выходные и праздники. Надбавки, доплаты, премии, предусмотренные трудовым договоромНет ограничений по вознаграждениюНет ограничений по вознаграждениюНет ограничений по вознаграждению
Отпуск Расходы на отпуск и другие гарантии по ТК
Рабочее место и охрана труда Расходы на организацию рабочего места и охрану труда
Ответственность Работник возмещает ущерб в размере среднего заработка, а в полном размере только в специально оговоренных в законе случаяхИсполнитель обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иноеСамозанятый обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иноеИП обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иное
Ограничения Нельзя заключить трудовой договор с лицами, у которых есть запрет занимать определенные должности. Например, ИП-банкрот не может занимать руководящие должности в компаниях в течение пяти летДоговор нельзя заключать, если для деятельности по договору нужна лицензия. Лицензию могут оформить только юрлица и ИПДоговор нельзя заключить:
— с экс-работником в течение двух лет после увольнения;
— в случаях из части 2 статьи 4 и части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;
— если деятельность предполагает наличие лицензии
Договор с ИП безопаснее заключать только по видам деятельности, которыми ИП занимается согласно ЕГРИП