Изменения, которые теперь сделают налоговый учет вашей компании проще и удобнее
Чем поможет эта статья: Вы отнесете к расходам ровно ту сумму процентов по займам и кредитам, которую позволяет закон. Сможете по некоторым основным средствам раньше начислить амортизацию. И своевременно спишете безнадежную дебиторку.
От чего убережет: От ошибок в расчете налога на прибыль и от переплаты в бюджет.
Если ваша компания на упрощенке
Компании на упрощенке проценты по кредитам и займам учитывают по тем же нормативам, что и организации на общей системе.
С января наступившего года заработали изменения, внесенные в главу 25 Налогового кодекса РФ. Все они закреплены Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ. И большая их часть — в пользу компаний. Наиболее значимые поправки мы рассмотрим подробно в этой статье.
Про другие приятные новинки, в частности по налогу на имущество, вы также узнаете из статей в этом номере журнала «Главбух». А все изменения, которые отразятся на работе бухгалтера, мы собрали в таблице на странице 101.
Проценты по займам и кредитам можно учитывать по кризисным нормативам
Если ваша компания берет кредиты и займы, нормировать расходы в виде процентов продолжайте по тем же правилам, что действовали в прошлом году. Речь идет о лимитах, которые считают исходя из ставки рефинансирования. А именно такому способу на практике чаще всего отдают предпочтение. Другой — где ориентируются на средний уровень процентов по сопоставимым долговым обязательствам — выбирают редко.
Что же тут нового, спросите вы. Дело в том, что до этого в кодексе было прописано, что с 2013 года начнут работать старые лимиты трехлетней давности. Те, что установлены в пункте 1 статьи 269 кодекса. То есть 1,1 ставки рефинансирования для рублевых кредитов и 15 процентов — по валютным долгам.
Где чаще всего ваша компания берет займы и кредиты?
Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru
Но благо законодатели решили продлить действие временных нормативов, применявшихся в 2012 году, еще на год. Это зафиксировали в новой редакции пункта 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. То есть для рублевых кредитов и займов это 1,8 ставки рефинансирования, а для валютных — 0,8 ставки Банка России.
Да, по займам в иностранной валюте процентов удастся списать не так много. С учетом нынешней ставки рефинансирования (8,25%), очевидно, меньше тех фиксированных 15 процентов. Но наверняка вы берете взаймы чаще в рублях. А вот по ним как раз сохранился более выгодный норматив. Покажем на примере.
Подробнее по тел.: (495) 785-01-13
Пример 1. Как рассчитать лимит для процентов по займу
ООО «Прогресс» 12 сентября 2012 года получило кредит в банке в размере 1 530 000 руб. под 16 процентов годовых. В договоре предусмотрено изменение процентной ставки по кредиту. Предположим, что в январе ставка рефинансирования составляет 8,25 процента годовых. Расчет норматива расходов по процентам приведен в таблице. Для сравнения в ней указан также размер лимита, который действовал бы без учета изменений 2013 года.
| Показатель | Сколько процентов можно списать по правилам 2013 года | Сколько бы процентов списали, если б нормы 2012 года не продлили |
|---|---|---|
| Лимит расходов в виде процентов | 14,85 процента (8,25% × × 1,8) | 9,08 процента (8,25% × 1,1) |
| Фактический размер процентов за январь | 20 791,23 руб. (1 530 000 руб. × 16% : 365 дн. × 31 дн.) | |
| Сумма процентов, которую можно включить в состав расходов за январь | 19 296,86 руб. (1 530 000 руб. ×14,85% / 365 дн. × 31 дн.) | 11 799,02 руб. (1 530 000 руб. × 9,08% / 365 дн. × 31 дн.) |
В учете бухгалтер сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам по кредиту»
— 20 791,23 руб. — начислены проценты по кредиту;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 298,87 руб. ((20 791,23 руб. – 19 296,86 руб.) × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Оснований списать безнадежную дебиторку в расходы стало больше
Вот еще одно приятное дополнение в Налоговом кодексе РФ. А именно в пункте 2 статьи 266. Теперь там четко прописано, что безнадежной можно считать и такую задолженность, по которой есть постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства. При условии, что этот документ выдали из-за того, что должника так и не удалось найти и неизвестно, есть ли у того денежные средства и какое-то имущество. Либо когда установлено, что у дебитора вообще нет активов, за счет которых можно взыскать долг.
