ещё
свернуть
Все статьи номера Микрообучение
23
Декабрь 2023года
Дела декабря
Бухгалтерский чек-лист

Ваши срочные дела до конца декабря

Держите под рукой этот чек-лист. Он поможет вам и вашим коллегам не упустить важные задачи, которые надо успеть завершить до новогодних праздников. Тогда можно спокойно уходить на каникулы и не думать о работе.

Что сделатьДля кого актуально
Распланировать декабрьскую зарплату
Установите сроки выплат последней зарплаты года с учетом НДФЛ
Для всех компаний
Сформировать последнее декабрьское уведомление по НДФЛ
В декабре 2023 года придется подать два уведомления по НДФЛ. Как заполнить последнее уведомление
Для всех компаний
Подготовить и утвердить в военкомате документы по новым образцам
Обязательный минимум дел по воинскому учету до конца года
Для всех компаний
Поднять зарплаты до МРОТ
Новая минималка на 2024 год — 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ). Какие выплаты сравнить с новым МРОТ
Для всех компаний
Обратиться за возмещением затрат на профилактику травматизма
Заявление в СФР подают компании, которые до 1 августа 2023 года передали в фонд заявление и план финобеспечения предупредительных мер. Срок — не позднее 15 декабря
Для компаний, которые потратились на профилактику травматизма
Проверить правильность формирования резервов на 2024 год
Есть нюансы в формировании резервов на оплату отпусков, ремонт основных средств и по сомнительным долгам. Посмотрите, в чем легко ошибиться, когда создаете резервы на 2024 год, и проверьте себя
Для всех компаний
Уточнить, есть ли у вас НМА по новому ФСБУ 14/2022
С 2024 года вести учет нематериальных активов будете по новым правилам. К этому нововведению стоит подготовиться уже в декабре
Для всех компаний
Проверить налоговые статусы работников
Вдруг кто-то из сотрудников-иностранцев стал резидентом
Для всех компаний
Пересмотреть число рабочих мест для инвалидов на следующий год
За работников-инвалидов введут новые штрафы. Проверьте, правильно ли сдаете отчеты и квотируете ли рабочие места таких сотрудников
Для компаний, которые привлекают к работе инвалидов
Посчитать сотрудников-иностранцев
Лимиты по сотрудникам-иностранцам с 2024 года опять меняют. Сверьтесь с новой таблицей по регионам и отраслям
Для компаний, использующих труд иностранных работников
Составить график отпусков
Возможно, отпускные планы сотрудников придется нарушить, даже если они хотели бы отдохнуть с выгодой. Новые подсказки по графику отпусков на 2024 год и памятка для выбора отпускного месяца
Для всех компаний
23
Декабрь 2023года
Дела декабря
Декабрьская зарплата

Декабрьская зарплата: как распланировать выплаты, чтобы не просчитаться с НДФЛ

В декабре особенные сроки для зарплаты, НДФЛ и взносов. Смотрите, в каких числах вам понадобится выдать аванс и зарплату, отправить уведомления, перечислить НДФЛ и взносы. Наш новый сервис составит такую памятку под вашу компанию. А в статье читайте, как распланировать выплаты сотрудникам, чтобы избежать цейтнота в конце месяца. Ведь в последний рабочий день у вас, как минимум, два срочных дела.

Определитесь, в какие сроки будете выдавать зарплату за декабрь

На декабрь может выпасть сразу три выплаты: расчет за ноябрь, декабрьский аванс и расчет за декабрь. Конкретная дата зависит от того, в какие сроки выдаете зарплату согласно локальным актам. Сроки для декабрьских выплат с переносами из-за выходных приводим в шпаргалках 1 и 2.

Не исключено, что руководитель решит выдать заплату за декабрь заранее. В целом поступить так можно (письмо от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461). Ведь выдача зарплаты раньше срока не ухудшает положение работников. Но все зависит от того, насколько заранее компания выплатит деньги.

