⚡ С 2025 года введут новый налог
В НК появится новая глава 30.1 «Туристический налог», она вступит в силу с 1 января 2025 года. Налог вводят вместо курортного сбора. Поправки вносят ко второму чтению законопроекта о налоговой реформе, которое должно состояться 9 июля.
Сначала предполагалось, что вводить налог будут регионы. Ставка — 6000 руб. в квартал за один гостиничный номер. Но затем Минфин объявил о других планах.
Вводить налог будут муниципалитеты. Ставка налога будет расти постепенно, начиная с 1 процента от стоимости проживания в 2025 году. Она будет увеличиваться ежегодно на 1 процент до 2029 года, когда достигнет 5 процентов. На этом рост ставки прекратится.
Налог не надо будет платить со стоимости проживания некоторых категорий граждан, в том числе участников специальной военной операции.
На заметку
Эти подсказки помогут в июле сдать правильную отчетность с первого раза
Чек-лист, чтобы проверить РСВ перед отправкой
Отчитайтесь по взносам на травматизм с учетом нового подтвержденного тарифа
Используйте для отчета по прибыли новые разъяснения Минфина и налоговиков
⚡ Налоговая реформа: таблица с самыми важными поправками
Собрали в таблицу основные поправки в рамках налоговой реформы с 2025 года, их уже подписал Президент (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Смотрите, что придется изменить в работе.
 — выгодное изменение |  — невыгодное изменение |
| Что изменится | Как применять | Основание |
|---|---|---|
| УСН | ||
| Вырастет лимит доходов | Применять УСН в 2025 году можно будет, пока доходы с начала года не превысят 450 млн руб. В 2024 году лимит 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) | Абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК в будущей редакции |
| Увеличат лимит для перехода организаций | Перейти на упрощенку смогут организации, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили 337,5 млн руб. Для перехода на УСН с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329) | Абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Повысят лимит стоимости ОС | В 2025 году остаточную стоимость основных средств нужно сравнивать с новым лимитом в 200 млн руб. В 2024 году лимит равен 150 млн руб. | Подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Вырастет лимит средней численности работников | Среднюю численность работников в 2025 году сравнивайте с лимитом в 130 человек. В 2024 действует два лимита по численности на УСН: 100 чел. — для обычной ставки налога; 130 чел. — для повышенной ставки налога | Абз. 1 подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК в будущей редакции |
| Отменят повышенные ставки | В 2025 году налог по УСН считайте по базовым или пониженным региональным ставкам. Повышенных ставок по УСН не будет. В 2024 году вы применяете повышенные ставки в 8 и 20 процентов, если доходы превысили 199,35 млн руб. или средняя численность работников оказалась больше 100 чел. | П. 1, 3 и 4 ст. 346.21 НК в будущей редакции |
| НДС | ||
| Введут обязательный НДС на УСН | С 2025 года все упрощенцы станут плательщиками НДС, но можно будет его платить по пониженным ставкам 5 и 7 процентов или освободиться от налога, если доход меньше 60 млн руб. В 2024 году компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС | П. 2 и 3 ст. 346.11 НК в будущей редакции |
| Установят специальные ставки НДС для упрощенцев | Если вы не получили освобождение от НДС и доход у вас больше 60 млн руб. в год, то платить НДС вы вправе по специальным ставкам: — 5 процентов — при доходе не более 250 млн руб.; — 7 процентов — при доходе от 250 до 450 млн руб. В первом варианте проекта о реформе предполагалось, что для пониженных ставок надо подавать заявление в ИФНС. В окончательном тексте заявлений нет. Достаточно отчитаться по НДС и заявить в декларации выбранную ставку. | П. 8 ст. 164 НК в будущей редакции |
| Лишат права на вычет при пониженных ставках | Право на вычет НДС компании и ИП на УСН не получат, если станут применять пониженные ставки 5 и 7 процентов. В таком случае придется платить в бюджет весь начисленный НДС. Если будете платить НДС по общим ставкам, получите право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков. В 2024 году упрощенцы не могут заявить вычет, если добровольно выставляли счета-фактуры с НДС | Ст. 171 НК в будущей редакции |
| НДФЛ | ||
| Введут повышенные ставки | С 2025 года начнут действовать пять разных ставок для НДФЛ с зарплаты и других доходов: — 13 процентов — если доход не больше 2,4 млн руб.; — 15 процентов — доход от 2,4 млн до 5 млн руб.; — 18 процентов — от 5 млн до 20 млн руб.; — 20 процентов — от 20 млн до 50 млн руб.; — 22 процентов — от 50 млн руб. При этом для НДФЛ с дивидендов и процентов по депозитам ставки 13 и 15 процентов сохранят. Но повышенную ставку нужно будет применять к доходам свыше 2,4 млн руб. В 2024 году действуют две ставки НДФЛ: — 13 процентов — для доходов в пределах 5 млн руб.; — 15 процентов — для выплат выше 5 млн руб. | П. 1 ст. 224 НК в будущей редакции, письмо Минфина от 28.05.2024 № 01-06-12/03-49115 |