Частые вопросы, связанные с процентами по займам и амортизацией
Как учитывать проценты по займу, если согласно договору они зависят от ставки Банка России, но по факту проценты не менялись?
Берите ставку рефинансирования, действующую на ту дату, когда вы учитываете проценты в расходах.
Можно признать проценты по кредиту, если мы за счет него выдали беспроцентный заем учредителю?
Проценты в данном случае лучше не учитывайте. Налоговики считают такие расходы необоснованными. А судебная практика неоднозначна.
Можно ли амортизировать основное средство, которое мы получили безвозмездно от участника нашей компании?
Да, можно. Это подтверждает письмо Минфина России от 28 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/283.
Восстанавливать ли амортизационную премию, если в 2013 году реализуем старое основное средство?
Нет. Новые правила применяйте ко всем основным средствам, проданным с 1 января 2013 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ).
С помощью этого нового правила у вас будет больше шансов скорее учесть зависшую дебиторку в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 кодекса). Либо же отнести на счет резерва по сомнительным долгам, если таковой вы создаете.
Важная деталь
Компания может списать на расходы дебиторскую задолженность на основании постановления об окончании исполнительного производства в связи с тем, что приставы не нашли должника или его имущество.
Напомним, что вообще задолженность контрагента можно учесть при расчете налога на прибыль, только если она подпадает под определение безнадежного долга. Раньше наиболее распространенные основания для того, чтобы списать дебиторку, были такие: прошел срок исковой давности или должник ликвидирован.
На практике же нередко судебные приставы попросту не находят должника или же у того нет имущества, за счет которого можно взыскать задолженность. Но такого основания для списания долга в законодательстве не было.
Правда, чиновники из Минфина России разрешали подобные долги отнести на расходы. Например, об этом сказано в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/494. Тем не менее на практике споры с налоговиками продолжались. Да и позиция судей по этому вопросу была противоречива. Теперь повода для разногласий с проверяющими не останется.
Как с этого года можно списывать безнадежную дебиторку, мы показали на схеме ниже.
Как списывать безнадежные долги контрагентов с 2013 года
Правила амортизации изменились в пользу компаний
Сразу несколько новых правил появилось для учета основных средств. Рассмотрим их по порядку.
Начислять амортизацию по недвижимости можно,не дожидаясь передачи документов на госрегистрацию
Раньше для амортизации недвижимости действовали особые правила. Такие основные средства нужно было включать в состав амортизационной группы лишь после подачи документов на регистрацию (п. 11 ст. 258 Налогового кодекса РФ).
Поэтому контролеры разрешали начинать амортизировать недвижимое имущество, только если соблюдалось сразу два условия. Первое — объект недвижимости начали использовать. И второе — есть расписка, подтверждающая, что компания сдала документы на государственную регистрацию. Такие рекомендации есть, к примеру, в письме Минфина России от 14 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/96.
Теперь же все гораздо проще. Вы можете начислять амортизацию по недвижимости так же, как и по любым другим основным средствам, — с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию. Даже если документы на госрегистрацию к этому времени еще не отнесли в Росреестр. Это указано в пункте 4 статьи 259 кодекса.
Важная деталь
Теперь, чтобы начать амортизировать недвижимый объект, достаточно ввести его в эксплуатацию. Даже если документы на госрегистрацию еще не отнесли.
Пример 2. Когда начать амортизировать недвижимое имущество
Компания в январе 2013 года приобрела здание. В феврале руководитель подписал приказ о вводе здания в эксплуатацию. Бухгалтер начал начислять амортизацию по данному основному средству с 1 марта 2013 года.
