Не затягивайте со сдачей уведомлений в налоговую, иначе будет неразбериха на ЕНС
В конце статьи смотрите, в какие сроки нужно уведомлять инспекторов об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам в текущем году. Если дедлайн выпадает на выходной или праздничный день, отчитайтесь в ближайший рабочий день — в наших графиках уже учтены такие переносы.
Сами сроки не изменились. Но передавать сведения в налоговую теперь лучше заранее. С этого года инспекторы проверяют уведомления по контрольным соотношениям из приказа от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19.
Контрольные формулы подсвечивают явные ошибки. Например, если в уведомлении по НДФЛ за период с 1 по 22 февраля вы ненароком укажете код периода 21/03, вам откажут в приеме. Аналогичные контрольные соотношения действовали и в 2024 году. ФНС рекомендовала их письмом от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971. Но никаких последствий в случае их нарушения для организаций не было.
Теперь, если уведомление не пройдет фильтр, его посчитают не представленным полностью либо частично. Например, компания в уведомлении по сроку 25 февраля отразила суммы НДФЛ, взносов и кадастрового налога на имущество. При этом критичную ошибку организация допустила в части взносов. Значит, платежи по НДФЛ и налогу на имущество инспекторы разнесут в общем порядке. А уведомление по взносам признают несданным.
При заполнении уведомления компании часто ошибаются в ИНН и КПП. Налоговики напоминают: уведомление должна подавать головная организация по месту своего учета. Для НДФЛ не важно, кто платит зарплату — головная компания или подразделение. Если сдаете уведомление за обособку, на титульном листе отразите ИНН и КПП головной компании. А в разделе «Данные» ставьте КПП и код ОКТМО того подразделения, в котором удерживали и перечисляли НДФЛ с выплат работникам.
По взносам действуйте так. Если подразделение само начисляет выплаты работникам, в уведомлениях взносы с таких выплат отражайте отдельно с КПП по месту сдачи расчета по взносам за подразделение и ОКТМО по месту его учета.
Об ошибке инспекторы сообщат на следующий день по ТКС или в личном кабинете (п. 9 ст. 58 НК). Ваша задача — оперативно поправить сведения. В новом уведомлении заполните два блока. В одном продублируйте неверные данные и укажите сумму ноль. В другом — напишите верную информацию с актуальной суммой. Если успеете уточнить сведения до 25-го числа включительно, значит, уведомление посчитают представленным.
Отказ в приеме уведомления приведет к некорректному сальдо единого налогового счета. Поэтому есть смысл отчитываться в ИФНС заранее, тогда в случае промаха у вас будет день на его исправление.
За непредставленный документ или иные сведения, предусмотренные НК, организации грозит штраф 200 руб. (ст. 126 НК). Но за несданное уведомление штрафовать не вправе, разъяснила ФНС (письмо от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). По сути, оно заменяет платежное поручение и направлено на то, чтобы упростить уплату налогов. Потому непредставление уведомления нельзя считать нарушением, за которое привлекают к ответственности по статье 126 НК.
Пени из-за несданного уведомления должны рассчитать с учетом положительного сальдо ЕНС, в том числе с учетом зарезервированных сумм по другим налогам и взносам. Раньше такой порядок был приведен в постановлении Кабмина (п. 2 постановления Правительства от 29.03.2023 № 500). С этого года его закрепили в кодексе (п. 3 ст. 75 НК).
Сроки сдачи уведомлений по взносам
| Отчетный период | Код периода | Срок сдачи уведомления | Срок уплаты взносов |
|---|---|---|---|
| Январь | 21/01 | 25.02 | 28.02 |
| Февраль | 21/02 | 25.03 | 28.03 |
| Март | — | Не сдается | 28.04 |
| Апрель | 31/01 | 26.05 | 28.05 |
| Май | 31/02 | 25.06 | 30.06 |
| Июнь | — | Не сдается | 28.07 |
| Июль | 33/01 | 25.08 | 28.08 |
| Август | 33/02 | 25.09 | 29.09 |
| Сентябрь | — | Не сдается | 28.10 |
| Октябрь | 34/01 | 25.11 | 28.11 |
| Ноябрь | 34/02 | 25.12 | 29.12 |
| Декабрь | — | Не сдается | 28.01.2026 |
Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ
| Отчетный период | Код периода | Срок сдачи уведомления | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|---|
| 01.01–22.01 | 21/01 | 27.01 | 28.01 |
| 23.01–31.01 | 21/11 | 03.02 | 05.02 |
| 01.02–22.02 | 21/02 | 25.02 | 28.02 |
| 23.02–28.02 | 21/12 | 03.03 | 05.03 |
| 01.03–22.03 | 21/03 | 25.03 | 28.03 |
| 23.03–31.03 | 21/13 | 03.04 | 07.04 |
| 01.04–22.04 | 31/01 | 25.04 | 28.04 |
| 23.04–30.04 | 31/11 | 05.05 | 05.05 |
| 01.05–22.05 | 31/02 | 26.05 | 28.05 |
| 23.05–31.05 | 31/12 | 03.06 | 05.06 |
| 01.06–22.06 | 31/03 | 25.06 | 30.06 |
| 23.06–30.06 | 31/13 | 03.07 | 07.07 |
| 01.07–22.07 | 33/01 | 25.07 | 28.07 |
| 23.07–31.07 | 33/11 | 04.08 | 05.08 |
