Какая новая электронная подпись нужна именно вашей компании и стоит ли вообще торопиться
Тема семинара: «Электронный документооборот в 2013 году».
Компания-организатор: Учебный центр «СКБ Контур».
Конспект семинара подготовлен совместно с редакцией журнала «Семинар для бухгалтера».
О лекторе
Никита Баранов
в 2009 году назначен руководителем услуг Удостоверяющего центра «СКБ Контур». В ноябре 2011 года представлял Россию на международной конференции, посвященной электронной подписи, в Вашингтоне, а также на XI Европейском форуме по электронной цифровой подписи.
Ваша компания уже заменила прежние сертификаты ЭЦП на электронные подписи нового образца? Если нет, то рекомендуем сделать это в ближайшее время. Ведь Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ перестал действовать с 1 июля 2013 года. На смену одной электронно-цифровой подписи пришло три вида новых — о том, как организациям их следует применять, говорится в Федеральном законе от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.
Нельзя не отметить, что законодатели скорее всего продлят сроки обновления ЭЦП. Депутаты уже рассматривают проект об этом и обещают принять его в ближайшее время.
Но, как нам стало известно, до тех пор пока документ, вносящий изменения в Закон № 63-ФЗ не будет официально подписан и не вступит в силу, налоговики примут от вас отчетность только с усовершенствованными электронными подписями.
В общем, обновить имеющиеся ЭЦП придется рано или поздно всем компаниям. Так что лучше с этой процедурой все-таки не затягивать. К слову, удостоверяющие центры обновляют подписи бесплатно и в короткий — трехдневный — срок.
Ну а чтобы вам было проще определить, какой из трех видов электронных подписей выбрать, прочитайте этот подробный конспект семинара.
Какую электронную подпись выбрать
Важная деталь
Чтобы заверить отчетность для ИФНС, ПФР и ФСС, лучше использовать уже усиленную квалифицированную электронную подпись.
Теперь существует три вида электронной подписи. Первый — усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП). Второй — усиленная неквалифицированная подпись (НЭП). И третий вид — простая электронная подпись (ПЭП). Кратко скажу, что различаются они надежностью и сложностью получения. А значит, и ваш выбор будет зависеть от того, для какой цели вам требуется электронный автограф.
Квалифицированная электронная подпись
Я начну с самой необходимой — усиленной квалифицированной подписи. Она отличается высокой степенью защиты и годится для любых операций. Все потому, что документ, завизированный КЭП, аналогичен бумажному варианту с собственноручной подписью. Кроме того, если стоит квалифицированная подпись, можно точно определить, какой именно сотрудник организации ее поставил. А также установить, изменялся ли документ уже после того, как был подписан.
В общем, на документы, которые вы отправляете в официальные ведомства, — отчетность в налоговую и фонды, заявления на зачет и возврат, заявки на участие в торгах — безопаснее ставить усиленную квалифицированную подпись. Ведь согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 63-ФЗ, электронный документ с КЭП принимается наравне с бумажным.
Так что первичкой, заверенной квалифицированной подписью, можете законно подтверждать расходы по налогу на прибыль. Минфин России высказал такую точку зрения еще в прошлом году (письмо от 11 января 2012 г. № 03-02-07/1-1). А также в начале этого года — письмо от 23 января 2013 г. № 03-03-06/1/24.
Если вы сейчас пользуетесь ЭЦП, то скорее всего удостоверяющий центр уже напомнил, что вам необходимо заменить электронно-цифровую подпись именно на квалифицированную электронную. И проинструктировал, как это сделать.
Но если электронную подпись вы будете запрашивать впервые, то будьте готовы представить в удостоверяющий центр документы. К примеру, некоторые УЦ могут попросить копию паспорта владельца электронной подписи, его СНИЛС.
Кроме того, понадобится заявление на оформление подписи. Да, и еще доверенность — если вам нужно получить подпись не руководителя компании, а, к примеру, бухгалтера (образец доверенности см. ниже. — Примеч. ред.).
Скачать бланк в формате Word >>
Неквалифицированная электронная подпись
Усиленная неквалифицированная подпись на документе тоже достаточно защищенная. Она позволяет определить отправителя и подтвердить, что в документ не вносили изменения после того, как он был подписан. Но использовать НЭП на документах, которые нужно представить, в частности, в налоговую инспекцию, нельзя. Законодательством этого не предусмотрено. Такой вывод есть в письме Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-03-06/2/139.