Кстати, от момента подачи документов на государственную регистрацию теперь не зависит и дата, когда нужно учесть доход от продажи недвижимости (подробнее об этом см. в комментарии ниже).
Продав недвижимость, доход учитывайте на дату акта приемки-передачи
— Если компания продает недвижимое имущество, доход отражайте на дату акта или иного документа о его передаче. Теперь это четко прописано в пункте 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Таким образом, законодатели урегулировали спорный вопрос. Согласно законодательству право собственности возникает с момента его регистрации. Из этого следовало, что доход нужно было учитывать на момент госрегистрации перехода права собственности. Чиновники же выпускали неоднозначные разъяснения на этот счет. Сначала говорили, что обязанность по уплате налога на прибыль возникает у продавца, когда подписан акт приемки-передачи и поданы документы на госрегистрацию (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/78). Позже стали утверждать, что налоговую базу надо определять на дату передаточного акта. Вне зависимости от даты госрегистрации (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-03-06/2/100). Вот данный подход, по сути, и закрепили с 2013 года в Налоговом кодексе РФ.
Применять амортизационную премию стало еще выгоднее
Еще одно позитивное изменение. Оно связано с амортизационной премией. Сразу напомним, что часть затрат на покупку основного средства вы вправе учесть единовременно:
- по основным средствам 1, 2, 8—10-й амортизационных групп — в пределах 10 процентов первоначальной стоимости;
- по имуществу 3—7-й групп — не более 30 процентов.
Это установлено пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Но до недавних пор многие не использовали эту возможность.
Во-первых, потому что пришлось бы тогда рассчитывать разницы по ПБУ 18/02 (если, конечно же, ваша компания его применяет).
И во-вторых, премию требовалось восстанавливать, если компания продавала потом основное средство. Из-за этого часть затрат на его покупку вообще не удалось бы учесть при расчете налога на прибыль.
Вот как раз эту «санкцию» законодатели решили убрать. Отныне, продав имущество, восстанавливать амортизационную премию по нему не придется. Есть только одно исключение — для сделок между взаимозависимыми компаниями.
А если компания в числе малых, то и разницы в учете вам отражать не нужно.
Так что стоит сейчас оценить еще раз: возможно, вам будет выгодно воспользоваться данной льготой. Особенно если руководство планирует приобрести дорогостоящие основные средства. Подробнее про амортизационную премию мы расскажем в ближайших номерах журнала «Главбух».
Вопрос-тест по темам номера
- 2Компания приобрела недвижимое имущество. Его ввели в эксплуатацию в июне. Документы на госрегистрацию подали в августе. С какого момента бухгалтер вправе начислять амортизацию по данному основному средству?Правильный ответ — А. С этого года недвижимость надо начинать амортизировать с месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию.
Следующий вопрос в статье «Как теперь надо рассчитывать детские пособия».
Главное, о чем важно помнить
1 Проценты по займам и кредитам можно учитывать в пределах прежних нормативов.
2 Амортизировать все основные средства, включая недвижимость, можно после ввода в эксплуатацию.
Дополнительно про учет процентов по займам и амортизацию
Статьи:«Как новая ставка рефинансирования повлияет на учет процентов по займам» («Главбух» № 20, 2012); «Основные проблемы с учетом подержанного имущества и решения для них» («Главбух» № 4, 2012).
Как теперь надо рассчитывать детские пособия
Чем поможет эта статья: Вы быстро и правильно рассчитаете по новым правилам пособия для декретниц вашей компании.
От чего убережет: От конфликтов как с работницами, так и с проверяющими из ФСС РФ.
Наконец-то закончился двухлетний период, в течение которого вам приходилось рассчитывать одно и то же пособие по материнству дважды. Ведь, как вы помните, в 2011 и 2012 годах работницы, уходящие в декрет или отпуск по уходу за ребенком, могли выбирать, по каким правилам вы будете определять для них выплату — по старым или новым. Все для того, чтобы в итоге будущие мамы получили максимально возможную сумму.
Если ваша компания на упрощенке
Все рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.
