С 2024 года ставку налога на прибыль региональные власти смогут понизить по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования:

— на программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, зарегистрированные Роспатентом;

— селекционные достижения по патентам Минсельхоза;

— изобретения, полезные модели и промышленные образцы по патентам от Роспатента, а также по иностранным и выданным межправительственными организациями патентам и по патентам, действующим в РФ по международным соглашениям.

Ранее была возможность применять пониженную ставку только по доходам от использования результатов интеллектуальной деятельности по патентам Роспатента (п. 1.8—3 ст. 284 НК, Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ).

В 2022—2024 годах действуют временные правила признания положительных и отрицательных курсовых разниц в налоговом учете. ФНС разъяснила, как их применять на практике.

Переоценка задолженности осталась прежней. Налоговая служба подчеркнула, что порядок пересчета дебиторской и кредиторской задолженности в рубли не изменился. Это означает, что задолженность, выраженную в иностранной валюте, следует по-прежнему пересчитывать в рубли как на последнее число месяца, так и на дату погашения обязательства или требования в зависимости от того, что произошло раньше. То есть, как и ранее, применяйте правила, установленные пунктом 8 статьи 271 и пунктом 10 статьи 272 НК (письмо ФНС от 07.10.2022 № СД-4-3/13426).

А вот правила налогового учета образовавшихся в результате такого пересчета курсовых разниц зависят от того, какая именно разница возникла: положительная или отрицательная.

Исчислите разницу на последнее число текущего месяца. Образовавшуюся при этом отрицательную разницу учитывайте в составе внереализационных расходов. В 2023—2024 годах такую отрицательную разницу относить на расходы не надо (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК). Положительную разницу, исчисленную на конец месяца, не включайте в состав внереализационных доходов. Как в этом году, так и в 2024-м (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК).

При погашении требований или обязательств в любом случае отразите разницу в учете. Не важно, отрицательная она или положительная.

Президент одобрил масштабные поправки в НК (Закон № 389-ФЗ). 50-процентное ограничение по учету убытков прошлых лет продлят до 31 декабря 2026 года (п. 58 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Новый порядок начнет действовать с 1 апреля 2024 года (ч. 9 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Ранее планировали сделать норму бессрочной или сохранить до конца 2030 года, но в итоге ограничение продлили всего на два года. По действующим в 2023 году правилам убытки прошлых лет можно учесть в расходах в текущем периоде. Но уменьшить таким образом налоговую базу разрешается не более чем на половину. Это правило действует до конца 2024 года (п. 2.1 ст. 283 НК).

Кроме того, перечень расходов на добровольное имущественное страхование сделали открытым с 31 августа 2023 года (п. 51 ст. 2, ч. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Расходы разрешили учитывать по любым видам договоров при условии, что страхование направлено на компенсацию расходов или убытков, которые возникли в результате страхового случая и входят в налоговые расходы. Прежняя редакция НК предусматривала учет расходов на любые виды добровольного имущественного страхования, не указанные в пункте 1 статьи 263 НК, если такое страхование — условие деятельности по законодательству РФ (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК).

В стоимость безвозмездно полученного имущества будут входить в том числе расходы на доведение активов до состояния, в котором они пригодны для использования (п. 1 ст. 257 НК, п. 36 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Сейчас стоимость безвозмездно полученных и выявленных при инвентаризации объектов равна размеру внереализационного дохода от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК).

Первоначальная стоимость НМА будет меняться в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Ранее такие правила были только для основных средств.