Задачки про расходы: проверьте себя, прежде чем отчитаться по прибыли

Решите задачки про учет налоговых расходов

Задачка 1. Убытки прошлых лет. Компания за 9 месяцев 2024 года наконец вышла на прибыль. Но поскольку прежде бизнес был не таким успешным, у организации накопилась приличная сумма убытков — аж с 2021 года. Она значительно больше суммы прибыли текущего периода. Бухгалтер компании где-то слышала, что теперь полностью можно уменьшить прибыль текущего периода на убытки прошлых лет. Все ограничения закончились на отчетности за 2023 год. Коллега обнулила сумму налога к уплате. Правильно ли она поступила?

Задачка 2. Компенсация удаленщикам. В 2024 году компания обзавелась приличным штатом удаленных работников. Так как в офисе они не появляются, организация компенсирует им затраты на интернет, оргтехнику и расходники для нее. Все эти суммы бухгалтер отражает в составе расходов на оплату труда в полном объеме. Верно ли она делает?

Задачка 3. Плата за использование личного автомобиля работника. Сотрудник регулярно ездит по служебным вопросам на своем автомобиле. После каждой поездки приносит в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы. Таких поездок может быть несколько в течение месяца. Однако в трудовом договоре предусмотрено, что компенсацию сотруднику перечисляют на его счет раз в квартал. И так же раз в квартал в момент перечисления денег бухгалтер отражает эти затраты в налоговом учете. Правильно ли это? Или расходы бухгалтер должна показывать, когда получает документы от сотрудника?

Задачка 4. Амортизация автомобилей, которые компания не использует. Компания ранее занималась доставкой товара, который сама же и производит. Но сейчас эту часть деятельности приостановили: дешевле нанять перевозку на стороне. Поэтому машины компании стоят в гараже и их не используют. Бухгалтер решила, что раз транспорт простаивает, то и амортизацию на него начислять не надо. Согласны с таким решением?

Проверьте себя: как правильно

Ответ на задачку про убытки прошлых лет. Бухгалтер ошиблась. Убытки можно переносить только частично. Ранее в НК действительно было установлено, что временный порядок уменьшения прибыли не более чем на 50 процентов за счет убытков прошлых лет перестанет действовать с 2024 года. 2023 год должен был стать последним, когда убытки можно было переносить не полностью. Но Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ это ограничение продлили до 2026 года.

Бухгалтер вправе уменьшить налоговую базу по прибыли за текущий период на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, не более чем на 50 процентов. То есть полностью обнулить базу за отчетный период не получится. Половину налога на прибыль все равно понадобится перечислить в бюджет.

Ответ на задачку про компенсацию удаленщикам. Бухгалтер действует неверно. Компенсации, которые платите удаленным работникам за использование их личного оборудования, ПО, интернета и связи в интересах компании, учитывают в составе прочих расходов (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК). Размер компенсации, которую не нужно подтверждать документами, — 35 руб. в день (п. 1 ст. 264 НК). Сумма компенсации может быть и больше: компания вправе закрепить любой порог во внутренних документах. Но все, что свыше 35-рублевого дневного лимита, удаленщику потребуется подтверждать документально.

Ответ на задачку про личный автомобиль сотрудника. Бухгалтер все делает верно. Дата расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личного автомобиля сотрудника — это день перечисления денег с расчетного счета или выдачи из кассы компании (письмо УФНС по г. Москве от 04.06.2024 № 16-17/069746). Учесть в расходах по налогу на прибыль такую компенсацию на дату, когда сотрудник представил подтверждающие документы, не получится. Пока не перечислите или не выдадите работнику деньги, прибыль на эту сумму не уменьшайте.

Напомним, что величина расходов в виде компенсации за личный автомобиль сотрудника ограничена лимитами из постановления Правительства от 08.02.2002 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК). С 1 января 2024 года нормы повысили по сравнению с ранее действующими вдвое. Компенсация по автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 2400 руб. в месяц. По машинам с объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 3000 руб. в месяц. Суммы свыше списывать при расчете налога на прибыль нельзя.

Ответ на задачку про амортизацию машин, которые компания не использует. Бухгалтер допустила ошибку. В письме от 17.11.2023 № 03-03-06/1/110266 Минфин объяснил, что из состава амортизируемого имущества в целях налога на прибыль исключают основные средства по основаниям, которые приведены в пункте 3 статьи 256 НК. Случаев отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени в этом перечне нет. А значит, в отношении временно не эксплуатируемого имущества организация должна начислять амортизацию в общем порядке. При этом суммы начисленной амортизации, а также расходы на обслуживание такого имущества компания обязана учесть в базе по налогу на прибыль.