| Увеличат вычеты на детей | Вам придется предоставлять работникам больше вычетов на детей. Суммы вычетов на второго и последующих детей увеличат. На второго ребенка вычет будет составлять 2800 руб., на третьего и последующих — 6000 руб. В 2024 году вычеты в два раза меньше | Подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Вырастет лимит для вычетов | Вы будете предоставлять вычеты на детей до того месяца, в котором облагаемый доход работника с начала года не превысит 450 тыс. руб. В 2024 году годовой лимит доходов для вычетов — 350 тыс. руб. | Абз. 16 и 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Разрешат вычеты на детей без заявлений | В 2025 году вы сможете предоставлять работникам вычеты без заявления, но только если у вас есть сведения о детях работников, на которых полагаются вычеты. В 2024 году заявления обязательны наряду со свидетельством о рождении, справкой об обучении и другими подтверждающими документами на вычет | Абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Введут новый стандартный вычет | С 2025 года вы будете представлять новый вычет для тех работников, кто выполнит нормы ГТО. Размер вычета — 500 руб. Претендовать на новый вычет смогут работники с начала года, которые выполнили нормы комплекса «Готов к труду и обороне» для их возрастной группы | Подп. 2 п. 1 ст. 218 НК в будущей редакции |
| Введут налоговый кешбэк | Кешбэк получат семьи с детьми, имеющие доход не больше 1,5 регионального прожиточного минимума в месяц на человека. Если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума, часть НДФЛ, уплаченного в прошлом году, возвратят в форме семейной налоговой выплаты. НДФЛ пересчитают по льготной ставке 6 процентов, а разницу возвратят гражданину в виде выплаты. Получить семейную выплату можно будет в Социальном фонде с 2026 года | Информация на mintrud.gov.ru от 30.05.2024, информация в телеграм-канале Минтруда от 31.05.2024 |
| Взносы | ||
| Снизят взносы для МСП | С 2025 года обрабатывающие производственные предприятия и ИП из реестра МСП будут платить взносы по тарифу 7,6 процента с выплат сверх МРОТ. Чтобы применять пониженный тариф, надо, чтобы в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного числился код ОКВЭД из раздела «Обрабатывающие производства». А выручка от деятельности за 2024 год — составляла не меньше 70 процентов. Сейчас пониженный тариф для всех малых компаний и ИП составляет 15 процентов и применяется к выплатам сверх МРОТ | П. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК в будущей редакции |
| Налог на имущество и землю | ||
| Увеличат ставки | Налог с дорогостоящего имущества, стоимостью от 300 млн руб., придется платить по повышенной ставке 2,5 процента. Региональные власти смогут увеличить налоговые ставки в отношении дорогостоящего имущества, но не более чем на 2,5 процента. Сейчас максимум — 2 процента. Земельные участки с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. выведут из-под пониженной ставки в 0,3 процента. Налог по ним нужно будет считать по ставке 1,5 процента. Повышение ставок коснется как физических лиц, так и организаций и ИП. Налоговая нагрузка возрастет, если у компании или предпринимателя в собственности дорогостоящее имущество | П. 1.3 ст. 380, подп. 1 п. 1 ст. 394, подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК в будущей редакции |
| Налоговая амнистия | ||
| Предоставят амнистию тем, кто дробил бизнес | Компании и ИП смогут избежать наказания за схемы дробления бизнеса, к которым прибегали в 2022–2024 годах. Для этого в 2025–2026 годах нужно будет отказаться от дробления, то есть начать платить налоги с дохода по всей группе. Пока неясно, нужно ли будет сдавать какие-то дополнительные отчеты, если решили обелиться. Также непонятно, какие нарушения станут препятствием для амнистии. Например, сможет ли рассчитывать на амнистию компания, которая была в связи с однодневками. Как только поправки примут, мы расскажем, как действовать. Следите за публикациями | Ст. 5 Законопроекта № 639663-8 на sozd.du |
⚡ Выберите, по какой ставке платить НДС на упрощенке: примеры расчетов
Посмотрите примеры расчетов, чтобы не прогадать со ставкой НДС на упрощенке. «Главбух» первым просчитал, когда какой вариант выгоднее. Если не сможете освободиться от НДС, то надо будет выбрать ставку: 5, 7 или 20 процентов. Решение зависит от ваших доходов и расходов. Есть ситуации, когда лучше платить налог по ставке 20 процентов, чем по 5 процентов.