Вопросы от налогоплательщиков, которые стали использовать новые электронные подписи, посыпались еще в прошлом году. Многие спрашивали: если по договоренности с контрагентами заверять электронную первичку неквалифицированной подписью, то можно ли на основании таких документов списывать расходы? Чиновники считают, что нельзя. И в своих письмах повторяют, что усиленная неквалифицированная подпись на электронном документе не делает его равнозначным бумажному. И для целей налогового учета первичка, подписанная неквалифицированной подписью, не годится.
Так что хочу вас предостеречь. Ставить НЭП на официальной переписке с контрагентами можно. Но только на той, которую вы не обязаны сдавать в налоговую или фонды. К примеру, на отчетах по закупкам или продажам.
Чтобы получить сертификат неквалифицированной подписи, обратитесь в удостоверяющий центр. Каких-либо дополнительных документов от вас требовать не будут.
Простая электронная подпись
И наконец, простая электронная подпись. Самая незащищенная из трех: она позволяет лишь определить автора документа. Изменяли содержание или нет, узнать невозможно.
По сути, простая электронная подпись — это стандартная авторизация в личной почте или, скажем, на портале госуслуг. Чтобы получить логин и пароль, достаточно только внести на том или ином сайте свои персональные данные. Установить, что подписью воспользовался именно ее владелец, не получится. Поэтому она не гарантирует достоверность информации.
Резюмирую: простую электронную подпись нельзя использовать для юридически значимого документооборота. Финансисты считают, что ПЭП на документе не делает его аналогом бумажного. В письме от 20 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/710 чиновники из Минфина сказали, что первичный документ с простой электронной подписью подтвердить расходы не может.
Когда придется переоформить или отозвать новую электронную подпись
Может быть и так, что у вашей компании до 1 июля были уже новые электронные подписи. Скажем, вы оформляли сертификаты около года назад, когда уже начали работать новые правила. Если так, то обновлять такую подпись еще раз вам не нужно. Сертификат вам выдали в рамках Закона № 63-ФЗ, и подпись будет в силе до окончания срока своего действия.
К слову, срок усиленной квалифицированной электронной подписи в среднем длится один год. Правда, за то время, пока вы используете электронную подпись, много чего в компании может измениться. Допустим, владелец ЭП сложил полномочия или же вы случайно потеряли электронный USB-брелок. Тогда отзывайте подпись незамедлительно. Для этого обратитесь в свой удостоверяющий центр. Там по вашему заявлению отзовут сертификат ключа. После этого вы сможете оформить заказ на новый. А все расходы по замене ЭП правомерно учтете в базе по прибыли.
В каком случае надо ограничить полномочия владельца электронной подписи
Удобно, чтобы ЭП была у каждого сотрудника, который подписывает электронные документы. Тогда вам не придется передавать коллегам свою подпись при случае. Острожничайте, ведь ответственность всегда несет владелец сертификата.
Кроме того, Закон № 63-ФЗ допускает, что в сертификат электронной подписи по требованию заявителя можно включить информацию о полномочиях владельца. Поэтому, чтобы обезопасить компанию, в заявлении на получение электронной подписи стоит предусмотреть границы компетенции работника — какие документы он вправе подписывать. В этом случае без ведома начальства никто не превысит свои полномочия.
Полезные советы от лектора семинара
1 В Минфине считают, что подтвердить расходы компании смогут только документы, подписанные квалифицированной электронной подписью.
2 Расходы на переоформление электронной подписи спокойно списывайте из прибыли.
Дополнительно про электронную подпись
Статьи: «Как грамотно организовать обмен электронными счетами-фактурами» («Главбух» № 13, 2012); «Как оформить и сдать налоговую отчетность — ключевые правила» («Главбух» № 6, 2013).
за правильный ответ
О чем позаботиться до конца этого года, чтобы в будущем обеспечить себя большей пенсией
С будущего года пенсионные накопления будут формироваться по новым правилам. Это касается тех граждан, кто родился в 1967 году или позже. В чем суть реформы и что надо сделать в этом году, чтобы в будущем получать достойную пенсию, мы подскажем в этой статье.
