Окончательное решение принимайте, только когда прочитаете далее комментарии бухгалтера, который ведет учет в компании из Татарстана. Эта организация уже работает на АУСН и на себе прочувствовала ее плюсы и минусы.

Лимиты на АУСН

Автоматизированная упрощенка — это спецрежим. По задумке налоговиков, от обычной упрощенки АУСН отличается меньшим количеством отчетности, автоматическим расчетом налога и отсутствием страховых взносов.

С 2023 года перейти на автоматизированную упрощенку могут все желающие из Москвы, Подмосковья, Калужской области и Татарстана. Для этого надо направить заявление до начала года применения спецрежима одним из двух способов. Первый — через уполномоченный банк. Второй — через личный кабинет на портале налоговой службы (lkul.nalog.ru, lkip2.nalog.ru). АУСН планируют распространить на все регионы. Глава ФНС Даниил Егоров на совещании с Владимиром Путиным сообщил, что технически это возможно с 2024 года. На момент подготовки этого выпуска принятых нормативных актов по данному вопросу не было.

Кроме того, в планах Минфина разрешить использовать автоматизированную упрощенку при ведении бизнеса по договорам поручения, комиссии либо агентских договоров. Также бизнесмены смогут применять спецрежим при продажах через маркетплейсы. Сейчас компании, которые работают по агентским договорам, не вправе применять АУСН.

Мы связались с Татьяной Федотовой, директором ООО «Опора бизнеса». Она со своими сотрудниками ведет учет в компании на АУСН из Татарстана. Вместе с ней подсчитали, что АУСН выгоден далеко не каждой компании, которая подходит под критерии нового спецрежима.

Работодатели на АУСН не платят взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. По ним установлены нулевые тарифы. Взносы на травматизм надо уплачивать в фиксированной сумме — 2040 руб. в год. Она не зависит от класса профессионального риска и величины выплат работникам.

Возможность не платить взносы привлекает многих директоров компаний и ИП при выборе нового спецрежима. Но предупредите их, что ставки налога на АУСН выше, чем на обычной упрощенке. Так что сэкономить за счет взносов получится не у всех компаний. Рассмотрим это на примере двух организаций с объектом «доходы» и разным уровнем зарплаты, чтобы определить, кому будет выгодно перейти на автоупрощенку, а кому нет.

Выбор режима зависит от особенностей бизнеса в каждом конкретном случае. Тем не менее при прочих равных условиях у компании с высоким уровнем зарплат больше шансов сэкономить на страховых взносах в новом году. Рекомендуем этот спецрежим тем, у кого высокая доля ФОТ в расходах.

Для АУСН нет исчерпывающего перечня затрат, относимых на расходы. Это выгодно отличает новый спецрежим от обычной упрощенки. В расходах можно учесть любые затраты, которые обоснованны и документально подтверждены. Исключение — расходы, которые закон прямо запрещает учитывать: курсовые разницы, материальная помощь работникам, взносы в уставный капитал и др. (п. 4, 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Банк может неверно распределить расходы. Уполномоченные банки обязаны разделять безналичные операции на те, которые учитываются и которые не учитываются на автоматизированной упрощенке. Для этого они руководствуются методическими рекомендациями ФНС. Но нет гарантии, что банк передаст в ИФНС верные сведения.

Компаниям нужно будет следить за тем, чтобы банк корректно распределил операции. При необходимости их можно будет скорректировать в приложении банка. Для этого установлен срок — не позднее 7-го числа месяца, следующего за тем, в котором производились операции. Тогда инспекция получит от банка уточненные данные и сделает перерасчет. Если же не воспользуетесь своим правом на корректировку сведений, их посчитают подтвержденными.

Кроме того, компании на АУСН и их контрагенты могут ставить в платежках специальные коды. На их основании банк определяет признак операции. Например, код «Б» указывают для учитываемых операций, а код «Н» — для приходных и расходных операций, которые не учитывают при расчете налога. Это помогает минимизировать ошибки.

