Лучшее время для ЕНС: когда смотреть сальдо, перечислять деньги и запрашивать сверку
Мы вычислили оптимальное время для ваших операций на ЕНС. В каждом месяце есть день, когда налоговики не дадут вам сверку, а чтобы получить актуальное сальдо, надо подгадать время в течение дня. Со сроком перечисления денег на ЕНС тоже важно не промахнуться. В статье — лайфхаки по работе с ЕНС, чтобы на пустом месте не получить путаницу и пени.
Проверяйте сальдо ЕНС после 9 или 15 часов по Москве
Информация о состоянии вашего единого счета обновляется в личном кабинете ФНС ежедневно. Но иногда время тоже имеет значение. Есть случаи, когда особенно важно получить самую свежую информацию о сальдо ЕНС. Например, когда в компанию пришло решение о взыскании от налоговиков и нужно оперативно погасить долг.
Если компания станет налоговым должником, то инспекторы будут актуализировать ее минусовый остаток на едином счете дважды в день: в 9.00 и в 15.00 по московскому времени. А вот обновлять положительное и нулевое сальдо налоговики обещают в режиме реального времени. Учитывайте эту особенность, когда заходите в личный кабинет на сайте ФНС, чтобы проверить остаток или задолженность на ЕНС и пополнить его.
Время для обновления данных на едином счете ФНС закрепила в специальном приказе от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137. А все потому, что налоговики собираются автоматизировать взаимодействие с банкирами. Это нужно для того, чтобы банки сами списывали долги по налогам, без дополнительных сообщений со стороны ФНС.
каждого месяца ФНС не выдает документы, связанные с сальдо на ЕНС
28-е число — неподходящий день, чтобы запрашивать сверку или проверять сальдо
Даже если перечисляете деньги на ЕНС с запасом, хотя бы раз в квартал сверяйтесь с налоговиками. Например, запрашивайте справку о состоянии ЕНС. Цель — убедиться, что сальдо положительное и не уходит в минус, например из-за технической ошибки или особенностей списания конкретных налогов и взносов. Так, суммы в счет НДФЛ инспекторы списывают с ЕНС в первую очередь, невзирая на другие текущие налоговые обязательства компании или ИП.
Будете регулярно следить за тем, что происходит на вашем едином счете, — снизите риск начисления пеней. Ведь о долгах вы можете узнать с большим опозданием. Налоговики о них сообщают не сразу. Если возникла задолженность (реальная или из-за технической ошибки), у налоговиков есть три месяца, чтобы выставить требование (ст. 70 НК). Это если долг превышает 3000 руб. Когда же сальдо ЕНС в минусе на 3000 руб. или еще меньше, то срок для отправки требования у налоговиков и вовсе продлевается до одного года.
Учитывайте, что 28-го числа проверить налоговый платеж, который ушел, скажем, в тот же день, не получится. Каждый месяц 28-го числа в инспекциях по всей стране проходят работы по актуализации ЕНС. Из-за этого в личных кабинетах 28-го числа отражаются данные по состоянию на 27-е число. Но 29-го числа данные актуализируют.
Не ждите, что 28-го проверяющие выдадут вам справку о состоянии ЕНС или акт сверки. Даже если заранее подадите заявление, чтобы подгадать к какому-то событию. Например, к формированию заявки на участие в конкурсе или аукционе.
На заметку
Какие документы налоговики не выдают 28-го числа каждого месяца
Акты сверки расчетов по ЕНП.
Справки:
— о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
— о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
— об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Осторожно
Безопаснее перечислять налоги и взносы хотя бы за день до крайнего срока уплаты.
Если отложить оплату налогов на последний день, есть риск попасть на пени
Перечислять налоги и взносы на ЕНС безопаснее хотя бы 27-го числа. Ведь 28-е — это срок списания средств из сальдо ЕНС. Именно к этой дате компания должна обеспечить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты налогов и взносов. Если платить день в день, есть риск, что банк проведет платежку слишком поздно. Например, если платеж авторизуют после окончания операционного дня, деньги уйдут только на следующий день. К тому же ФНС тоже понадобится какое-то время, чтобы разнести платежи.