Так вот, с 2013 года рассчитывать пособия надо исключительно по одним правилам, новым. Использовать прежние вам не придется даже в том случае, если об этом попросит сама работница (!). Конечно, для вас это радостная новость — работы поубавится. Вот только правила расчета с этого года опять поменялись. И что важно: чиновники вернули в расчет так называемые исключаемые периоды.
Здесь сразу подчеркнем, что изменения коснулись именно пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет, но не больничных (!). Пособия по временной нетрудоспособности считайте как и раньше. Но, разумеется, с учетом нового размера МРОТ.
Что изменилось в расчете среднего заработка для декретных и детских пособий
Итак, с этого года делить заработок за расчетные два года вы не всегда будете строго на 730. Дело в том, что теперь во внимание надо брать фактическое количество календарных дней в конкретном году. То есть если за 2011 год вы возьмете 365 дней, то за 2012 високосный год — уже 366. Такое правило закреплено в части 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Осторожно!
При расчете декретных и пособий по уходу используйте теперь фактическое количество календарных дней в расчетных двух годах. То есть за 2012 год берите 366 дней.
Плюс ко всему с 1 января 2013 года из общего количества дней расчетного периода нужно исключить, например, время болезни или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком. Перечень исключаемых периодов мы привели ниже. А вот отпуск за свой счет или время, когда сотрудница вообще не работала, вычесть не получится.
Какие периоды нужно исключить из расчетного
1. Периоды временной нетрудоспособности.
2. Отпуска по беременности и родам.
3. Отпуска по уходу за ребенком.
4. Периоды освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.
Чтобы не запутаться в новом порядке расчета среднедневного заработка, воспользуйтесь формулой ниже:
Кроме того, в самое ближайшее время могут быть приняты поправки, согласно которым будет ограничена предельная величина дневного пособия. На момент подписания номера в печать этого не произошло. Все подробности — в ближайшем номере журнала. И не забудьте: в расчет вы, как и прежде, берете заработок за каждый год в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. То есть за 2011 год не более 463 000 руб., за 2012 год — 512 000 руб.
Конечно, не исключено, что работница в течение двух расчетных лет трудилась не только в вашей компании. Как вы узнаете о тех периодах, которые необходимо исключить? И были ли они вообще?
Да, работница наверняка приносила вам прежде справки с прошлых мест работы по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. № 4н. Однако в них есть информация только о заработке.
Как нам сообщили в ФСС, в ближайшее время форма справки изменится (на момент подписания номера в печать этого не произошло). Как только это случится, мы вас обязательно проинформируем. Следите за новостями на сайте www.glavbukh.ru.
А как быть, если посчитать пособие вашей сотруднице потребуется еще до того, как новую справку утвердят? Тогда пусть сотрудница обратится к своим прежним работодателям и попросит их оформить ей справку об исключаемых периодах в произвольной форме (примерный образец мы привели ниже). Если, конечно, таковые периоды были.
Как применить новые правила для декретных
Итак, среднедневной заработок вы посчитали. Теперь просто умножьте его на количество календарных дней отпуска по беременности и родам. Как правило, он продолжается 140 дней.
Пример 1. Расчет пособия по беременности и родам по новым правилам 2013 года
Сотрудница ЗАО «Мир» М. А. Седова трудится в компании с февраля 2005 года. В январе 2013 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова предъявила в бухгалтерию больничный лист сроком 140 дней на период с 16 января по 4 июня 2013 года включительно.
Расчетным периодом будут 2011—2012 годы. Количество календарных дней в них составляет 731 (365 + 366). В течение расчетного периода сотрудница болела в общей сложности 18 календарных дней, а также была в ежегодном оплачиваемом отпуске общей продолжительностью 56 календарных дней.
Однако бухгалтер исключил только время болезни. Ведь отпускные облагаются страховыми взносами и входят в общий лимит выплат, учитываемых при расчете пособия.