Зарплату решили выдать 29 декабря. Допустим, выдача зарплаты за декабрь выпадает на 5 января. В таком случае деньги нужно выдать 29 декабря, накануне новогодних праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Поступая так, компания не нарушит требования ТК, а, наоборот, выполнит их.

Зарплату планируют выдать 28 декабря или раньше. Это уже рискованный вариант. Чиновники против зарплаты за неотработанное время (письмо Роструда от 30.06.2022 № ПГ/16063-6-1). Есть хотя и небольшой, но риск штрафа в 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП). К тому же сотрудник до конца месяца может, к примеру, заболеть, тогда зарплату придется пересчитывать. Расскажите об этих рисках директору, прежде чем перечислять деньги сотрудникам.

Шпаргалка 1

В какой день выдать аванс за декабрь

Дата выплаты по локальному актуКогда выдать аванс за декабрь
16—17-е число15 декабря
18—22-е числоВ тот же день
23—24-е число22 декабря
25—29-е числоВ тот же день
30-е число29 декабря

Распланируйте другие выплаты

Отпускные, премии и пособия лучше спланировать заранее, чтобы в последних числах декабря избежать аврала.

Как в декабре посчитать январские отпускные. Посмотрите в графике отпусков на 2024 год, кто из сотрудников запланировал отпуск на январь. Если первый день отпуска приходится на период с 9 по 11 января 2024 года, отпускные нужно выдать не позднее 29 декабря. Ведь если отсчитать три календарных дня, крайняя дата во всех этих случаях приходится на выходной день — 8 января или раньше (ст. 136 ТК). А выдать отпускные заранее будет проблематично, поскольку в расчетный период войдет и декабрь.

Когда будете считать отпускные, возьмите в расчет заработок за 2023 год, в том числе и зарплату за декабрь. Включите в расчет и премию за работу в 2023 году. Сотрудник идет в отпуск в 2024 году, поэтому премия за 2023 год попадет в общий заработок. Если работник получит ее уже после отпуска, пересчитайте ему отпускные и доплатите разницу. Также не забывайте, что праздничные дни в число дней отпуска не входят (ст. 120 ТК).

Как поступить с пособиями. Пособия фонд платит работникам напрямую, за исключением первых трех дней по больничному листу.

Больничный работнику вы оформляете по факту — после того, как СФР сообщит, что листок нетрудоспособности закрыт. Но пособие полагается сотруднику за все дни, включая выходные и праздники. Если работник заболеет в конце года, просто не оплачивайте эти дни, дождитесь больничного. Иначе придется делать перерасчет.

Пособие по беременности и родам фонд выплачивает до начала декрета. Начаться декрет может в декабре, а закончиться в 2024 году. Передать сведения в фонд нужно до начала отпуска, как только узнаете о выдаче больничного, а работница напишет заявление на отпуск.

Декретные считают исходя из дохода работницы за два последних календарных года. Если декретный отпуск начинается, к примеру, 15 декабря 2023 года, расчетным периодом будут 2021 и 2022 годы. А если 1 января 2024 года и позже, то 2022 и 2023 годы. В этом случае сумма пособия может оказаться выше. В 2023 году максимально возможная сумма пособия по беременности и родам резко возрастет: с 383 178,60 до 565 562,20 руб. Максимальная сумма дневного пособия составит 4039,73 руб. ((1 032 000 ₽ + 1 917 000 ₽) : 730 дн.).

Если у сотрудницы заработок за каждый год превышает лимит или в 2023 году она заработала больше, чем в 2021 году, ей может оказаться выгоднее перенести свой уход в декрет на будущий год. Даже если по факту отпуск будет короче, например на 20 дней. Женщина вправе выходить на работу, даже получив на руки больничный лист на отпуск по беременности и родам. За все это время ей нужно начислять обычную зарплату. А пособие полагается только со дня, когда она фактически уйдет в декрет. Дату ухода в отпуск женщина определяет сама в заявлении (ст. 255 ТК).

Важная деталь

Как подать последнее уведомление года по НДФЛ, читайте в «Главбухе» № 24, 2023.

