Как выстроить работу бухгалтерии с ЕНС, главбухи крупных компаний обсудили с налоговиками

Как теперь работать с налоговым кошельком компании

Положительное сальдо на ЕНС: из чего оно складывается и что попадет в резерв. Положительное сальдо на ЕНС — это деньги вашей компании. Те, что раньше перечислили в составе единого налогового платежа, но еще не зачли в счет уплаты налогов.

Задача главбуха убедить своих бухгалтеров уйти от привычки фанатично следить за тем, как разнеслась каждая платежка. Ведь ЕНС — это общий кошелек. В него деньги попадают обезличено, а уходят уже на конкретные налоги.

Проведем аналогию. Согласитесь, что нам не важно, из каких именно поступлений мы покупаем продукты: из аванса, зарплаты или премии. Вначале деньги попадают в наш кошелек и становятся нашим «положительным сальдо». А оттуда мы уже берем нужные суммы и тратим на все, что нам необходимо. ЕНС работает по такому же принципу. Все, что попадает на него, это просто деньги, а вот чтобы их зачли в счет налога, необходимо подать уведомление или отчетность.

Стоит настроить своих подчиненных на сокращение количества этих самых платежек на ЕНП. Не обязательно платить каждый налог отдельно. Лучше перечислять общую сумму. Это поможет сократить количество операций на ЕНС. А значит, будет проще разобраться с распределением денег. Ведь каждая сумма будет автоматически разнесена пропорционально обязательствам.

Например, компания сделала пять платежей на ЕНС, а у нее числится задолженность по двум налогам. Все эти пять платежей пропорционально зачтутся в каждый из налогов. Посчитаем: на ЕНС отразится аж 15 операций — пять по зачислению сумм на ЕНС и по пять в зачет каждого налога. Вместо трех записей проверять придется 15.

Если долгов нет, положительным сальдо на едином счете вы можете распоряжаться на свое усмотрение. Переплату можно вернуть на расчетный счет — для этого необходимо подать заявление о возврате. Или зачесть в счет будущих обязательств, подав заявление о зачете. После этого она попадет в раздел ЕНС «зарезервировано».

Какими резервами можно распоряжаться без ограничений, а какие спишут в счет долга. В зарезервированных оседают суммы трех видов. Первые — те, что зарезервированы в силу закона. Туда входят региональный налог на прибыль и страховые взносы, по которым компаниям предоставляли отсрочку (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776).

Второй вид резерва — суммы, которые попали туда по желанию компании. Но при условии, что это произошло на основании заявления о зачете. Чтобы держать сальдо ЕНС под контролем, можно активно пользоваться своим правом резервировать суммы под конкретный налог или при необходимости отменять зачет.

Третий вид резерва введен только для НДФЛ и страховых взносов. Это суммы, которые резервируются в силу закона до наступления срока уплаты при выполнении двух условий: есть начисления и есть деньги на ЕНС. Эти деньги хранятся в резерве до срока уплаты налога или взносов.

Первые два вида резерва компания может отменить. Для этого потребуется подать заявление об отмене зачета. Отложенные суммы вернутся в сальдо ЕНС компании, и далее ими можно будет воспользоваться на свое усмотрение. Например, зачесть в другой налог или вернуть на расчетный счет.

А вот с третьим видом — резервом но НДФЛ и страховыми взносами сложнее. После того как эти суммы зарезервировали, вернуть их в сальдо уже не получится. Заявления на возврат переплаты или на отмену резерва, уточненки, корректировочные уведомления не помогут. В резерве продолжит числиться остаток по НДФЛ или взносам, зачтенный в счет предстоящих платежей. Его можно использовать, если у компании возникнет долг и сальдо ЕНС уйдет в минус. Подробнее об это можно прочитать в нашей статье.

Если на ЕНС денег недостаточно, а в резерве они есть, ФНС их оттуда заберет принудительно, чтобы закрыть долги по налогам и взносам. Задолженность будут гасить в хронологическом порядке: начнут с самой старой, то есть с той, по которой срок уплаты наступил раньше.

Налоговики рекомендуют акцентировать внимание бухгалтеров на доскональной проверке уведомлений и отчетов по зарплатным налогам и взносам. В этих документах лучше не ошибаться. С новыми правилами о резервировании НДФЛ и взносов цена ошибки выросла. Ведь деньги теперь списывают сразу после подачи уведомления или РСВ. Максимум на следующий рабочий день (п. 9 ст. 78 НК). И если ошибиться в большую сторону, то вернуть излишек просто так не получится. Чтобы его зачесть, придется загнать компанию в налоговые долги.

Новые правила для расчета пеней. С появлением ЕНС пени считают совсем не так, как до 1 января 2023 года. Раньше брали долг по каждому конкретному налогу и пени считали исходя из его размера. С 2023 года для расчета пеней берут общую сумму задолженности перед бюджетом, то есть отрицательное сальдо ЕНС.

В этом году действуют поблажки на случай, если компания не сообщила о своих начислениях, но денег в сальдо было достаточно, чтобы их покрыть. А вот с 2024 года налоговики не станут обращать внимание на наличие денег в сальдо ЕНС. Инспекторы считают: если компания вовремя не определила их принадлежность, то есть не подала уведомление или отчетность, налог вовремя не поступил в бюджет. За это компания должна будет платить пени. Сейчас пока не так. Но уже в ближайшее время важно нацелить сотрудников на своевременную подачу уведомлений по налогам.

Стало проще разобраться с движением денег на ЕНС: налоговики дают новые справки. С 19 сентября ФНС сообщает о состоянии единого счета на новых бланках (письмо от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712). ФНС разработала их в дополнение к действующим справкам.

