Чем рискует компания, если не платит контрагентам вовремя

Инспекторы проверяют, как компании учитывают кредиторку. Ошибки могут привести к доначислению налога на прибыль и НДС, пеням и штрафам. Узнайте, какие будут последствия, если не оплачивать счета вовремя. Предупредите о рисках директора.

Риск 1. Доначислят налог с безвозмездного пользования имуществом или услугами

Если не платить по счетам в срок, это отразится на репутации и рейтинге компании

Инспекторы могут обвинить компанию-покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды. Она получила от продавца имущество или услуги, наверняка заявила вычеты НДС и, возможно, успела принять это в расходы. Ведь на общей системе при методе начисления не имеет значения, была оплата или нет. Доходы и расходы признают по факту их совершения.

Есть риск, что инспекторы переквалифицируют договор с продавцом в сделку, которая предполагает безвозмездное пользование имуществом или бесплатное оказание услуг. Какие налоговые последствия возможны, расскажем далее. Но сначала рассмотрим реальный пример из судебной практики.

Пример 1. Как одна компания попала на доначисления из-за длительного долга по аренде

Компания арендовала склад на 10 лет у своего учредителя. В договоре закрепили цену аренды — 30 000 руб. в год. Однако за девять лет ни разу не платили, в учете эти операции тоже отсутствовали.

Хотя в контракте и была указана цена договора, ИФНС переквалифицировала отношения арендатора и арендодателя в договор безвозмездного пользования имуществом. А при безвозмездном получении имущества или имущественных прав налоговики оценивают доходы по рыночной стоимости (п. 8 ст. 250 НК).

Инспекторы выяснили, что стоимость аренды аналогичных помещений составляет более 230 000 руб. в месяц, а не 30 000 руб. в год, как договорились стороны. Исходя из рыночной стоимости инспекторы и рассчитали налог к доначислению за три предыдущих года. В итоге у компании появился неучтенный доход от безвозмездного пользования имуществом на сумму свыше 8 млн руб. (230 000 ₽ × 12 мес. × 3 г.). С него инспекторы доначислили налог на прибыль, пени и штраф (ст. 122 НК).

Организация пыталась оспорить переквалификацию договора аренды и отбиться от доначислений, но у нее ничего не вышло. Судьи назвали действия налоговиков законными и логичными (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 по делу № А814313/2020).

Налоговые риски. Если инспекторы докажут, что компания получила что-то безвозмездно, да еще и от взаимозависимого лица, они посчитают это доходом. Тогда придется доплатить налог на прибыль или по УСН. По правилам НК стоимость безвозмездно полученных услуги или имущества включают в состав внереализационных доходов на дату подписания сторонами акта (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК). Кроме того, компания лишается права на вычет НДС с такой покупки (письмо Минфина от 27.07.2012 № 03-07-11/197).

На заметку

Что проверят инспекторы, доказывая необоснованную налоговую выгоду

Взаимозависимость. Налоговики проверят, связаны ли контрагенты друг с другом. Например, одна компания подконтрольна другой. Или же все участники цепочки сговорились и вместе придумали схему незаконной налоговой оптимизации.

Личные контакты. Налоговая вправе спросить, куда вы звонили, с кем договаривались и обсуждали поставку товара, кто именно оказывал услуги. Могут поинтересоваться, знаете ли, где находится офис и склад вашего партнера, и как вы вообще на него вышли.

Осмотрительность и деловая цель. Если доказательств взаимозависимости нет, тогда будут проверять осмотрительность и цель. Например, компания купила что-то подозрительно дорого. Тогда у вас спросят, почему вы так сделали. Не потому ли, что знали: это фирма-однодневка, и так уменьшили налогооблагаемую базу и обналичили деньги?

Первое звено. Вы в ответе только за своего контрагента, а не за всю цепочку поставщиков или исполнителей. Если и нужно кого-то проверять на всякий случай, то только своего партнера.

Риск 2. Заплатите налог со старой кредиторки

Искусственное наращивание кредиторской задолженности по просьбе продавцов на спецрежимах — известная практика налоговой оптимизации. Но рано или поздно встает вопрос о списании кредиторки, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки. Такие факты хозяйственной жизни не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает средств на перечисление долга. В итоге возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Еще по этой теме

Специалисты 1С ответили на главные вопросы о кассовом методе учета.

Как правило, компании не спешат списывать свои долги и продлевают срок исковой давности любыми способами, чтобы не включать кредиторку во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК). Инспекторы знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности может быть искусственной.

Налоговики могут заставить включить в доходы кредиторку и заплатить с нее налог даже раньше истечения срока давности. Так и произошло в следующем примере.

Пример 2. Как одну компанию заставили платить налог с кредиторки раньше срока

Организация не включила во внереализационные доходы невостребованную кредиторку, так как считала, что дохода нет. Во-первых, срок давности еще не прошел. Во-вторых, контрагента ранее исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, но это же не ликвидация. Значит, трогать кредиторку, по мнению компании, не имело смысла.

Инспекторы решили иначе. Поскольку контрагента все же исключили из реестра юрлиц, обязательства перед кредитором у него нет. Долг взыскать нельзя, следовательно, его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию. ИФНС доначислила организации налог на прибыль и пени на сумму 1,5 млн руб. , еще и оштрафовала на 74 000 руб. (ст. 122 НК).

Суды поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 по делу № А75-10502/2022). По НК перечень оснований для списания кредиторской задолженности открытый. По ГК — обязательство прекращается ликвидацией юрлица, кроме случаев, когда исполнение возложили на иное лицо по закону.

Налоговые риски. Когда у кредиторской задолженности истекает срок давности или ее становится невозможно взыскать по иным основаниям — появляется внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК). Ликвидация не единственное иное основание для списания. Налоговики наверняка вам об этом скажут и потребуют доплатить налог на прибыль. Но есть и положительный момент: при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).