Какой выбор ставок НДС будет на УСН. С 2025 года компании и предприниматели на упрощенке станут плательщиками НДС. Но ставки будут разными в зависимости от доходов. При этом ставку можно будет выбрать. При доходе до 60 млн руб. вам будут доступны как освобождение от НДС, так и любая из ставок. При доходе от 250 млн руб. — только 7 процентов либо ставки НДС для общего режима.
Какие ставки НДС можно применять на упрощенке с 2025 года
| Доход за предыдущий год, руб. | Возможные ставки НДС/освобождение | |||
|---|---|---|---|---|
| Освобождение | 5% | 7% | 20%, 10% и 0%, как на общем режиме | |
| Не более 60 млн | + | + | + | + |
| От 60 до 250 млн | - | + | + | + |
| От 250 до 450 млн | - | - | + | + |
Почему надо выбрать ставку НДС заранее. По умолчанию любая компания на упрощенке платит НДС по ставкам для общего режима — 20, 10 и 0 процентов. Только в этом случае можно будет принимать входной НДС к вычету.
При освобождении, ставках 5 и 7 процентов права на вычеты не будет. Чтобы получить освобождение, надо подать уведомление по статье 145 НК. Чтобы применять ставки 5 или 7 процентов, надо направить налоговикам заявление.
Выбранный вами порядок будет действовать в течение 12 налоговых периодов подряд. Налоговый период по НДС — квартал. То есть надо три года оставаться с таким порядком уплаты НДС, который вы заявите. Поэтому заранее просчитайте, что выгоднее — платить по 20 процентов с вычетами или по низкой ставке, но без вычетов.
Кому какая ставка выгоднее. По ставке 7 процентов компания в любом случае заплатит больше налога, чем по ставке 5 процентов, ведь вычеты применить нельзя и на расчет они не повлияют. С общими ставками сложнее.
Возьмем ситуацию, когда компания не вправе применять ставки 0 и 10 процентов, только 20 процентов, и весь входной НДС потенциально может принять к вычету по 20 процентов. Мы просчитали, какие ставки в этом случае будут выгоднее.
При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 5 процентов
| Доля вычетов | Ставка НДС | |
|---|---|---|
| 20% | 5% | |
| Более 75% | Выгодно | Невыгодно |
| Менее 75% | Невыгодно | Выгодно |
При какой доле вычетов ставка НДС 20 процентов выгоднее, чем 7 процентов
| Доля вычетов | Ставка НДС | |
|---|---|---|
| 20% | 7% | |
| Более 65% | Выгодно | Невыгодно |
| Менее 65% | Невыгодно | Выгодно |
Покажем, как изменится налог при одной и той же выручке.
Пример. Когда какие ставки выгоднее
Как выбрать ставку. Если компания переходит на упрощенку только с 2025 года, она может выбрать любую ставку или освобождение независимо от доходов. Но когда доходы превысят лимит, компания потеряет право на освобождение или должна будет перейти на более высокую ставку.
Чтобы уведомить об освобождении от НДС, нужно будет подать уведомление не позднее 20 января 2025 года. Если компания выбирает ставку 5 или 7 процентов, то заявление надо направить не позднее 20 апреля (21 апреля с учетом выходного) — то есть в месяце, следующем за тем кварталом, с которого компания начала применять ставку.