Налоговики на своем канале рекомендуют сначала пополнить ЕНС и только потом подавать отчетность или уведомления об исчисленных налогах (сообщение в телеграм-чате ФНС от 10.07.2023 →t.me/fns_russia_chat). Но вы не обязаны так поступать. Официальных указаний об этом ФНС не давала. Ведь в законе четко установили: сначала уведомление или отчет, чтобы налоговики знали, сколько списывать денег с ЕНС (п. 9 ст. 58 НК), и только потом — перечисление денег.
На заметку
Как уточненка меняет сальдо ЕНС
Сальдо единого счета налоговики формируют в хронологическом порядке. Все изменения фиксируют текущей датой, учитывая уточненки (информация на сайте УФНС по Тульской области от 30.08.2023). Но не всегда начисления по уточненным декларациям сразу же видны на ЕНС. Когда компания увидит изменение в сальдо, зависит от того, какую именно уточненку она подала: к доплате или к уменьшению.
Уточненка к уменьшению налога. Если в корректировочной декларации покажете налог меньше, чем в первичной, деньги на ЕНС вернут не сразу. Если камералка пройдет успешно, то сальдо увеличится только после окончания проверки (подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК). После сдачи такой уточненки не рассчитывайте увидеть переплату на ЕНС сразу. Сначала дождитесь результатов налоговой проверки.
Уточненка к доплате. При подаче такой корректировки сальдо ЕНС меняется гораздо раньше. Конечно, инспекция должна будет проверить этот отчет. Но по итогам камералки уменьшенное сальдо ЕНС в личном кабинете увидите именно в день подачи уточненки. Но не раньше наступления срока уплаты соответствующего налога или взносов (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК).
Когда проводить операции по ЕНС — тренажер
Попрактикуйтесь выбирать оптимальные сроки для сверки с налоговой и платежей по ЕНС.
Требования в 2023 году: о чем спрашивает ИФНС и как безопасно отвечать
Мало вовремя исполнить требование налоговиков о представлении документов и сведений. Важно понять истинные цели инспекторов, чтобы не дать лишнего, не делать лишнюю работу, но в то же время не подпасть под штрафы и более углубленную проверку. Как разобраться в бесконечном потоке требований и отвечать на них без вреда для компании, на вебинаре журнала «Главбух» рассказал практикующий юрист Роман Речкин. Читайте самое интересное из его выступления.
РОМАН РЕЧКИН — старший партнер, руководитель группы практик юридической фирмы Intellect.
Почему важно понимать цель истребования
Цели и основания истребования документов и информации могут быть разные. Вы можете быть тем, кого проверяют. Тогда у вас будут требовать бумаги и сведения в рамках проверки — камеральной или выездной (п. 3, 8, 9 ст. 88, ст. 93 НК). А можете оказаться контрагентом того, кого ИФНС проверяет, или контрагентом по цепочке, если вы располагаете необходимыми документами и информацией (п. 1 ст. 93.1 НК).
По таким основаниям документы лучше давать. Дело не только в штрафах (ст. 126, 129.1 НК). Есть и другие риски.
Во-первых, если добровольно не представите документы, их на проверке могут изъять, в том числе полиция. Во-вторых, без документов не получится подтвердить вычеты и затраты, а применение ИФНС расчетного метода определения налогов, как правило, очень невыгодно компаниям. В-третьих, если не сдадите документы по встречке, то подставите контрагента. Но не будет лишним уведомить партнера об интересе со стороны налоговиков и согласовать с ним перечень бумаг и информации, с которыми можно ознакомить проверяющих.
Если у вас никакой ревизии нет, то НК все равно позволяет инспекторам запросить документы или информацию у одного из участников сделки (п. 2 ст. 93.1 НК). В этом кроется большая опасность для компаний и ИП, потому что вы можете оказаться тем, в отношении кого налоговики проводят предпроверочный анализ (ППА) и тайно собирают на вас негативку — доказательства, что у вас не все прозрачно. Это может вылиться в выездную проверку или требование «добровольно» уточнить налоговые обязательства.
Если у вас есть подозрение на ППА, лучше крайне аккуратно давать документы и информацию или по возможности не давать вовсе. Иначе это может быть использовано против вас.
Как различать требования? Обратите внимание на его преамбулу, где указано, в соответствии с какой статьей налоговики истребуют документы. Нередки случаи, когда в преамбуле вы видите ссылки одновременно на статьи 93 и 93.1 НК. Понять, в связи с чем у вас истребуют бумаги, поможет информация в конце требования — название проверяемого лица и мероприятие налогового контроля.