Заработок Седовой за 2011 год составил 350 000 руб., а за 2012 год — 400 000 руб.Следовательно, сумма декретных составит:
(350 000 руб. + 400 000 руб.) : (731 дн. – 18 дн.) × 140 дн. = 147 265,08 руб.
Какое еще изменение учесть, считая по новым правилам пособия по уходу за ребенком
Пособия по уходу за ребенком вы будете считать в общем-то по тем же правилам, что и декретные. Только сумму среднедневного заработка нужно умножить на 30,4 и на 40 процентов. Однако тут важно учесть еще одно изменение.
С 1 января на 5,5 процента выросла минимальная сумма пособия по уходу за ребенком. Теперь если мама ухаживает за своим первенцем, то минимум составит 2453,93 руб. А во всех остальных случаях сумма пособия не может быть меньше 4907,85 руб. за полный месяц. Поэтому, если в 2012 году вы платили своим сотрудницам меньше, то с нового года сумму пособия нужно увеличить до новых минимумов.
Пример 2. Расчет пособия по уходу за ребенком
Используем условия примера 1, но посчитаем теперь пособие по уходу за ребенком. Предположим, что в этот отпуск Седова уйдет с 5 июня 2013 года. Ребенок у нее первый.
Сумма пособия за полный месяц составит:
(350 000 руб. + 400 000 руб.) : (731 дн. – 18 дн.) × 30,4 дн. × 40% = 12 791,02 руб.
Это значительно больше минимума, значит, именно эта сумма и полагается Седовой.
К слову, на те же 5,5 процента выросли и суммы единовременных пособий. Это касается, во-первых, пособия при рождении ребенка. А во-вторых, сумм, которые вы начисляете женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Новые значения пособий мы привели в таблице ниже.
Размеры детских пособий в 2012 и 2013 годах
| Вид выплаты | 2012 год | 2013 год |
|---|---|---|
| Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок — первенец | 2326 руб. | 2453,93 руб. |
| Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок — второй, третий и т. д. | 4651,99 руб. | 4907,85 руб. |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | 12 405,32 руб. | 13 087,61 руб. |
| Единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности | 465,20 руб. | 490,79 руб. |
Важная деталь
Сумма единовременного пособия при рождении ребенка с 1 января 2013 года возросла на 5,5 процента, до 13 087,61 руб.
Как на сумму пособий повлияет новый МРОТ
С 1 января федеральный МРОТ составляет 5205 руб. в месяц вместо прежних 4611 руб. И это также нужно учесть при расчете пособий. Напомним, что если женщина имеет общий страховой стаж менее шести месяцев, то пособие по беременности и родам ей полагается в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц. Не забудьте еще про районные коэффициенты, если таковые установлены в вашем регионе. А вот пособие по уходу от стажа не зависит.
Пример 3. Расчет декретных исходя из МРОТ
Сотрудница ООО «Пионер» Свиридова И. С. уходит в отпуск по беременности и родам с 10 января 2013 года. Это ее первое место работы. В компанию Свиридова устроилась 2 сентября 2012 года. Значит, на момент ухода в отпуск по беременности и родам ее стаж меньше шести месяцев.
Свиридова трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены.
Продолжительность отпуска по больничному листу — 140 календарных дней, по 29 мая включительно. Расчетный период — 2011—2012 годы. В течение этого времени сотрудница заработала 160 000 руб., что больше минимального заработка. Однако поскольку стаж Свиридовой меньше шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может быть больше 5205 руб.
Бухгалтер начислил Свиридовой декретные в такой сумме:
5205 руб. : 31 дн. × 22 дн. + 5205 руб. × 3 мес. + 5205 руб. : 31 дн. × 29 дн. = 24 178,06 руб.,
где 22 дн. и 29 дн. — число дней отпуска по беременности и родам в январе и мае соответственно.
Кроме того, есть еще два случая, когда исчислять пособие нужно исходя из минимального заработка. Поступить так придется, если сотрудница в течение расчетного периода вообще не имела заработка. А также если доход за этот период в расчете за полный календарный месяц окажется ниже федеральной «минималки». Причем эти правила касаются уже и декретных, и пособия по уходу за ребенком. Но не забывайте: детские в любом случае не могут быть ниже тех значений, что указаны в таблице выше.