До конца 2013 года любой россиянин 1967 года рождения и моложе вправе решить, по какому тарифу работодатель будет отчислять за него с 2014 года взносы в ПФР на накопительную часть пенсии. Есть два варианта. Первый — сохранить тот же тариф, что и сейчас. То есть 6 процентов от дохода. Второй вариант: можно снизить эти отчисления до 2 процентов, тем самым увеличив тариф страховой части пенсии с нынешних 10 до 14 процентов.
Право выбрать тариф накопительной части пенсии между 2 и 6 процентами прописано в Федеральном законе от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ. У вас могут возникнуть вопросы: какую ставку лучше выбрать, куда обратиться и как это вообще повлияет на пенсию. Ответы дадим в статье.
Какой размер тарифа для накопительных отчислений в ПФР выбрать
Прежде отметим, что до сих пор не утверждена новая формула расчета пенсии. Но ясно точно, что пенсия будет состоять из трех частей — базовой, страховой и накопительной. Каждая составляющая будет определяться по отдельным правилам. А эти параметры пока находятся в разработке.
Чтобы осознанно выбрать тот или иной тариф накопительной части, советуем учесть две важные детали. Первая — это то, какой доход смогут приносить средства, учтенные на вашем индивидуальном лицевом счете. Их страховую часть гарантированно увеличивает государство, индексируя ее в зависимости от уровня инфляции (п. 6 ст. 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ).
Накопительную же часть — как раз ваши пенсионные накопления — государство не индексирует. Их инвестируют в некоторые ценные бумаги или на депозиты в банках управляющая компания или негосударственный пенсионный фонд (НПФ), который вы в свое время выбрали. А если такой выбор вы не делали, то вашими деньгами по умолчанию занимается государственная управляющая компания «Внешэкономбанк» (ГУК «ВЭБ»). А их страховщиком является ПФР. Вот и получается, что доходность накопительной части пенсии зависит исключительно от результатов инвестирования, то есть могут быть как убытки, так и прибыль, в том числе превышающая рост цен.
Вторая важная деталь — пенсионные накопления в отличие от страховой части наследуются. Если человек не доживает до пенсии, то накопленные деньги, а также полученный с них доход переходят его правопреемникам, скажем детям, супругу, родителям.
Как видите, дать четкие рекомендации, какую часть пенсии выгоднее усилить — страховую или накопительную, сложно. Здесь вы самостоятельно принимаете решение.
Что вам понадобится сделать, чтобы выбрать тот или иной тариф на накопительную часть, мы подсказали также в таблице ниже. Рекомендации в ней даны в зависимости от того, где сейчас находятся ваши пенсионные средства и где вы хотите хранить их в дальнейшем.
Как выбрать тариф формирования пенсионных накоплений с 2014 года
| Где сейчас хранятся ваши пенсионные накопления | Какой хотите тариф на накопительную часть пенсии | Где желаете хранить пенсионные накопления | Что вам необходимо сделать до 31 декабря 2013 года включительно |
|---|---|---|---|
| В ГУК «ВЭБ» (страховщик — ПФР). При условии, что вы никогда ранее не подавали заявлений в ПФР. Либо вы писали заявления, но они не были удовлетворены | 6 процентов | В ГУК «ВЭБ» или частной управляющей компании | Подать в ПФР заявление о выборе ГУК «ВЭБ» и ее инвестиционного портфеля с пометкой «6 процентов» или о выборе какой-либо частной управляющей компании и ее портфеля |
| В НПФ | Представить в ПФР заявление о переходе в НПФ и заключить с этой организацией договор об обязательном пенсионном страховании | ||
| 2 процента | В ГУК «ВЭБ» | Можете ничего не делать. Но если желаете сменить портфель ГУК «ВЭБ», то надо представить в ПФР заявление о выборе другого портфеля | |
| В ГУК «ВЭБ» или частной управляющей компании (страховщик — ПФР). При условии, что вы ранее выбирали эту организацию. Либо вернулись в ГУК «ВЭБ» | 6 процентов | В ГУК «ВЭБ» или частной управляющей компании | Можете ничего не делать. Но если хотите сменить управляющую компанию или портфель, то нужно подать в ПФР заявление об их выборе |
| В НПФ | Представить в ПФР заявление о переходе в НПФ и заключить с этой организацией договор об обязательном пенсионном страховании | ||
| 2 процента | В ГУК «ВЭБ» | Подать в ПФР заявление о выборе портфеля ГУК «ВЭБ» с пометкой «2 процента» | |
| В НПФ (страховщик — НПФ) | 6 процентов | В ГУК «ВЭБ» или частной управляющей компании | Представить в ПФР заявление о переходе в этот фонд, выборе ГУК «ВЭБ» и ее портфеля с пометкой «6 процентов» или о выборе какой-либо частной управляющей компании и ее портфеля |
| В НПФ | Можно ничего не делать. Однако если хотите сменить НПФ, то надо подать в ПФР заявление о переходе из одного в другой НПФ и заключить с новым фондом договор об обязательном пенсионном страховании | ||
| 2 процента | В ГУК «ВЭБ» | Представить в ПФР заявление о переходе в этот фонд, выборе портфеля ГУК «ВЭБ» с пометкой «2 процента» |
Что будет, если не выбрать управляющую компанию и тариф
Допустим, страховщик ваших пенсионных накоплений — это ПФР. То есть никаких заявлений в фонд о том, что вы хотите перевести средства в НПФ или все же оставить их в ПФР с выбором какой-либо управляющей компании, вы не подавали. Это, кстати, распространенная ситуация.