На заметку
На что обратить внимание, если пришло требование о представлении бумаг
Требование при проверке — выездной или камеральной (п. 1 ст. 93.1 НК):
1) выясните у непосредственного контрагента, проверяют ли его сейчас налоговики;
2) проверьте, касаются запрошенные документы или информация деятельности партнера или же только вашей компании.
Если контрагента не проверяют или документы и информация касаются только вашей компании, налоговикам можно отказать в их представлении.
Требование вне какой-либо проверки (п. 2 ст. 93.1 НК):
1) проверьте, можете ли идентифицировать сделку, о которой идет речь в требовании;
2) посмотрите, относятся истребуемые документы и информация к интересующей налоговиков сделке или же ко всей вашей деятельности.
Если идентифицировать сделку невозможно или бумаги относятся в целом к вашей компании, у вас есть все основания отказать налоговикам.
Как лучше отказывать налоговикам
Скачайте памятку с признаками, по которым можно распознать, что налоговики проводят предпроверочный анализ.
Отказ должен быть продуманным, а в большинстве случаев завуалированным. За некоторым исключением лучше избегать прямого отказа и таких формулировок, как «отказываем в представлении», «считаем нецелесообразным». Налоговики могут расценить это как противодействие. Рассмотрим, как грамотно отказать в самых распространенных ситуациях.
Проверки на самом деле нет или связующая цепочка между вами и проверяемым лицом не указана. Предположим, вы выяснили у контрагента, что никакой проверки в отношении него не проводится. В ответе на требование все же лучше прямо не отказывать ИФНС. Напишите примерно следующее: вы готовы представить запрашиваемые документы, но просите уточнить, в рамках какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении бумаг. То есть попросите налоговиков конкретизировать проверку. Аналогично попросите указать цепочку, где будет видна связь с проверяемым лицом. Налоговики обязаны указывать в требовании такую цепочку, об этом говорят судьи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2023 по делу № А40-195835/2022).
Документы касаются вашей деятельности, а не проверяемого лица или сделки. Прямо напишите, что, например, учетная политика является вашим внутренним документом и не имеет отношения к проверяемому лицу (определение ВАС от 15.10.2013 по делу № А43-18174/2012). Все, что хотя бы косвенно касается деятельности проверяемого, надо представить налоговикам. Таков подход большинства судей. С конкретной сделкой проще. Если документы или информация не имеют к ней отношения, укажите это в ответе. Сошлитесь на определение Конституционного суда от 07.04.2022 № 821-О, в котором судьи запрещают запрашивать такие бумаги по требованию вне рамок проверки.
Вы не обязаны оформлять документы. Письменно ответьте, что исполнить требование не представляется возможным, так как вы не обязаны оформлять такие-то документы по объективным причинам. Например, в связи с применением специального налогового режима.
Истекли сроки хранения бумаг. Укажите налоговикам на истечение сроков хранения первички, которые предусмотрены законодательством и вашей учетной политикой (подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК). Саму учетную политику и акты уничтожения бумаг можно не давать.
Вы уже представляли документы, которые снова требуют налоговики. Повторно давать те же самые бумаги вы не обязаны (абз. 4 п. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 93 НК). И не важно, когда вы представляли их проверяющим и по какому основанию. Напишите в ответе, когда, кому и на какое требование вы ранее отвечали. Приложите копию старого сопроводительного письма с отметкой о принятии инспекцией или с подтверждением его отправки.
На заметку
Почему опасно отказывать в представлении бумаг по причине их утери или случайного уничтожения
Налоговики не рассматривают причину утери или уничтожения бумаг как уважительную. Даже если у вас есть документальное подтверждение утери, это произошло по объективным причинам и ваша вина отсутствует. Налоговики убеждены, что утраченные первичные документы компании и ИП обязаны восстановить (п. 26 приказа Минфина от 16.04.2021 № 62н, письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-02-07/2/28610). Поэтому на таком основании в большинстве случаев отказывать не стоит. Инспекторы, вероятнее всего, оштрафуют компанию за непредставление документов. Но главный риск — могут снять расходы и вычеты как документально неподтвержденные.