Вопрос-тест по темам номера
- 3Бухгалтер в 2013 году рассчитывает сотруднице пособие по уходу за ребенком. В 2011 и 2012 годах она трудилась только в этой компании. В 2011 году она заработала 450 000 руб., а в 2012 году — 550 000 руб. Исходя из какой суммы нужно посчитать пособие при условии, что все эти выплаты облагаются взносами в ФСС РФ?Правильный ответ — Б. Доход за каждый год надо брать в пределах лимита, облагаемого страховыми взносами. Для 2011 года — 463 000 руб., для 2012 года — 512 000 руб. В нашем примере за 2011 год нужно взять доход 450 000 руб., а за прошлый год — 512 000 руб. Итого 962 000 руб.
Следующий вопрос в статье «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году».
Главное, о чем важно помнить
1 С 1 января 2013 года при расчете декретных и детских пособий из общего количества дней расчетного периода исключите, например, время болезни или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком.
2 Если мама ухаживает за своим первенцем, минимальная сумма пособия по уходу составит 2453,93 руб. А во всех остальных случаях — не меньше 4907,85 руб. в месяц.
Дополнительно про расчет пособий
Статья:«В ФСС рассказали, что меняется в работе бухгалтеров, если пособия выплачивает фонд» («Главбух» № 16, 2012).
Документы: Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ.
Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году
Чем поможет эта статья: Правильно рассчитывать взносы в 2013 году. В том числе за предпринимателей.
От чего убережет: Вы не заплатите в фонды лишнего.
Если ваша компания на упрощенке
Выводы и рекомендации, приведенные в статье, актуальны и для упрощенщиков.
Сразу скажем: основные тарифы страховых взносов не изменились. Для большинства компаний совокупная ставка, как и в прошлом году, равна 30 процентам. Пониженные тарифы тоже сохранились на том же уровне. Но вот предельная сумма выплат, с которых вы будете начислять взносы, теперь равна 568 000 руб. в год. Это вместо прежних 512 000 руб. А с суммы превышения все так же нужно платить 10 процентов в ПФР.
По-новому с этого года придется считать страховые взносы предпринимателям. Плюс появились дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые вправе рассчитывать на то, чтобы досрочно выйти на пенсию. В статье мы дадим вам готовые алгоритмы расчетов для всех таких ситуаций. А в таблице ниже мы привели базовые ставки для основных категорий страхователей.
Базовые ставки страховых взносов в 2013 году
| Категория компаний или виды выплат | Тарифы страховых взносов в 2013 году | |||
|---|---|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ФФОМС | Итого | |
| Все страхователи по умолчанию | 22% (для работников 1967 года рождения и младше 16% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных — вся сумма идет на финансирование страховой части). Со всех сумм сверх 568 000 руб. надо перечислять еще 10% в ПФР на страховую часть пенсии | 2,9% | 5,1% | 30% |
| Дополнительно с выплат в пользу работников, имеющих право на досрочную пенсию (ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | 4% (полностью на страховую часть) — для сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, а также для шахтеров и работников горячих цехов; лимит доходов тут не действует; | 0% | 0% | 4% |
| 2% (полностью на страховую часть) — для остальных категорий работников; лимит доходов тут не действует | 0% | 0% | 2% | |
Вариант 1. Вы рассчитываете страховые взносы за работников компании по общим ставкам
Итак, совокупный тариф в 30 процентов все так же складывается из ставки взносов в Пенсионный фонд РФ — 22 процента, в ФСС РФ — 2,9 процента и в федеральный медстрах — 5,1 процента. Только теперь вы будете начислять взносы на выплаты своим работникам в пределах 568 000 руб. Новый повышенный лимит прописан в постановлении Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276.
Важная деталь
Предельный лимит доходов для расчета страховых взносов в этом году возрос до 568 000 руб.