Вы желаете, чтобы в следующие годы на накопительную часть пенсии за вас отчисляли 6 процентов страховых взносов? И при этом не хотите менять страховщика? В таком случае вам надо подать в Пенсионный фонд РФ заявление о выборе управляющей организации. Той, которой вы доверите инвестировать ваши пенсионные сбережения. Это может быть либо ГУК «ВЭБ», либо любая частная управляющая компания.
Еще в своем заявлении вам понадобится отразить выбор одного инвестиционного портфеля из тех, что предлагает выбранная вами управляющая компания.
К слову, в ведении ГУК «ВЭБ» есть два набора инвестиций — портфель государственных ценных бумаг (так называемый базовый) и расширенный портфель. Предположительно большую доходность может принести второй инвестиционный пакет (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ).
Если же заявление вы не подадите, то с 2014 года страховые взносы на накопительную часть пенсии будут по умолчанию поступать по тарифу 2 процента. А хранить и инвестировать ваши деньги будет ГУК «ВЭБ».
Когда подавать заявление о выбранной управляющей компании и тарифе
Подать заявление можно только до 31 декабря 2013 года включительно. Пока форма для него не утверждена. Однако ждать официального бланка не обязательно. Уже сейчас можно обратиться в свое отделение Пенсионного фонда РФ и ваше заявление примут. Это нам подтвердили в ПФР.
Кстати, можно использовать форму, утвержденную приказом Минфина России от 11 марта 2004 г. № 30н. Только если вы выбрали ГУК «ВЭБ», то дополнительно укажите, какой тариф — 2 или 6 процентов — вы выбрали. Например, перед датой заполнения заявления и своей подписью. Там можно написать так: «На финансирование накопительной части моей трудовой пенсии прошу направлять 6,0 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса».
Кстати, права подать такое заявление в будущие годы не предусмотрено. Поправки на этот счет пока только обсуждаются.
Надо ли выбирать тариф, если средства уже находятся в НПФ или частной управляющей компании
Уже давно граждане вправе переводить свои накопления из ПФР в негосударственный пенсионный фонд или частную управляющую компанию. Если вы так и сделали, то для вас с 2014 года накопительный тариф будет составлять по умолчанию максимум, то есть 6 процентов, а страховой — 10 процентов от вашей зарплаты. Заявления для этого подавать не надо.
Вы хотите, чтобы на накопительную часть за вас отчисляли все же 2 процента? Тогда придется перевести свои средства обратно в ПФР. И туда же подать заявление о выборе именно ГУК «ВЭБ», ее портфеля и тарифа в размере 2 процентов.
Можно ли сейчас перевести накопления в негосударственный пенсионный фонд
Предположим, вы хотите в этом году сменить страховщика — с ПФР на негосударственный пенсионный фонд. Кстати, он же станет инвестировать ваши деньги. Тогда вам понадобится до конца текущего года заключить с НПФ договор об обязательном пенсионном страховании. А в ПФР надо представить соответствующее заявление. Его форма есть в приложении № 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 13 декабря 2011 г. № 1536н.
Если вы пойдете в Пенсионный фонд РФ лично, то захватите с собой паспорт. Хотя заявление можно направить по почте или с курьером. Но тогда этот документ придется заверять у нотариуса.