Пример. В каком году работнице выгоднее уйти в декрет

Сотрудница оформила больничный по беременности и родам на 140 дней с 12 декабря 2023 года по 29 апреля 2024 года. Исключаемых периодов у нее не было. Заработок женщины составляет:
— 1 200 000 руб. (за 2021 год), лимит — 966 000 руб.;
— 1 500 000 руб. (за 2022 год), лимит — 1 032 000 руб.;
— 1 800 000 руб. (за 2023 год), лимит — 1 917 000 руб.
Если сотрудница возьмет декрет с 12 декабря, она получит максимум для 2023 года:
(966 000 ₽ + 1 032 000 ₽) : 730 дн. × 140 дн. = 383 178,60 ₽ (с учетом округлений).
Если женщина решит отработать декабрь, а в декрет уйти с 1 января, продолжительность отпуска составит 120 дней (140 – 20). Но даже за этот период она получит больше:
(1 032 000 ₽ + 1 800 000 ₽) : 730 дн. × 120 дн. = 465 534,25 ₽.
465 534,25 ₽ > 383 178,60 ₽ на 82 355,65 руб. И это без учета зарплаты за декабрь.

Когда выгоднее начислить премии. Если ваша компания работает на грани безубыточности, то даже небольшие выплаты сотрудникам могут изменить итоговый финансовый результат. А как известно, убыток в отчетности всегда привлекает повышенное внимание налоговиков. Поэтому, если ваша компания работает с минимальной прибылью и рискует закончить год с убытком, начислять премии и прочие выплаты лучше в январе. Тогда и бонусы, и страховые взносы с них будут учтены в налоговой базе 2024 года.

Если же у вас намечается хорошая прибыль, лучше начислить выплаты сейчас. Так вы уменьшите налог на прибыль за 2023 год. Причем именно начислить, выплатить их вы можете и в 2024 году. Речь идет о премиях, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Шпаргалка 2

В какой день выдать зарплату за декабрь

Дата выплаты по локальному актуКогда выдать зарплату за декабрь
1—8-е число29 декабря
9—12-е числоВ тот же день
13—14-е число12 января
15-е число15 января

Определитесь, в какие уведомления попадет НДФЛ за декабрь

В декабре понадобится подать два уведомления по НДФЛ и дважды заплатить налог. И это не по желанию, а обязательное правило для декабря. А если подаете еще и промежуточные уведомления, то в декабре уведомлений у вас будет целых три. Выплата за ноябрь в любом случае попадет в уведомление за период с 23 ноября по 22 декабря. А вот с периодом для других декабрьских выплат помогут определиться шпаргалка 3 и схема.

Когда отправить уведомление и платежку по НДФЛ с декабрьских выплат

С декабрьским авансом возможны две ситуации. Ситуация первая: дата выдачи аванса приходится на период с 16-го по 24-е число. В этом случае НДФЛ с аванса попадет в уведомление за период с 23 ноября по 22 декабря. Ведь 23 и 24 декабря — выходные, поэтому и дата выплаты переносится на 22 декабря.

Вторая ситуация: дата аванса приходится на период с 24-го по 30-е число. Для этих дат НДФЛ с аванса попадет в уведомление за период с 23 по 31 декабря.

Что касается зарплаты за вторую половину декабря, то, как мы уже говорили, из-за новогодних каникул рассчитаться с работниками, возможно, понадобится заранее. Тут также возможны две ситуации.

Первая ситуация: дата зарплаты за вторую половину месяца приходится на период с 1-го по 8-е число. Рассчитаться с сотрудниками нужно 29 декабря. Значит, НДФЛ попадет в уведомление за период с 23 по 31 декабря.

Вторая ситуация: дата зарплаты за вторую половину месяца приходится на период с 9-го по 15-е число. Деньги сотрудники получат в январе. Это уже 2024 год, уведомление за период с 1 по 22 января. Заплатить налог нужно не позднее 29 января (перенос с 28 января).

