Теперь через Госуслуги можно получать уведомления и требования от инспекции
С 1 июля 2023 года физлица могут принимать электронные документы от ИФНС. В этом поможет портал Госуслуг, но предварительно надо заполнить специальное уведомление. Мы разобрались, что это за документ и как его подать. Покажите нашу статью сотрудникам, чтобы они тоже смогли воспользоваться новой опцией.
Приятным бонусом стала новость о том, что налоговики теперь смогут отправлять, а физлица получать уведомления и требования об уплате имущественных налогов через портал Госуслуг. Для этого внесены поправки в статьи 52 и 69 НК (Федеральный закон от 14.04.2023 № 125-ФЗ).
Новая опция носит заявительный характер. Так, если человек хочет получать от налоговиков электронные документы через Госуслуги, ему необходимо прямо на портале заполнить специальное уведомление из приложения 1 к приказу ФНС от 12.05.2023 № ЕД-7-21/309.
Бланк содержит следующие поля для заполнения: Ф. И. О., дата рождения, реквизиты паспорта, ИНН и СНИЛС физлица. В конце нужно поставить галочку в поле согласия на передачу документов из налоговой через личный кабинет, подписать усиленной неквалифицированной ЭП и отправить.
При такой форме общения датой получения документов от налоговиков будет считаться день, следующий за днем их размещения в личном кабинете физлица на Госуслугах (п. 4 ст. 31 НК).
Если человек захочет остановить получение электронных документов от инспекции, он также должен подать уведомление (приложение 2 к приказу ФНС № ЕД-7-21/309). ИФНС перестанет высылать документы в личный кабинет физлица по истечении трех рабочих дней с даты получения такого уведомления.
На заметку
Чтобы вы могли начать и прекратить общение с налоговиками через Госуслуги, ФНС утвердила две формы
1. Уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
2. Уведомление о прекращении получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
Не сообщили налоговикам о том, что открыли новый офис. В чем риск
Чем рискуете: налоговики вправе оштрафовать компанию и директора. Штрафы варьируются от 200 до 40 000 руб. и зависят от решения конкретных налоговиков.
Директор решил расширить бизнес и открыть еще один дополнительный офис продаж в другом городе. Сообщать в налоговую о новом офисе руководитель не хочет. Зачем, говорит, это нужно, если там все равно будут сидеть только пара менеджеров. Опасно ли не предупреждать инспекцию об открытой обособке, расскажем далее.
На самом деле это заблуждение — считать, что налоговики якобы не узнают о новом офисе компании. Узнают наверняка. И как минимум оштрафуют компанию за неподачу сообщения по форме № С-09-3-1 об открытии обособки (утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632). Даже если обособленное подразделение снимет небольшое помещение. Хотя штраф за неподачу сообщения тоже небольшой — всего 200 руб. (ст. 126 НК). Директора могут оштрафовать на 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Помимо этого не исключены и другие штрафы от налоговиков. Например, 10 000 руб. за нарушение срока постановки подразделения на учет и несвоевременную передачу сведений об открытой обособке — 5000 руб. (п. 1 ст. 116, п. 1 ст. 129.1 НК). Какое именно наказание назначат налоговики, зависит только от их решения. Все виды штрафов допустимы.
Теоретически возможен и штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение периода, когда обособка вела деятельность без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК). Однако судьи такие штрафы обычно отменяют, ведь в целом организация состоит на учете в ИФНС и платит налоги (определение Верховного суда от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377).
Чтобы избежать рисков, по адресу каждого допофиса надо встать на учет в налоговой (п. 1 ст. 83 НК). Минфин в письме от 23.05.2023 № 03-02-07/47115 напомнил, что подать сообщение по форме № С-09-3-1 о создании обособки компания должна в ИФНС по адресу головной компании. Уложиться нужно за месяц с момента, как открыли обособку. Сообщение подавайте лично в инспекцию, заказным письмом по почте или в электронном виде — по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС →lkulgost.nalog.ru.
Надо открыть филиал или представительство — внесите запись в ЕГРЮЛ. Подайте в ИФНС по своему местонахождению форму № Р13014 (утв. приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/948). Сделайте это в семидневный срок с даты, как появилось основание для изменения ЕГРЮЛ.
за правильный ответ
Компания доказала, что штатные сотрудники подрабатывали на ГПД
Из-за чего спорили: налоговики решили, что договорами подряда со штатными работниками компания прикрывает трудовые отношения.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: трудовые обязанности работников отличаются от обязанностей, которые предусмотрены договорами подряда.
Еще по этой теме
История главбуха, которая закончилась уголовной статьей.
Компания на упрощенке привлекла для работ предпринимателей — кадастровых инженеров. Эти ИП также были трудоустроены в компании в должности инженеров. Проверяющие исключили из расходов по УСН выплаты по договорам подряда, доначислили налог, а также потребовали пени и штрафы (ст. 75, 122 НК). Аргументы — подряд носил формальный характер, спорные работы инженеры могли выполнять и в рамках трудовых договоров (п. 1 ст. 54.1 НК). Передавая выполнение работ подконтрольным ИП, компания завышала расходы по УСН.