Можно ли направить заявление через своего работодателя? Увы, нет. Такой порядок попросту не предусмотрен законодательством.
Нужно ли сообщать своему работодателю о том, какой тариф вы выбрали
Пока в законодательстве нет требования сообщать в бухгалтерию о выбранном вами тарифе. Но мы советуем все же это сделать. И вот почему.
Вашему работодателю при уплате взносов в ПФР с будущего года придется учитывать тариф на накопительную часть пенсии, который вы выберете (ст. 33—33.3 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за работников 1967 года рождения и моложе компании платят двумя платежными поручениями на разные КБК (коды бюджетной классификации). То есть отдельно перечисляют на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Если с 2014 года это правило не изменится, то бухгалтеру вашей компании нужно будет учитывать информацию о том, какой накопительный тариф выбрал сотрудник.
Вот поэтому рекомендуем вам представить в бухгалтерию заявление с просьбой с 2014 года перечислять взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6 процентов. К этому документу стоит приложить копию заявления, поданного в ПФР, с отметкой фонда, что он его у вас принял. То есть о такой копии стоит позаботиться заранее — при обращении в Пенсионный фонд. Ведь в бухгалтерии могут не поверить на слово, что вы сделали именно такой выбор.
Ну а если ваши средства хранятся в НПФ, то в заявлении можете сослаться на это. И приложить к нему копию договора с таким фондом. Тогда по умолчанию бухгалтерия будет отчислять за вас взносы в ПФР на накопительную часть по ставке 6 процентов.
Готовые решения для задач по счетам-фактурам, командировкам, основным средствам, алиментам, первичке, налогу на имущество
Счет-фактуру лучше исправить, если в нем значатся неверные реквизиты платежки
Мы неверно указали в строке 5 счета-фактуры реквизиты платежного поручения, по которому наш покупатель перечислил нашей компании предоплату. Нужно ли в связи с этим исправить счет-фактуру?
Да, в этом случае счет-фактуру лучше все-таки исправить. И вот почему.
Реквизиты платежного поручения, на основании которого покупатель перечислил предоплату, надо указывать в строке 5 авансового счета-фактуры, а затем и в счете-фактуре на отгрузку. Такие требования прописаны в подпункте «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. При этом номер платежно-расчетного документа — это обязательный реквизит счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ).
Если же номер платежки вы укажете ошибочно, могут возникнуть проблемы с вычетом НДС. Вам придется доказывать, что товар отгрузили в счет полученного аванса. Так что неверные данные в строке 5 счета-фактуры безопаснее исправить.
Добавим, что если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то счет-фактуру можно и не исправлять. Судьи нередко приходят к выводу, что неправильный номер платежки в счете-фактуре — это техническая ошибка, которая не препятствует вычету налога. Пример — постановление ФАС Поволжского округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А55-2958/2012.
Самый сложный вопрос номера! За командировку в выходной безопаснее начислить двойной оклад
Мы направили сотрудника в командировку в выходной день. За этот день мы начисляем ему двойной оклад. Тут мы руководствуемся статьей 153 ТК РФ. Верно ли? И надо ли включать такой день в расчет среднего заработка при начислении отпускных тому же сотруднику?
Официально единый порядок того, как оплачивать выходной день в служебной поездке, нигде не прописан. На практике применяют один из двух вариантов.
Первый как раз выбранный вами: выходные дни в командировке оплачивают исходя из оклада по правилам статьи 153 ТК РФ. То есть служебную поездку в выходной приравнивают к работе в такой день. А в этом случае сотруднику полагается как минимум двойной оклад (тариф). Данный порядок стали применять после того, как его одобрили в Верховном суде РФ решением от 20 июня 2002 г. № ГКПИ 2002-663.
Используя такой подход, выплату за командировку в выходной включите в расчет отпускных.
Скажем и про второй вариант. Командировку в выходной день можно оплатить исходя из среднего заработка, начисленного в двойном размере. Такие выводы сделаны, например, в определении Московского городского суда от 9 сентября 2011 г. по делу № 4г/3-7846/11 и Апелляционном определении Тюменского областного суда от 18 апреля 2012 г. по делу № 33-1500/2012. Ведь и такой подход правилам статьи 153 ТК РФ не противоречит.
При этом день командировки и начисленные за него суммы из расчета отпускных исключают (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
В любом случае советуем закрепить выбранный вами порядок в коллективном или трудовом договоре.
