Как программа «АСК НДС‑2» ищет расхождения в декларациях
Декларации по НДС сверяет между собой специальная программа налоговиков «АСК НДС-2». Как она работает и к каким декларациям возникают вопросы, рассказала Евгения Асташова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Важная деталь
Методические рекомендации по кодам операций есть на сайте nalog.ru > «НДС 2017» > «Примеры отражения записей по счетам-фактурам...».
ГЛАВБУХ: Евгения Юрьевна, в требованиях по расхождениям в счетах-фактурах ставится код ошибки. С каким кодом компании чаще всего получают требования?
ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА: Больше всего требований с кодом 1. Этот код означает, что покупатель заявил вычет, а у контрагента отсутствует запись по этому счету-фактуре в налоговой декларации. Такая ошибка возникает, если поставщик не отчитался по НДС. Другой вариант — поставщик или покупатель исказил сразу несколько показателей счета-фактуры, и программа не нашла его в декларации поставщика.
Планирует ли ФНС изменения в кодах ошибок?
Мы разрабатываем еще несколько кодов, чтобы налогоплательщикам было проще понять причину ошибки.
Кто делает больше ошибок в декларации — продавцы или покупатели? В каких ситуациях чаще возникают расхождения?
Больше всего расхождений у покупателей. Самая распространенная ошибка — это неверный код вида операции. В этом случае программа «АСК НДС-2» использует иной алгоритм проверки, и в итоге у обеих сторон сделки возникают расхождения. ФНС России разместила на сайте nalog.ru Методические рекомендации по применению кодов видов операций. Рекомендую пользоваться этим документом. И еще одна массовая ошибка — неверный ИНН. Из-за этого программа не может найти пару счету-фактуре в декларации контрагента.
Если продавец начисляет НДС в одном квартале, а покупатель заявляет вычет в следующем, направят ли требование представить пояснения?
Факт того, что покупатель отразил счет-фактуру позже, чем продавец, еще не означает, что эти компании получат требование. Требование направят, если программный комплекс «АСК НДС-2» найдет расхождения в самих данных счетов-фактур, например в стоимости или сумме НДС.
Данные книги продаж и книги покупок компании стали включать в декларацию с 2015 года. Что будет, если покупатель в 2017 году включит в книгу покупок счет-фактуру 2014 года? Направят ли ему требование?
НДС по приобретенным товарам, работам или услугам покупатель вправе заявить к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому программный продукт проанализирует, не прошел ли трехлетний срок. Если данный срок прошел, то сформирует в автоматизированном режиме требование представить пояснения. Если нет, то требование покупателю не направят. Но не исключено, что покупатель получит в рамках камеральной проверки по НДС обычное требование, которое инспекция сформирует самостоятельно, если найдет какие-то ошибки или противоречия в декларации.
Компании получают также требования по контрольным соотношениям. Каких расхождений больше — по счетам-фактурам или в контрольных соотношениях?
Осторожно
Проверяйте контрольные соотношения до того, как отправить декларацию. Иначе придется сдавать пояснения или уточненку.
Расхождений по счетам-фактурам намного больше, чем по контрольным соотношениям. Но расхождения по счетам-фактурам снижаются с каждым кварталом. А основные контрольные соотношения, по которым программа выявляет ошибки, остаются неизменными — это 1.27 и 1.28 (приложение к письму ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550. — Примеч. ред.). Эти соотношения сравнивают общую сумму вычетов НДС в разделе 8 с общей суммой вычетов в разделе 3 декларации. И аналогично общую сумму НДС в разделе 9 с общей суммой исчисленного НДС в разделе 3.
Критичен ли для программы неверный номер таможенной декларации при импорте товаров?
При импорте покупатель в строке 020 раздела 8 или приложения № 1 к разделу 8 налоговой декларации отражает вместо счета-фактуры номер декларации на товары. Если номер неверный, то программа не сможет автоматически сверить с базой ФТС ввоз товаров и уплату таможенных платежей. Поэтому покупатель получит требование.
Есть ли какие-то изменения в процессе сверки счетов-фактур и направления требований по расхождениям?
В процессе сверки данных счетов-фактур изменений нет. Программа работает по такому же принципу зеркального отражения операций у контрагентов, как и раньше. А вот в требованиях будут небольшие изменения. Сейчас приложение к требованию по расхождениям в счетах-фактурах направляются в форматах XML и PDF. А приложение по контрольным соотношениям и операциям, не отраженным в книге продаж, только в формате PDF. Поэтому у компаний возникают вопросы, должен ли быть XML-файл. В ближайшее время кроме PDF мы будем направлять по таким требованиям дополнительно и приложение в формате XML.
На что компаниям обратить внимание, когда они составляют пояснения на требования по расхождениям?
Основная проблема — компании часто некорректно отражают в пояснении исходную запись по счету-фактуре. Например, в требовании есть счет-фактура № 1 от 1 июня 2017 года. Бухгалтер уверен, что данную запись отразил в декларации корректно. В этом случае он должен перенести данные в пояснения и тем самым подтвердить их. Но при переносе данных бухгалтер указывает номер счета-фактуры не 1, а 11, а дату такую же — 1 июня 2017 года. Программа не может обработать такие пояснения, так как записи по счету-фактуре № 11 от 1 июня 2017 года в декларации компании нет.