Пример 1. Расчет страховых взносов в 2013 году за работников компании по общим ставкам
— 4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
— 1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
— 1530 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;
— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.
Вариант 2. Вы начисляете взносы за сотрудников, занятых на вредном и опасном производстве
Как мы упомянули в самом начале, с выплат работникам вредных и опасных производств или профессий — а они вправе рассчитывать на досрочную пенсию — теперь надо считать взносы по дополнительным тарифам. Кого из сотрудников относить к такой категории, можно посмотреть в пункте 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Ставки зависят от вида работ. К примеру, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) нужно отчислять 4 процента. Для остальных тариф в два раза ниже — 2 процента.
Осторожно!
Дополнительные отчисления в ПФР с выплат работникам, претендующим на раннюю пенсию, платите даже с превышения лимита в 568 000 руб. за год.
И заметьте, что такие дополнительные взносы надо платить, даже когда доход сотрудника с начала года превысит предельную величину 568 000 руб. На эти взносы вы будете оформлять отдельные платежные поручения, указывая в них специальный КБК. Вот эти коды:
— 392 1 02 02131 06 1000 160 — для дополнительных взносов по ставке 4 процента;
— 392 1 02 02132 06 1000 160 — для дополнительных взносов по ставке 2 процента.
Пример 2. Расчет страховых взносов в 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочный выход на пенсию
Вариант 3. Вы считаете страховые взносы за предпринимателя
Раньше индивидуальные предприниматели отчисляли взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года. Это, кстати, касается и других самозанятых граждан. А теперь фиксированные платежи в пенсионный фонд надо определять по такой формуле:
При этом минимальный размер оплаты труда в России с нового года стал равен 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ).
А вот и новые КБК для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам предпринимателей в ПФР:
- 392 1 02 02140 06 1000 160 — на страховую часть;
- 392 1 02 02150 06 1000 160 — на накопительную часть.
А вот по взносам в ФФОМС алгоритм расчета фиксированного платежа, в принципе, остался таким же, как и раньше. Только опять же надо учитывать новый МРОТ. А в ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.
Сколько предпринимателям придется отчислять в фонды в 2013 году, посчитаем в примере.
Важная деталь
Предприниматель в этом году заплатит за себя в ПФР 32 479,20 руб.
Пример 3. Расчет страховых взносов за 2013 год предпринимателем за себя
Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями — ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие. Как вам удобнее. Главное рассчитаться с бюджетом в полном объеме до 31 декабря текущего года включительно.
И вот что еще важно. Теперь предприниматели могут не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельность. Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или престарелым. Но такие «безработные» периоды надо подтвердить документально.
Допустим, об отпуске по уходу за ребенком скажет свидетельство о рождении ребенка, о службе в армии — отметки в военном билете или справка из военкомата (письмо ПФР от 8 августа 2006 г. № АК-09-26/8457). Но нести такие документы в фонды нет необходимости. Просто надо быть готовым представить их в ходе проверки.
Вопрос-тест по темам номера
- 4Семшов И. П. работает в литейном цехе. Какой общий процент страховых взносов в ПФР следует начислить с его заработной платы за январь 2013 года?Правильный ответ — В. Рабочий литейного цеха вправе рассчитывать на досрочную пенсию (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ). Поэтому наряду с обычным страховым тарифом (22%) в ПФР надо заплатить дополнительно 4 процента.
Следующий вопрос в статье «Что поменялось в расчете налога на имущество и как это скажется на бухучете».
Главное, о чем важно помнить
1 Начислять страховые взносы в 2013 году по максимальной ставке нужно на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного работника.
2 Фиксированный платеж в ПФР для «самострахования» предпринимателя в 2013 году равен 32 479,20 руб.
Дополнительно про расчет страховых взносов
Статьи: «Как начислять страховые взносы, если заработок сотрудника уже больше 512 000 рублей» («Главбух» № 14, 2012); «Как предпринимателям на упрощенке учесть страховые взносы, которые они платят за себя и за своих работников» («Главбух» № 9, 2012).