На заметку

Выдать зарплату до конца периода можно только в случае переносов

Пересмотрите сроки выдачи зарплаты, если аванс компания выплачивает 15-го, а зарплату за месяц — в последний день месяца. Зарплату начисляют за фактически отработанное время. Выдавать зарплату нужно после того, как закончится период, за который ее начислили. Так считают и в Роструде (ответ на вопрос от 25.10.2022 № 170992 →онлайнинспекция.рф). Нельзя на постоянной основе 15-го числа выдавать зарплату за первую половину месяца и 30-го (31-го) за вторую. Ведь период, за который выдается зарплата, еще не закончился. Исключение — когда перенос происходит из-за выходных. Например, компания выдает зарплату 16-го и 1-го числа. Зарплатные сроки за декабрь будут такими: 15 декабря (перенос с субботы 16 декабря) и 29 декабря (перенос с праздничного дня 1 января).

С 2024 года останется только один способ уплаты НДФЛ и других налогов, которые входят в ЕНП, — с помощью уведомлений

Решите, когда заплатите декабрьский НДФЛ

Подать уведомление и заплатить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря надо не позже последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК). Вы вправе включить в документ весь НДФЛ, который удержали в этот период, в том числе с зарплаты, отпускных или премий.

Последний рабочий день в 2023 году приходится на 29 декабря, поскольку 30 и 31 декабря выходные. Получается, что заплатить налог нужно раньше, чем закончится период. Как поступить с НДФЛ, если компания выплатит физлицу облагаемый доход 30 или 31 декабря, например отпускные, НК не поясняет. В ФНС советуют все расчеты завершить не позднее 29 декабря.

Если компания планирует какие-то выплаты на 30 или 31 декабря, перенесите их либо на 29 декабря, либо уже на январь. Тогда проблем с НДФЛ не возникнет. Другой вариант — заранее пополните ЕНС, например 29 декабря. Даже если вы удержите НДФЛ 30 или 31 декабря, корректировка уведомления не приведет к пеням.

До конца года перечислять НДФЛ можно с помощью уведомлений или платежками со статусом 02. Шпаргалка 4 (ниже) обезопасит от путаницы со сроками и кодами периодов.

Шпаргалка 3

В уведомление по НДФЛ за какой период попадут декабрьские выплаты

ПериодДата выдачи авансаДата выдачи зарплаты за вторую половину месяца
С 23 ноября по 22 декабря16—24-е число
С 23 по 31 декабря25—30-е число1—8-е число
С 1 по 22 января9—15-е число

Начислите взносы в декабре, а заплатите в январе

Крайний срок уплаты взносов за декабрь — 29 января (перенос с 28 января). Включать их в уведомление за декабрь не нужно, данные налоговики возьмут из расчета по взносам. Но есть исключение.

Важная деталь

Подать уведомление или направить платежку по взносам за декабрь можно уже начиная с 1 декабря.

Если вы на упрощенке и хотите учесть взносы при расчете налога за год, заплатите декабрьские взносы в декабре (письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010). Используйте один из трех способов:

— подайте РСВ за год не позднее 29 декабря и пополните ЕНС на сумму взносов;

— подайте в декабре уведомление по взносам за декабрь и пополните ЕНС на сумму взносов, код периода — 34/03;

— направьте в декабре платежку со статусом 02, код налогового периода — МС.12.2023.

Свои правила по-прежнему действуют по взносам на случай травматизма (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). По ним срок уплаты за декабрь — не позднее 15 января. Использовать единый налоговый счет и подавать уведомления не нужно.