Приз за самый сложный вопрос
Галина Пономарева получает в подарок книгу «НДС в 2013 году: расчет, вычеты, восстановление, счета-фактуры». Это очередная книга изсерии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ееАлександр Елин — директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», практикующий аудитор. Тема данной книги — расчет НДС. Несекрет, что этому налогу инспекторы уделяют повышенное внимание. Богатый опыт аудиторских проверок, который есть у автора, поможет вам минимизировать налоговые риски. Разумеется, в книге учтены все последние изменения, в том числе и те, что вступают в силу с 1 июля.
Имущество, арендованное с последующим выкупом, учитывают в основных средствах после перехода права собственности
Наша компания заключила дополнительное соглашение к договору аренды здания. По условиям документа мы выкупим это имущество с рассрочкой на пять лет. В какой момент мы можем учесть недвижимый объект в составе собственных основных средств, чтобы начать начислять амортизацию по нему?
Такой объект недвижимости вы отразите в составе основных средств компании только после того, как право собственности на это здание перейдет к ней. А в какой момент это произойдет, должно быть прописано в дополнительном соглашении к договору аренды с выкупом (ст. 624 ГК РФ). Так что загляните в него.
Зачастую стороны предусматривают, что право собственности на объект переходит к арендатору, как только он перечислит арендодателю выкупную стоимость полностью. И при этом погасит арендные платежи за весь срок пользования до полного выкупа.
Если подобное условие значится в вашем допсоглашении, то арендованную недвижимость отразите на счете 01 лишь после того, как окончательно рассчитаетесь с арендодателем. Одновременно сделайте запись по кредиту забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».
Из соглашения следует, что право собственности на здание переходит к вашей компании раньше, чем вы оплатите выкупную стоимость полностью? Значит, этот объект вы сможете отразить в составе основных средств, не дожидаясь, когда окончательно рассчитаетесь с контрагентом. К слову, здесь также не имеет значения, зарегистрировали вы право собственности на здание в Росреестре или нет (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Алименты на бывшую супругу надо удерживать с доходов работника ровно по тот день, когда ребенку исполнится три года
Мы удерживаем алименты с доходов одного из наших сотрудников. Причем не только на сына, но и на бывшую супругу сотрудника, поскольку их общему ребенку нет еще трех лет. А три года малышу исполняется 12 июня 2013 года. Как нам посчитать алименты на супругу за этот месяц?
Удерживайте алименты с доходов сотрудника вплоть до того дня, когда ребенку исполнится три года. То есть по 12 июня включительно (ст. 90 Семейного кодекса РФ). Именно по этой статье кодекса бывшая жена работника вправе требовать алименты в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка.
Теперь о том, какую сумму июньской зарплаты брать в расчет. Доход за этот месяц разделите на две части. Первая — та, что приходится на период с начала месяца по 12 июня включительно. С этой суммы алименты и удержите. А вторую, оставшуюся, во внимание не берите. При этом в расчет возьмите суммы после вычета НДФЛ.
Формы первичных документов для филиала утверждает головная компания
В марте головная организация утвердила для нашего филиала перечень форм первички. В шапках унифицированных форм начальство предлагает указывать ссылку на приказ об учетной политике. Однако в январе и феврале мы применяли унифицированные формы, ничего в них не меняя. Всю нашу первичку подписывал директор филиала. Можно ли сейчас не переделывать документы за январь и февраль?
Вам придется внести исправления в документы, составленные в январе и феврале. Ведь с 2013 года решение о том, какую первичку применять в учете, принимает руководитель компании (см. ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
При этом филиал не является самостоятельным юридическим лицом. Такой вывод следует из статьи 55 ГК РФ. Вот и выходит, что директор филиала не может принимать решение о формах первички вместо руководителя головной компании. Именно поэтому вам надо выписывать первичку по тем формам, которые утверждены головным предприятием.
Автомобиль, переданный в 2013 году из «головы» в филиал, нужно включить в расчет налога на имущество
Наш филиал получил на баланс от головной компании транспортное средство в мае 2013 года. Этот автомобиль числился на балансе «головы» с 2008 года. Включать ли остаточную стоимость этого основного средства в расчет по налогу на имущество?
Стоимость такого транспортного средства вам придется включить в расчет налога на имущество.
