Из-за переплаты по налогу на имущество уточнять налог на прибыль не нужно
Переплату по налогу на имущество за прошлые периоды не считают ошибкой для целей расчета налога на прибыль. А значит, подавать уточненки по прибыли за эти периоды не надо. Корректировку налогооблагаемой прибыли сделайте в том квартале, когда сдаете уточненки по излишне начисленному налогу на имущество.
Компания обязана подать уточненку, если в ранее сданной отчетности есть ошибки, из-за которых база оказалась занижена, а налоги или взносы уплачены не полностью (п. 1 ст. 81 НК). Если обнаружили, что налог, который учитываете в расходах для расчета налога на прибыль, посчитали в большем размере, чем нужно, то ошибкой это не будет (постановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11). Ведь фактически компания исполнила свою обязанность — заплатила налог, хотя и с переплатой. А корректировка того же налога на имущество — это новое обстоятельство. Поэтому уменьшение налога покажите в декларации по налогу на прибыль за текущий период в составе внереализационных доходов.
Шпаргалка
Разные типы ошибок в отчетности: когда подавать уточненку
Ошибка не влияет на налог или взносы. Есть ошибки, которые не влияют на сумму к уплате, но по которым инспекторы могут запросить пояснения. Например, когда показатель с ошибкой входит в состав контрольных соотношений или ошибка не позволяет пройти декларации форматно-логический контроль. Представить пояснения надо в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
Ошибка занижает налог или взносы. Если в отчетности есть ошибки, из-за которых вы недоплатили налог или взносы, сдайте уточненку. Подавать ее нужно, если период, в котором была неточность, известен. Если не ясно, когда именно возникла ошибка, уточненка не требуется. В этом случае пересчитайте базу по налогу или взносам и сумму к уплате в периоде, когда обнаружили ошибку (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК).
Ошибка за пределами трех лет. Если из-за ошибки занизили налог или взносы, то формально обязаны доплатить налог, пени, а также подать уточненкку, даже если ошибку допустили более трех лет назад (п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 54 НК). Продолжительность периода, в течение которого компания обязана корректировать налоговую базу, не ограничена (письма Минфина от 18.07.2014 № 03-03-06/1/35353, от 08.04.2010 № 03-02-07/1-153). Однако если не подадите уточненку самостоятельно, то проверить правильность расчета налога или взносов инспекторы не смогут. Без уточненки для выездной проверки доступны только три календарных года, которые предшествуют году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК).
Добавили еще одно основание для проверок. Коротко о других изменениях в работе
| Для кого | Что изменилось |
|---|---|
| Для всех компаний | Из «Прозрачного бизнеса» →pb.nalog.ru теперь можно скачивать ПДФ-досье на контрагентов. Раньше с информацией можно было только ознакомится на сайте (информация ФНС от 02.09.2024 →nalog.gov.ru). Проверить себя или партнера также можете в сервисе Главбух Контрагенты. Там, помимо досье на компанию или контрагента, получите практические советы по безопасной работе |
| Чтобы не начислять взносы на стоимость ДМС, не обязательно упоминать о страховке в трудовых договорах. Достаточно выполнить одно условие: заключить договоры страхования на срок не менее 12 месяцев. Если же заключили договор, например, на полгода, тогда взносы начислять необходимо (письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936) | |
| Цифровой рубль будет доступен к 1 июля 2025 года. С этой даты во всех крупнейших банках сможете проводить операции с цифровым рублем: открывать и пополнять счета цифрового рубля, совершать переводы. Менее крупные банки начнут проводить операции с цифровым рублем на год позже — к 1 июля 2026 года (информация ЦБ от 12.09.2024 →cbr.ru) | |
| С 1 марта 2025 года будете хранить офисные аптечки по-новому. Определить количество аптечек потребуется исходя из среднесписочной численности работников и специфики деятельности компании. А размещать аптечки надо будет так, чтобы сотрудники имели к ним свободный доступ. При этом места размещения отмечайте специальными знаками (приказ Минтруда от 09.08.2024 № 398н) | |
| Теперь в компанию или к ИП могут прийти с внеплановой проверкой по новому основанию. Мораторий не помешает по согласованию с прокуратурой назначить проверку, если организация или ИП обязаны сообщать о начале ведения бизнеса, но не сделали этого. Например, если нарушение допустит общепит или розница, их вправе будет проверить Роспотребнадзор (постановление Правительства от 11.09.2024 № 1234) | |
| Для компаний и ИП из Курской области | Компаниям и ИП из Курской области дают отсрочку по налогам, кроме НДС, и взносам с последующей рассрочкой. Заплатить налоги и взносы, срок уплаты которых наступил после 1 августа 2024 года, можно через 12 месяцев. Также бизнес на год освободили от налоговых проверок. Исключение — камералки по налогам, которые заявлены к возмещению или возврату (постановление Правительства от 04.09.2024 № 1222) |
Декларации по налогам обновят. Другие перемены, которые готовят чиновники
IV квартал 2024
Рассматривать жалобы на решения налоговиков будут по новым правилам
Будете узнавать о возможности принимать участие в рассмотрении жалобы. Такие изменения хотят внести в порядок рассмотрения апелляционных жалоб. Заявителей станут извещать о возможности присоединиться к рассмотрению жалобы по видео-конференц-связи. Кроме того, сообщать заявителю будут и об очном рассмотрении жалоб. Если есть основания для присутствия заявителя, то ему сообщат время и место рассмотрения (проект № 150133 →regulation.gov.ru).
I квартал 2025
Декларации по прибыли и налогу на имущество изменят
Отчитываться по налогам на прибыль и имущество будете по новым формам. ФНС подготовила проекты обновленных деклараций. В декларации по прибыли учли поправки в НК, в том числе новую ставку налога — 25 процентов. Отчитываться по новой форме надо начиная с 1-го квартала 2025 года. В декларации по имуществу скорректируют титульный лист и изменят порядок его заполнения. Теперь на титульном листе будете указывать GUID машиночитаемой доверенности. Первый раз новую декларацию сдадите по итогам 2024 года (проекты № 150414, № 150666 →regulation.gov.ru).
2025
Снимать валюту со счетов сможете только в следующем году
Еще полгода снимать валюту можно только на командировочные расходы. Валютные ограничения продлили до 9 марта 2025 года. Они распространяются на доллары, евро, фунты и японские йены. Другую валюту можно снимать со счетов без ограничений. Если сотрудника направляют в загранкомандировку, но нет желания заморачиваться с валютой, аванс ему можно выдать в рублях и поручить купить валюту самостоятельно (информация ЦБ от 06.09.2024 →cbr.ru).