Шпаргалка 4

Когда платить НДФЛ в декабре и какие коды использовать

Период с 23 ноября по 22 декабря
Уведомление представьте не позже 25 декабря
Налог заплатите не позже 28 декабря
Код периода для уведомления — 34/03
Код периода для платежки — МС.12.2023
Период с 23 по 31 декабря
Уведомление представьте не позже 29 декабря
Налог заплатите не позже 29 декабря
Код периода для уведомления — 34/04
Код периода для платежки — ГД.00.2023

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
С какой периодичностью Трудовой кодекс предписывает выдавать зарплату сотрудникам?
ТК предписывает выдавать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Это условие нельзя изменить. В последний месяц года с датой выплаты может возникнуть затруднение, если руководитель решит выдать декабрьскую зарплату заранее. В принципе это не запрещено. Вместе с тем чиновники против зарплаты за неотработанное время. То есть допустимо выплатить зарплату за декабрь 29 декабря вместо 9 января, а при выплате 28 декабря или еще раньше у трудинспекторов могут быть к вам вопросы. Ведь декабрь еще не отработан.
На усмотрение работодателя.
Не реже чем каждые полмесяца.
23
Декабрь 2023года
Хочу предупредить
Не откладывайте визит в военкомат на конец года. Есть риск, что попасть на прием с первого раза не получится.
Дела декабря
Воинский учет

Утвердите в военкомате документы по воинскому учету: готовые образцы и новые сроки

1Составьте план работы на 2024 год
Возьмите за основу документ Минобороны, в нем уже прописаны все обязанности
2Согласуйте с военкоматом приказ об организации воинского учета
Образец
3Сверьте данные с военкоматом и с самим работником
Что с чем сверять и как это сделать

До начала нового года согласуйте с военкоматом два документа: приказ об организации воинского учета и план работы по ведению воинского учета. Также пройдите сверку и заполните карточку учета организации. Все это лучше сделать заранее. В конце декабря времени будет совсем мало, а если пойдете в военкомат лично, придется стоять в очереди.

Обновите приказ об организации воинского учета

Закрепите перечень работников, которые в 2024 году будут отвечать в вашей компании за воинский учет. Для этого подготовьте приказ. Составьте его по форме из приложения 4 к Методическим рекомендациям Минобороны от 11.07.2017. Проект приказа согласуйте с территориальным военным комиссариатом или местными властями. Сделать это нужно до начала нового года (п. 39 Методических рекомендаций).

Организатор воинского учета
Организатор воинского учета
Напишите, кто в компании организует воинский учет.
Другие ответственные
Другие ответственные
Укажите тех, кто занимается непосредственным ведением воинского учета.

Важная деталь

Специалисту по воинскому учету не требуется специальное образование, чтобы вести учетную работу.

Подготовьте план работы

Вместе с приказом по воинскому учету разработайте и согласуйте с военкоматом план работ по организации воинского учета. План составьте по форме из приложения 17 к Методическим рекомендациям. Включите в него все мероприятия по воинскому учету, которые обязаны выполнить в течение года.

Напротив каждого мероприятия делайте отметки о том, когда его провели. Подписать план должен тот, кто у вас в компании отвечает за кадровую работу, а также ответственный за воинский учет. Военкоматы принимают планы преимущественно на бумаге в двух экземплярах, один из которых с отметкой отдают компаниям обратно.

Требований к тому, как оформлять план по воинскому учету, закон не устанавливает. Уточните в военкомате, как составить документ и нужно ли его сшивать. План обновляют раз в год, до начала нового года. Чем раньше это сделаете, тем спокойнее закроете год.

На заметку

Бухгалтера нельзя обязать вести воинский учет

Вести воинский учет в компании может любой сотрудник, но при выполнении двух условий. Первое — его компетенция позволяет выполнять эту работу. Второе — он согласен на нее. Нельзя одним лишь приказом обязать бухгалтера вести воинский учет, если это изначально не предусмотрено трудовым договором или должностной инструкцией (ответ Роструда на вопрос от 24.10.2023 № 188792 →онлайнинспекция.рф). Потребуется отдельное письменное соглашение между сотрудником и работодателем. В нем необходимо зафиксировать:

— содержание и объем дополнительной работы;

— срок, в течение которого сотрудник будет выполнять эту работу;

— размер дополнительного вознаграждения.