Да, с этого года установлена льгота для движимого имущества. А именно: такие основные средства не облагаются налогом, если компания поставила их на учет не раньше 1 января 2013 года. Это прописано в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
Но в вашем случае компания изначально отразила транспортное средство на счете 01 в 2008 году. Поэтому под льготу это основное средство не подпадает. Пусть даже потом имущество передали филиалу. И он учел транспорт на балансе уже в 2013 году. Ведь льгота установлена для компании в целом, а не для отдельных обособленных подразделений.
Быстрые консультации
Счета-фактуры
Программа, которую мы используем, нумерует счета-фактуры на аванс и реализацию отдельно. Верно ли это?
Нет, не верно. Все счета-фактуры, включая авансовые и корректировочные, нужно нумеровать в едином хронологическом порядке. Это правило подчеркивают и чиновники (см. письмо Минфина России от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/427). Поэтому, если есть возможность, программу лучше перенастроить. Впрочем, отметим, что санкций за погрешности в нумерации счетов-фактур нет. Такая ошибка не повлияет и на право ваших покупателей принять НДС к вычету. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ.
НДС
Мы приобрели земельный участок. В договоре купли-продажи НДС не был указан. Часть участка будем сдавать в аренду. Нужно ли с этой сделки платить НДС?
Да, нужно. Действительно, реализация земельных участков НДС не облагается в силу подпункта 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Поэтому при покупке данного имущества вы не платили налог продавцу. Но в отношении аренды для компаний каких-либо льгот или других особенностей по НДС не установлено. Поэтому на арендную плату вам нужно начислять налог, как обычно (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Страховые взносы
Начислять ли страховые взносы на разовые премии работникам, скажем, ко дню рождения?
Да, начислять, причем на полную сумму. Ведь эти выплаты связаны с трудовыми отношениями. И их нет в перечне тех, которые не облагаются взносами. Другое дело — подарки. Они как раз под взносы не подпадают (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А презентовать можно в том числе и деньги. И если оформить письменный договор дарения, начислять взносы не придется.
Облагаются ли страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам?
Да, но не все. Суммы, начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, облагаются только взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. А еще взносами на травматизм, но только если об этом напрямую сказано в самом договоре (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Других отчислений в ФСС РФ делать не придется (подп. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Налог на прибыль
Мы платим авансовые платежи раз в месяц исходя из фактически полученной прибыли. Можно ли в связи с этим авансы по имущественным налогам относить на расходы тоже ежемесячно?
У вас нет оснований учитывать эти затраты ежемесячно. Дело в том, что на расходы вы можете относить суммы налогов, начисленные в соответствии с законодательством. Это установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 и подпункте 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. А налог на имущество вы начисляете раз в квартал. Ведь отчетными периодами по этому налогу являются квартал, первое полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 379 НК РФ). Поэтому авансы по налогу на имущество включайте в состав расходов тоже ежеквартально. Аналогично поступайте с платежами по земельному и транспортному налогам.
Отпускные
Какие премии надо включать в расчет среднего заработка при начислении сотруднику отпускных?
При расчете отпускных учитывайте только те премии, что начислены в расчетном периоде. Стандартно — за последние 12 месяцев. При этом можно учесть только те годовые премии и вознаграждения за выслугу лет, которые выплачены за предшествующий год. Кроме того, премии должны быть связаны с трудовыми достижениями работников и предусмотрены внутренними документами компании (например, коллективным договором или положением о премировании). За один и тот же период или показатель можно учесть лишь одну премию (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пособия
В марте 2013 года работница написала заявление о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком от полутора до трех лет. Какая сумма пособия ей полагается в этот период?
За каждый полный месяц отпуска 50 руб. Вообще эта компенсация полагается женщине с первого дня такого отпуска (ст. 256 ТК РФ, п. 11, 15 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206). То есть с того момента, как у сотрудницы закончился отпуск по беременности и родам и она написала вам соответствующее заявление. При этом за неполный месяц выплату рассчитывайте пропорционально календарным дням в нем.
Патентная система
Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на патентную систему, сдавая помещение в субаренду?
Нет, не вправе. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему налогообложения, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Услуг по предоставлению помещений в субаренду среди них нет. Потому и нет оснований переходить на патент. Такой вывод подтверждают и в Минфине России. В частности, об этом есть письмо ведомства от 18 января 2013 г. № 03-11-11/8.