Какие расхождения программа выявляет в уточненных декларациях?
Когда компании сдают уточненную декларацию по НДС, они часто не учитывают те пояснения, которые ранее направили в налоговую инспекцию по расхождениям в счетах-фактурах за этот же отчетный период. Например, в пояснениях компания изменила номер счета-фактуры на правильный. А в уточненной декларации привела прежний неправильный номер счета-фактуры. В итоге программа снова формирует расхождения, и компании еще раз придется сдавать пояснения.
ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА — советник государственной гражданской службы 3-го класса. В 2008 году окончила Международный институт экономики и права по специальности «налоги и налогообложение». В 2014 году окончила Кемеровский государственный университет по специальности «юриспруденция». В налоговых органах работает с 2008 года. В свободное время увлекается катанием на сноуборде и горных лыжах.
Коротко о важном
| Какие расхождения бывают в уточненках? В уточненной декларации не учитывают те исправления, которые сделали в пояснениях. | На что обратить внимание в пояснениях? Верно копируйте исходную запись счета-фактуры. | Какие неточности программа чаще всего находит в декларации? Неверный код и ИНН. |
Убедитесь, что отчитались по взносам за полугодие без ошибок
Главное изменение: взносы с премии платите в месяце, когда ее начислили в учете, даже если деньги выдали позже.
Осторожно
Не отражайте в расчете по взносам прошлогодние пособия, которые получили от ФСС в 2017 году. Иначе будет путаница.
Уверены, что с вашим полугодовым расчетом по взносам все в порядке? Проверьте выплаты, которые были у компании во II квартале. Особое внимание уделите премиям и пособиям — для них Минфин и ФНС сформулировали новые правила. Если окажется, что взносы недоплатили, перечислите их и сдайте уточненку. В таблице справа мы привели ситуации, когда с одной и той же выплаты взносы и НДФЛ нужно рассчитывать по-разному. Проверьте, все ли в вашем учете так.
Взносы с премий. Для взносов датой дохода в виде премии будет день, когда ее начислили в бухучете (письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515). Эта дата важна, если взносы начисляете на стыке кварталов. К примеру, премию за II квартал начислили 30 июня, а выплатили 5 июля. Учитывая новые разъяснения чиновников, получается, что начислить и заплатить взносы нужно во II квартале. Если рассчитаете и перечислите их в III квартале, когда выдали премию, налоговики решат, что вы занижаете взносы.
Пособия в расчете по взносам. Расходы, которые компании возместил ФСС, необходимо отразить в расчете страховых взносов. Причем в том месяце, когда фонд перечислил деньги. Об этом предупредила ФНС в письме от 3 июля 2017 г. № БС-4-11/12778.
Налоговиков интересуют только расходы, которые компания возместила за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года. Более ранние возмещения в расчете не показывайте. К примеру, в июне 2017 года ФСС возместил компании пособия, которые компания платила в I квартале — 12 000 руб. Эту сумму бухгалтер должен отразить по строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам за полугодие. Образец ниже.
С каких выплат по-разному рассчитывать НДФЛ и взносы
| Вид выплаты | Удерживать ли НДФЛ | Начислять ли взносы |
|---|---|---|
| Выплаты физлицам по договорам подряда | Да (п. 1 ст. 210 НК РФ) | Да, но только пенсионные и медицинские (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) |
| Больничное пособие | Да (п. 1 ст. 210 НК РФ) | Нет (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) |
| Аренда имущества у сотрудника | Да (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) | Нет (п. 4 ст. 420 НК РФ) |
| Оплата медицинской страховки | Нет (п. 3 ст. 213 НК РФ) | Да, если страховка действует меньше года (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ) |
| Оплата экзамена на профстандарт | Нет (п. 21.1 ст. 217 НК РФ) | Да (ст. 422 НК РФ) |
| Премия, которую начислили во II квартале, а выдали в III квартале | Да, в III квартале, когда выплатили деньги (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Да, во II квартале, когда начислили премию (письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515) |
У бухгалтерии поубавится технической работы
Главное изменение: сможете копировать для налоговиков меньше документов.
Налоговики будут требовать у компаний на проверках меньше копий. ФНС считает, что инспекторы зря требуют большой объем документов по сделкам.
Налоговики вправе вне рамок проверок запрашивать документы и информацию по конкретным сделкам с контрагентами (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Обычно инспекторы требуют массу бумаг. Это еще не означает, что требование удастся оспорить. ФНС разъяснила, что судьи оценивают несколько фактов:
— действительно ли налоговикам нужны все эти документы;
— могут ли инспекторы физически изучить такой объем информации;
— была ли у компании техническая возможность сделать такое количество копий;
— выполнила ли компания требование хотя бы частично;
— просила ли компания продлить срок для подготовки документов.
Все это должны учитывать и налоговики. Нет смысла запрашивать объем бумаг, который они не в силах проанализировать. Инспекторы также должны оценивать, действительно ли им нужны все документы, и не требовать лишнего.
Если проверяющие прислали объемное требование, то попросите продлить срок по форме из приказа ФНС России от 25 января 2017 г. № ММВ-7-2/34 (см. образец ниже). Как заверить копии, чтобы у налоговиков не было претензий.