Компания не стала мириться с претензиями налоговиков и обратилась в суд. Там ей удалось отменить доначисления (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.05.2023 по делу № А50-14762/2022).
Инспекторы обращают внимание на то, хватает ли
у подрядчика собственных материальных ресурсов,
чтобы исполнить договор, и на возможность выполнять
порученную работу в свободное от трудовых
обязанностей время.
службы РФ 2-го класса
Какие аргументы сработали в пользу компании
Компании удалось убедить суд в наличии деловой цели сделок с ИП. Трудовые обязанности отличались от обязанностей по договорам подряда. По ГПД исполнители вели кадастровую деятельность, а по трудовым договорам — только консультировали сотрудников. К тому же ИП не вправе выполнять кадастровые работы по трудовым договорам (Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ).
Совет редакции: разграничивайте работы по ГПД и по трудовым договорам
Налоговики всегда обращают пристальное внимание на сделки с взаимозависимыми и подконтрольными лицами. Поэтому очевидно, что услуги подряда, которые оказывали работники компании в статусе ИП, инспекция стала проверять на предмет фиктивности, а самих предпринимателей заподозрила в том, что они заключали формальные договоры только для того, чтобы снизить налоги.
Инспекторы сравнивают содержание работ по ГПД с трудовым договором и должностной инструкцией. Анализируют размер и периодичность выплат в пользу ИП, имел ли предприниматель других заказчиков. Старайтесь оформлять работу с подрядчиками так, чтобы это не было похоже на маскировку трудовых отношений.
Если уже столкнулись с подобными претензиями, как минимум можно попробовать снизить доначисления. Заявите о своем праве на пересчет налогов исходя из действительного экономического содержания сделки (письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, от 14.10.2022 № БВ-4-7/13774). К примеру, настаивайте, чтобы инспекторы учли суммы налогов и взносов, самостоятельно уплаченных предпринимателями.
Когда заключаете гражданско-правовой договор
со штатным сотрудником, стоит четко разграничить
задачи по трудовому договору и договору подряда.
Трудовые обязанности не должны быть связаны
с предметом ГПД.
компании АНП Зенит
Еще четыре недавних спора компаний с налоговиками
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О транспортном налоге лизингополучателя Специально снимать с учета автомобиль после окончания временной регистрации не нужно
| |
| Компания взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор лизинга, она платила транспортный налог. Позже налоговики доначислили налог за периоды после окончания лизинга. По их мнению, информации о снятии с учета в ГИБДД не было. Компания с этим не согласилась | Суд поддержал компанию. У нее не было обязанности снимать с учета автомобиль, который зарегистрировали на ограниченный срок. Если нет сведений о продлении этого срока, регистрацию прекращают автоматически (постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу № А32-34873/2022) |
О занижении НДС Ориентироваться на нерыночную выкупную цену рискованно
| |
| Компания продала автомобили, выкупленные около месяца назад по договору лизинга. Покупателями оказались родственники директора. Цену установили 100 000 руб. при выкупной цене 1 000 руб. за каждый автомобиль. По итогам камералки ИФНС потребовала доплатить НДС исходя из рыночной цены. Компания возражала: она установила цену даже выше цены выкупа и доплачивать НДС не должна | Суд решил, что компания неправомерно занизила цену продажи и НДС. Стоимость авто, приобретенных в лизинг, обошлась компании более чем в 3 млн руб. за каждый автомобиль. Покупателями были взаимозависимые лица, независимой оценки стоимости не проводилось, попыток продать по рыночной цене не было (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 по делу № А67-5583/2022) |
О претензиях к реальности поставкиСделка реальна, если купить товар у другого поставщика невозможно
| |
| Компания приобрела запчасти, но налоговики посчитали сделку нереальной. По этой причине они сняли вычеты и расходы, а также начислили пени и штрафы. Претензии проверяющих состояли в том, что поставщики не имели ресурсов для ведения деятельности, а перевозчик не подтвердил факт доставки. Также в счетах-фактурах не были заполнены графы ГТД. Компания настаивала на формальности доводов инспекции | Суд не согласился с выводами ИФНС. Подтвердилось, что компания использовала запчасти в производстве. Причем объема закупки аналогичного товара у других поставщиков было явно недостаточно. Отсутствие сертификатов качества на запчасти и сведений о стране происхождения не говорит о том, что поставки не было (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.06.2023 по делу № А39-3793/2022) |
Об осмотре вне рамок проверкиОсмотреть помещения вне рамок проверки налоговики могут только с вашего согласия
| |
| У компании провели осмотр помещений, используемых для извлечения дохода. Причем ИФНС сделала это вне рамок проверки. Причина — компания не погасила долг более 1 млн руб. в течение 10 дней, после того как ИФНС вынесла решение о взыскании (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК). Компания решила, что ее права нарушены, и пошла в суд | Суд встал на сторону ИФНС. Основания для проведения осмотра были (абз. 2 п. 1 ст. 92 НК). Осмотр мог быть незаконен, если бы компания не дала свое письменное согласие. Однако в рассматриваемом деле директор дал согласие на осмотр (постановление АС Волго-Вятского округа от 16.05.2023 по делу № А31-4528/2022) |