| 01.08–22.08 | 33/02 | 25.08 | 28.08 |
| 23.08–31.08 | 33/12 | 03.09 | 05.09 |
| 01.09–22.09 | 33/03 | 25.09 | 29.09 |
| 23.09–30.09 | 33/13 | 03.10 | 06.10 |
| 01.10–22.10 | 34/01 | 27.10 | 28.10 |
| 23.10–31.10 | 34/11 | 05.11 | 05.11 |
| 01.11–22.11 | 34/02 | 25.11 | 28.11 |
| 23.11–30.11 | 34/12 | 03.12 | 05.12 |
| 01.12–22.12 | 34/03 | 25.12 | 29.12 |
| 23.12–31.12 | 34/13 | 30.12 | 30.12 |
Сроки сдачи уведомлений по имущественным налогам
| Отчетный период | Код периода | Срок сдачи уведомления | Срок уплаты налога |
|---|---|---|---|
| 2024 год | 34/04 | 25.02 | 28.02 |
| 1-й квартал | 34/01 | 25.04 | 28.04 |
| Полугодие (2-й квартал) | 34/02 | 25.07 | 28.07 |
| 9 месяцев (3-й квартал) | 34/03 | 27.10 | 28.10 |
| 2025 год | 34/04 | 25.02.2026 | 02.03.2026 |
Общие правила
С первого отчетного периода 2025 года декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по обновленной форме. Изменилась ставка налога, появился новый вычет, а детализировать доходы и расходы теперь нужно иначе. Смотрите, на какие строки обратить внимание и где взять для них информацию.
Что поменялось в отчете
ФНС утвердила новую форму декларации, формат и порядок заполнения приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830. Форма действует начиная с отчетных периодов 2025 года, то есть с 1-го квартала или с января — в зависимости от учетной политики. Учтены поправки по налоговой реформе: увеличение ставки до 25 процентов, введение ФИВ, применение повышенных коэффициентов и т. д. Внесены изменения в коды. Все изменения — в таблице ниже.
Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, переходят на подачу деклараций по новой форме начиная с первого отчетного периода 2026 года. Форма декларации для иностранных компаний (утв. приказом МНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1) утрачивает силу с 1 января 2026 года.
Что меняется в декларации по налогу на прибыль
| Раздел | Что изменилось |
|---|---|
| Титульный лист | Исключили поле «Наименование организации — представителя налогоплательщика». Достаточно указать Ф. И. О. и подпись физлица, уполномоченного представителем. Добавили графу «Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации» |
| Раздел 1: подразделы 1.1 и 1.2 | Добавили новые графы для налога в региональный бюджет «КПП организации, обособленного подразделения». В подразделе 1.1 это графа 056, в подразделе 1.2 для авансовых платежей — графа 206 |
| Раздел 1: подраздел 1.3 | Ввели разбивку платежей по первому, второму и третьему срокам уплаты. Например, в 1-м квартале первый срок — 28 февраля, второй — 28 марта, третий — 28 апреля. Прежняя форма декларации предполагала указание сроков каждого отдельного платежа |
| Лист 02 и приложения к нему | Внесли изменения в коды «Признак налогоплательщика». Исключили код 13 для туристско-рекреационной деятельности. Добавили: код 20 — для передающих лицензионные права; код 21 — для производителей аммиака и водорода; код 22 — для малых технологических компаний. Исключили: приложения 6, 6а и 6б, которые ранее заполняли участники КГН; графы для реквизитов лицензий на пользование участками морского местонахождения углеводородного сырья |
| Приложение 1 к листу 02 | Изменили строки для внереализационных доходов. В строку 103 включили безвозмездные поступления и излишки инвентаризации, которые ранее указывались в строке 104. В строку 104 теперь надо вписывать договорные и долговые санкции, возмещение ущерба. Добавили строки: 108 — проценты по долговым обязательствам любого вида; 109 — положительная курсовая разница; 107 — часть прибыли от участия в инвестиционном товариществе. При этом исключили строки 200—203 и строки 210, 220, которые ранее предназначались для доходов инвестиционных товариществ |
| Приложение 2 к листу 02 | Изменили строки для косвенных расходов. Строку 045 назначили на расходы на ПО, учтенные с повышающим коэффициентом. Строку 047 добавили для расходов иностранной организации по постоянному представительству. Исключили строки для расходов на приобретение земельных участков и расходов, связанных с трудом инвалидов. Во внереализационные расходы добавили строки: 202 — проценты по контролируемой задолженности; 207 — часть убытка от участия в инвестиционном товариществе; 208 — отрицательная курсовая разница. Исключили строку для резерва на соцзащиту инвалидов |
| Приложение 7 к листу 02 | Добавили раздел Д для федерального инвестиционного вычета по основным средствам и НМА |
| Лист 03 | Вместо кода отчетного (налогового) периода и отчетного года нужно указывать код периода финансового года и финансовый год. В разделе А — новое поле «Вид дохода (код)» со значением кода 20. В разделе Б — такое же поле с кодом 17. Раздел В упростили, из него исключили поля для признака принадлежности, КПП, Ф. И. О. руководителя, телефона |