Появилось два новых документа, которые теперь выдают инспекторы: Сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (КНД 1120518) и Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в виде агрегированных данных (КНД 1120525).

Первая форма позволяет компании или ИП узнать о долгах на конкретную дату. До перехода на ЕНС можно было запросить в инспекции подобную справку, чтобы, например, представить ее для участия в конкурсе или тендере.

Второй полезный документ от налоговиков — агрегированные данные о принадлежности сумм денежных средств ЕНП. В такой справке налоговики покажут общую сумму, зачтенную в уплату конкретного налога за день. По словам чиновников, справка поможет проверить, правильно ли ФНС зачитывает платежи компании.

Новые документы можно запросить у налоговиков через спецоператора или в бумажном виде. Форму бумажного запроса ФНС направила в том же письме № КЧ-4-8/11712. Шаблон заявления размещен на сайте ФНС (новость от 28.09.2023→nalog.gov.ru). Новые справки скоро можно будет получить и в личных кабинетах на сайте ФНС. Но пока такой возможности нет. Кроме того, ФНС обещает, что в справках скоро появится расшифровка пеней.

Если в сведениях компания обнаружит ошибку, выяснить причину можно через личный кабинет или сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» (nalog.gov.ru > Сервисы и госуслуги > Обратная связь/Помощь).

ЕНС появляется в бухгалтерских программах. ФНС проводит работу с крупнейшими поставщиками учетных систем по внедрению личного кабинета налогоплательщика в основные бухгалтерские программы. Цель — облегчить работу компаний с ЕНС.

В любом случае личный кабинет компании на сайте ФНС останется основным инструментом контроля операций на едином счете.

Чем опасны ошибки в отчетности и как их исправить

Когда налоговики отразят на ЕНС уточненку с уменьшением налога. ФНС настойчиво рекомендует не допускать ошибок в декларациях и расчетах по НДФЛ и взносам. Если проскочила неточность, лучше успеть откорректировать отчет до 28-го числа включительно, то есть до срока уплаты. В первую очередь это касается ситуации, когда сумма в уточненке меньше, чем в первичной отчетности. Если уточненную декларацию или расчет подать после 28-го числа, изменения отразят на ЕНС не сразу, а только по окончании камеральной проверки. Это значит, что около трех месяцев, пока идет камералка, компания не сможет пользоваться переплатой.

Бывает, что компания перечисляет налог уже с учетом корректировок в меньшую сторону. В этом случае, пока инспекторы не завершат камеральную проверку, пени будут начислять на разницу между первичным и уточненным расчетом. Но после того как налоговики подтвердят, что согласны с суммами в уточненке, пени отменят.

Есть еще случаи, когда налоговики не сразу отразят декларации на ЕНС. Например, если налоговики обнаружат, что не соблюдаются контрольные соотношения. На схеме ниже видно, когда начисления из отчетности перенесут на ЕНС.

Когда сведения из деклараций и расчетов попадут на ЕНС

Уточненка на увеличение: как избежать штрафа. Подать уточненную декларацию с увеличенной суммой налога и доплатить разницу можно в любой момент. Главное, чтобы на ЕНС хватило денег покрыть недостающую сумму и пени, которые к тому моменту могут набежать. Это одно из условий, чтобы избежать штрафа. Второе условие — подать уточненку надо до того, как вам налоговики выставили требование или назначили выездную проверку. Нагляднее — на схеме ниже.

Как избежать штрафа за неуплату налога, если подаете уточненку к доплате

Что проверить в уведомлениях и как исправить ошибки

Два вида контрольных соотношений по уведомлениям. Контрольные соотношения по уведомлениям уже разработаны, но пока не утверждены (ID проекта № 141296. — Примеч. ред.). По прогнозам ФНС они будут приняты к 1 апреля 2024 года. Но налоговики уже используют их в работе. Условно соотношения поделили на две группы: критические и информационные.

Две группы контрольных соотношений

Нарушение соотношений первой группы не позволит налоговикам принять уведомление. Примеры критических ошибок: указали в уведомлении неверный КПП, КБК или код ОКТМО, привели несуществующий код налогового периода.

Если нарушили контрольные соотношения второй группы, уведомление примут, но компании сообщат, что нужно внести исправления. Такие документы требуют специальной обработки со стороны инспекции, поэтому они уходят на дополнительную проверку.

Что проверить в уведомлениях по налогам и взносам

Ошибки в уведомлениях, которые чаще всего допускают бухгалтеры

Как исправить ошибки в уведомлениях. Порядок исправления ошибок в уведомлении зависит от того, в каком именно реквизите промахнулись. Если в сумме, то нужно составить новое уведомление. В нем заполнить один блок, в который понадобится перенести все данные из первоначального уведомления, за исключением суммы. Вместо прежней, нужно вписать верную.

Немного сложнее исправлять ошибки в других реквизитах: КБК, коде ОКТМО, периоде и т. п. В этом случае также понадобится составить новое уведомление, но заполнить нужно два блока. В первом приводят данные из ошибочного уведомления, но в поле для суммы ставят 0. А во втором блоке отражают корректные данные. Более наглядно о том, как поступать с ошибками, — в таблице ниже.

Как исправить ошибки в уведомлениях

Представим: бухгалтерия в течение отчетного периода подает уведомления, например, на авансы. Когда готовили квартальную отчетность, выяснилось, что в уведомлениях допустили ошибку. В этом случае корректировать уведомления уже не надо. ФНС их не примет. Все потому, что период уже закрыт отчетностью и именно по ней и будут внесены корректные суммы налога или сборов на ЕНС. Если же ошибка закралась и в декларацию или отчет, то исправить ситуацию можно с помощью уточненки.