Надо будет передавать в банк и налоговую данные для расчета НДФЛ. Работодатели на АУСН не освобождаются от обязанности налогового агента. Они могут самостоятельно исчислять налог или поручить это уполномоченному банку (ст. 17 Закона № 17-ФЗ). В первом случае данные о выплатах, вычетах и суммах налога придется передавать в ИФНС через личный кабинет. Но и во втором случае не все просто. Чтобы банк мог рассчитать НДФЛ, налоговый агент предоставляет ему данные по работникам. Ежемесячно надо направлять:

— сведения, которые позволят идентифицировать физлицо, например Ф. И. О., ИНН и т. д. — у каждого банка свои требования;

— суммы и виды подлежащих выплате доходов — как облагаемых, так и не облагаемых НДФЛ;

— суммы вычетов с указанием специальных кодов.

В приложении уполномоченного банка может быть предусмотрена отдельная вкладка для расчета НДФЛ. Там же компании подают сведения о сотрудниках и их выплатах. Справа — пример, как выглядит вкладка для расчета НДФЛ в личном кабинете от СберБизнес.

В отличие от обычной упрощенки инспекция сама считает налог тем, кто перешел на АУСН. Данные о доходах и расходах инспекторы получают от уполномоченных банков, через онлайн-кассу и личные кабинеты на сайте ФНС (ст. 14 Закона № 17-ФЗ). Компании на АУСН сдают меньше отчетности, чем на обычной упрощенке. Их освободили от налоговой декларации, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС.

Но зато лимиты доходов и численности на АУСН несравнимо ниже, чем на обычной упрощенке. Так что компаниям с высокими или постоянно растущими доходами автоматическая упрощенка не подойдет. Ведь если компания превысит лимит по численности или доходам, придется перейти на общую систему. АУСН устроит тех, кто недавно начал работать и не рассчитывает в первый же год выйти на большой доход.

Еще один минус АУСН — придется отказаться от ряда привычек.

Расчеты наличными. Учтите, что платить зарплату наличными на АУСН запрещено. Рассчитываться наличными за товары, услуги или работы с компаниями и ИП, которые вправе не применять ККТ, тоже будет накладно. Эти суммы не получится учесть в расходах по АУСН. Инспекторы признают только затраты, которые оплатили через уполномоченный банк или онлайн-кассу.

Сотрудники-нерезиденты. Если у вас работают нерезиденты, не стоит переходить на АУСН. Нанимать нерезидентов на новом спецрежиме запрещено.

Для перехода на АУСН с другого налогового режима уведомление нужно подать не позже 31 декабря. Чтобы применять АУСН с 1 января 2024 года, уведомить налоговую инспекцию необходимо не позднее 9 января 2024 года (письмо УФНС по Московской области от 30.11.2022 № 16-12/080915). Вновь созданным организациям и предпринимателям уведомление о переходе на АУСН следует подать в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет (п. 1, 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Если вновь созданные организации и ИП успели подать уведомление о переходе на УСН или уведомление о переходе на ЕСХН, изменить налоговый режим на АУСН можно в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. При подаче уведомления о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика можно указать признак «Уведомляю об отзыве ранее представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты регистрации». Тогда ранее поданные уведомления о переходе на УСН или о переходе на ЕСХН аннулируют. Подтверждение тому — письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/113618.

Чем АУСН отличается от обычной упрощенки 

Уведомление о переходе на АУСН подают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в уполномоченный банк (п. 1 и 4 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Специальную форму и формат уведомления ФНС не утверждала.

Заполните уведомление о переходе на АУСН из личного кабинета налогоплательщика или форму в интернет-банке уполномоченного банка. При регистрации бизнеса через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» налогоплательщики из экспериментального региона могут сразу заполнить уведомление об АУСН. Для этого нужна квалифицированная электронная подпись или приложение «Госключ» (информация ФНС от 24.05.2023).

В уведомлении надо указать выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Обязанность приводить какие-то дополнительные показатели в уведомлении законом не предусмотрена.

Организации и ИП, которые перешли на АУСН, могут в личном кабинете налогоплательщика получить справку о применении этого спецрежима. Справка будет составлена в электронном виде по форме из письма ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/13619 и заверена электронной подписью.

Сроки подачи уведомления о переходе на АУСН