Кого из физлиц выгоднее нанять. Четыре памятки и сравнительная таблица

Подготовили памятки по оформлению отношений с разными физлицами, с которыми обычно сотрудничают компании. Подсматривайте в них, когда надо решить, кого компании не хватает в данный момент: обычного сотрудника, подрядчика, самозанятого или ИП. Сравнительная таблица в конце статьи поможет быстро принять решение.

Памятка 1. Гражданско-правовой договор с физлицом

	Расходы на исполнителя помимо вознаграждения 1. Страховые взносы: для большинства компаний — 30 процентов от дохода, если за 2023 год выплаты составили меньше 1 917 000 руб., + 15,1 процента с выплат сверх этой суммы. 2. Взносы на травматизм: если в договоре есть такая обязанность компании. 3. Оплата первых трех дней больничного.
	Отчеты, которые надо сдавать за исполнителя 1. Отдельные разделы ЕФС-1 в СФР. 2. РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС. 3. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим, если цена договора выше 100 000 руб. Подавайте уведомление по месту бывшей службы исполнителя. 4. Уведомления в МВД о заключении и прекращении ГПД с иностранцем.
	Налоговые риски 1. Налоговики могут оштрафовать на сумму до 100 000 руб., а также доначислить взносы на травматизм, если отношения признают трудовыми. 2. Компания может получить штраф, если исполнитель находится за границей свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, а организация не удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 1 ст. 123 НК).

Памятка 2. Трудовой договор с работником

	Расходы на работника помимо оплаты труда 1. Страховые взносы: 30 процентов от дохода, если за 2023 год выплаты составили меньше 1 917 000 руб., + 15,1 процента с выплат сверх этой суммы. Для некоторых организаций действуют льготные тарифы. Например, компании из реестра МСП платят взносы по тарифу 15 процентов с суммы, которая превышает федеральный МРОТ. ИТ-компании могут применять пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 процента. 2. Взносы на травматизм: 0,2—8,5 процента от дохода в зависимости от класса профриска компании. Для работников с инвалидностью взносы на травматизм начисляют по льготной ставке — 60 процентов от тарифа. 3. Оплата первых трех дней больничного. 4. Расходы на оборудование для работы, спецоценку рабочего места, закупку СИЗ, обучение по охране труда, профессиональную переподготовку и пр.
	Отчеты, которые надо сдавать за сотрудника 1. ЕФС-1 в СФР. 2. РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС. 3. Статотчетность, если работодатель попал в выборку Росстата. Перечень форм в Росстат может различаться в зависимости от деятельности компании, организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и пр. Узнать, какие отчеты должна сдавать ваша организация, можно на сайте Росстата. 4. Отчеты в военкомат. 5. Сведения в Центр занятости о вакансиях, введении неполного рабочего времени или простое, квотах для инвалидов, банкротстве или ликвидации компании, а также о введении дистанционного режима работы, если это может повлечь массовое увольнение сотрудников. 6. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим. Подавайте уведомление по месту бывшей службы сотрудника. 7. Уведомления в МВД о приеме и увольнении иностранцев.
	Налоговые риски 1. Инспекторы могут оштрафовать компанию, если выяснится, что дистанционный работник находится за границей свыше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, а компания не удерживает НДФЛ по повышенной ставке 30 процентов (п. 1 ст. 123 НК). 2. Возможны споры об учете выплат работникам в налоговых расходах, а также о начислении взносов.

Памятка 3. Гражданско-правовой договор с самозанятым

	Расходы на самозанятого помимо вознаграждения Компания не платит НДФЛ и взносы, если самозанятый выдал чек.
	Отчетность, которую надо сдавать за самозанятого 1. Уведомление о заключении договора с бывшим госслужащим, если цена договора выше 100 000 руб. Подавайте уведомление по месту бывшей службы самозанятого. 2. Уведомления в МВД о заключении и прекращении ГПД с иностранцем.
	Налоговые риски 1. Риск, что отношения признают трудовыми. В таком случае компании придется уплатить НДФЛ, взносы, а также пени и штрафы. 2. Налоговики могут доначислить НДФЛ и взносы, если самозанятый утратит статус, а компания об этом не узнает либо если исполнитель не выдаст чек.

Памятка 4. Гражданско-правовой договор с предпринимателем

	Расходы на ИП помимо вознаграждения Отсутствуют.
	Отчетность, которую надо сдавать за ИП Отсутствует.
	Налоговые риски 1. Риск, что отношения признают трудовыми. 2. Компании могут отказать в вычетах НДС, если у ИП нет ресурсов, чтобы исполнить сделку. 3. СФР переквалифицирует договор с ИП в сделку с обычным физлицом, потребует НДФЛ и взносы, если бизнесмен утратит статус ИП в период действия договора. 4. Налоговики могут доначислить налоги и взносы, если компания заключит с ИП договор на вид деятельности, которым он не занимается по ЕГРИП (письмо Минфина от 12.01.2022 № 03-04-06/824). 5. Инспекторы могут доначислить налоги, если ИП — взаимозависимое лицо с компанией, а цена договора значительно отличается от рыночной.

С кем из физлиц выгоднее сотрудничать

	Работник	Физлицо без особого статуса	Самозанятый	ИП
Налоги и взносы	Страховые взносы. Взносы на травматизм. Оплата первых трех дней больничного	Страховые взносы. Взносы на травматизм, если по ГПД есть такая обязанность. Оплата первых трех дней больничного	Не нужно платить НДФЛ и взносы, если самозанятый выдал чек	Не нужно платить НДФЛ и взносы
Отчетность	Отчеты в СФР, ИФНС, Росстат, Центр занятости, военкомат. Для иностранцев — уведомление в МВД. Для госслужащих — уведомление работодателю по месту бывшей службы	Отчеты в СФР и ИФНС. Для иностранцев — уведомление в МВД. Для госслужащих — уведомление работодателю по месту бывшей службы	Минимум отчетности. Только если самозанятый — иностранец или бывший госслужащий	Не нужно оформлять отчетность
Вознаграждение	Зарплата должна быть не ниже МРОТ. Повышенная оплата за работу сверхурочно, ночью, в выходные и праздники. Надбавки, доплаты, премии, предусмотренные трудовым договором	Нет ограничений по вознаграждению	Нет ограничений по вознаграждению	Нет ограничений по вознаграждению
Отпуск	Расходы на отпуск и другие гарантии по ТК	—	—	—
Рабочее место и охрана труда	Расходы на организацию рабочего места и охрану труда	—	—	—
Ответственность	Работник возмещает ущерб в размере среднего заработка, а в полном размере только в специально оговоренных в законе случаях	Исполнитель обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иное	Самозанятый обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иное	ИП обязан возместить компании ущерб и упущенную выгоду в полном объеме, если в договоре не указано иное
Ограничения	Нельзя заключить трудовой договор с лицами, у которых есть запрет занимать определенные должности. Например, ИП-банкрот не может занимать руководящие должности в компаниях в течение пяти лет	Договор нельзя заключать, если для деятельности по договору нужна лицензия. Лицензию могут оформить только юрлица и ИП	Договор нельзя заключить: — с экс-работником в течение двух лет после увольнения; — в случаях из части 2 статьи 4 и части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; — если деятельность предполагает наличие лицензии	Договор с ИП безопаснее заключать только по видам деятельности, которыми ИП занимается согласно ЕГРИП