Сдайте карточку учета компании

Ежегодно сдавайте в военкомат карточку учета организации по форме № 18. Представить карточку можно по форме из письма Минкультуры от 21.10.2015 № 344-01-39-ВА.

Еще вам, возможно, предстоит сдать отчет о численности работников в запасе по форме № 6. Единого бланка отчета нет. Оптимальный вариант — использовать бланк, который рекомендуют в вашем военкомате. По своему содержанию форма № 6 конкретизирует те сведения, которые указывают в форме № 18. 

Сроки и порядок представления обоих документов нормативно не установлены, обычно их сдают перед началом нового календарного года. Но лучше уточните срок в военкомате. В вашем регионе могут быть не только свои бланки карточки учета и отчета о численности, но и сроки представления этих бумаг.

На заметку

В какой военкомат подавать сведения на нового работника

Если приняли на работу сотрудника, который подлежит воинскому учету, об этом нужно сообщить в военкомат в течение пяти дней с даты, как приняли его на работу (подп. «а» п. 32 Положения, утв. постановлением Правительства от 27.11.2006 № 719). Сведения направьте либо по месту жительства, либо по месту пребывания (письмо Минобороны от 06.10.2023 № 207/6/3665). Форму сведений возьмите из приложения 2 к Положению (утв. постановлением Правительства № 719).

Пройдите сверку с военкоматом

Компании минимум раз в год сверяют информацию из учетных карточек по форме № 10 с данными комиссариатов и документами воинского учета сотрудников. Форма карточки есть в приложении № 22 к Инструкции (утв. приказом Минобороны от 22.11.2021 № 700). Закон не устанавливает дату, когда работодатель должен пройти сверку. Обычно военкоматы согласовывают с компаниями сроки при утверждении годового плана работ.

Комиссариаты пока еще не принимают документы на сверку в электронном виде, поэтому бумаги придется нести лично либо отправлять по почте. В ходе сверки военкомы проверят, соответствуют ли сведения раздела 2 карточки учета данным военкомата.

Сверяться нужно с тем военкоматом, в котором сотрудник состоит на учете. Например, если компания работает в Москве, а работник прикреплен к комиссариату Омска, в столице документы не примут.

Если пойдете в военкомат лично, постарайтесь не тянуть с визитом: есть риск, что с первого раза в комиссариат вы не попадете. Из-за новых штрафов, которые действуют с 1 октября, компании массово решили свериться именно сейчас, поэтому в военкоматах ажиотаж и очереди. Новые размеры штрафов ниже.

Сверка с сотрудниками. Для сверки запросите у работников военные билеты или другие документы воинского учета и сопоставьте данные. Дату сверки вы вправе определить сами.

В разделе 2 карточки по форме № 10 проверьте сведения о воинском учете сотрудника. После того как проверите данные, сделайте отметку о том, что сверили документы. Для этого на лицевой странице карточки учета в реквизите «Сверка с документами воинского учета» укажите дату сверки, поставьте подпись, инициал имени и фамилию ответственного лица. Данные впишите простым карандашом. Так требует Инструкция Минобороны № 700.

Какие штрафы предусмотрены за нарушения в сфере воинского учета
НарушениеШтрафОснование
директору или должностному лицукомпании
Не обеспечили своевременное оповещение и явку граждан, подлежащих призыву на военную службу по мобилизации, на сборные пункты или в воинские части или не оказали содействие в организации оповещения и явки60 000—80 000 руб.400 000—500 000 руб. Ст. 19.38 КоАП
Не представили в военкомат списки работников, подлежащих первоначальной постановке на воинский учет40 000—50 000 руб.350 000—400 000 руб. Ст. 21.1 КоАП
Не оповестили работников о вызове их по повестке военкомата и не обеспечили работникам возможность своевременной явки по такому вызову40 000—50 000 руб.350 000—400 000 руб. Ст. 21.2 КоАП
Не представили или несвоевременно представили в комиссариат сведения, необходимые для ведения воинского учета40 000—50 000 руб. Ст. 21.4 КоАП

Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.