Какие компании должны пройти обязательную аудиторскую проверку за 2017 год

Если учредитель-физлицо хочет помочь компании, то оформите это так, чтобы не платить лишние налоги. С 1 января 2018 года льготу по налогу на прибыль для поступлений от учредителей изменили. Читайте, как теперь выгоднее получать деньги от учредителя. Из трех способов выбирайте тот, который подходит вам.

Безвозмездная помощь

Когда применять: если учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала.

Учредитель может передать компании деньги или другое имущество бесплатно. В этом случае можно оформить договор о безвозмездной финансовой помощи. Но лучше, чтобы владелец организации передал деньги, а не другие активы (ниже).

В Налоговом кодексе есть льгота для поступлений от учредителей с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251). Поэтому деньги учитывать в доходах не потребуется.

Если доля учредителя равна 50 процентам, льгота не действует. Безвозмездные поступления от такого участника придется включить в доходы (п. 8 ст. 250 НК, письмо Минфина от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943). Поэтому выгоднее оформить вклад в имущество.

В бухучете деньги от учредителя Минфин рекомендует учитывать так же, как вклады в имущество (приложение к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Вы можете отразить их проводкой:

Вклад в имущество

Когда применять: если учредителю принадлежит 50 процентов уставного капитала или меньше.

Если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, то оформите вклад в имущество ООО. Тогда не понадобится платить налог на прибыль с полученных денег.

До 2018 года была возможность не учитывать доходы, если учредитель передавал имущество, чтобы увеличить чистые активы компании (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК). Применять льготу было можно независимо от того, какой долей в уставном капитале владеет учредитель.

С 2018 года эту льготу отменили и ввели другую. А именно компании не учитывают в доходах имущество и имущественные права, поступившие от учредителя в качестве вклада в имущество. Причем оформить вклад нужно по правилам гражданского законодательства (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК).

В законе четко не сказано, может ли вклад в имущество ООО внести только один участник, но и запрета нет. Однако есть судебное решение о том, что вклады должны вносить все участники общества. Закон не допускает возможности указать в уставе, что вклад вносит лишь один участник (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 по делу № А21-84/2009). Если вы хотите исключить претензии проверяющих, безопаснее, чтобы вклады в имущество передали все участники компании. Иначе налоговики могут посчитать, что компания оформила вклад в имущество с нарушением закона. Тогда они потребуют включить сумму вкладов в доходы при расчете налога на прибыль.

Если один из учредителей хочет передать больше денег, чем все остальные, напишите в уставе, что участники вносят вклады непропорционально долям. Тогда учредители смогут вносить разные суммы вкладов в имущество независимо от их доли в уставном капитале.

В бухучете вклад в имущество деньгами отразите проводкой:

Заем

Когда применять: если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, а оформлять по всем правилам вклад в имущество компания не хочет.

Простой способ получить деньги от учредителя — это оформить заем. Если заем беспроцентный, укажите это в договоре. Если такого условия нет, а размер процентов стороны в договоре не установили, нужно начислять их исходя из ключевой ставки (п. 1 ст. 809 ГК).

Сумму займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). При бесплатном займе доход в виде экономии на процентах рассчитывать не нужно (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Если компания будет платить учредителю проценты, то ежемесячно учитывайте их в расходах (п. 8 ст. 272 НК). При выплате процентов удерживайте НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК).

Если компания не вернет деньги в течение трех лет после того, как истек срок займа, его нужно включить в доходы как списанную кредиторку (п. 18 ст. 250 НК). Чтобы избежать этого, в договоре иногда указывают, что срок возврата займа определяется моментом востребования. Тогда заем нужно вернуть в течение 30 дней после того, как кредитор предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК). Если учредитель не потребовал вернуть заем, то кредиторку не считают просроченной.

Однако при невозврате займов инспекторы могут посчитать, что компания фактически получила деньги на безвозвратной основе и должна включить их в доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2014 по делу № А19-5601/2013).

Банки обращают внимание на ситуацию, когда компания часто получает займы от учредителя. Риск увеличивается, если займы не возвращают. Также банкиры проконтролируют беспроцентные займы от 600 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если у банка возникли вопросы, поясните экономический смысл сделок. Например, потребовались деньги для расширения бизнеса. Кроме того, займы безопаснее возвращать.

В учете отразите заем проводкой:

ОТВЕЧАЕТ НАТАЛЬЯ КУДРЯВЦЕВА — эксперт журнала «Главбух». По специальности — экономист и бухгалтер. Начинала трудовую деятельность в аудиторской компании. Долгое время работала налоговым инспектором в отделе по работе с налогоплательщиками, а затем в профессиональных бухгалтерских СМИ.

Заключаем с сотрудником договор аренды машины с экипажем. Взносы начислять на всю сумму договора?

Выделите в договоре отдельной суммой оплату услуг экипажа. Тогда взносы потребуется заплатить только с нее. Праздничный договор с сотрудниками, который сэкономит ваши взносы.

Что кроме марки и госномера указать в договоре аренды машины, чтобы налоговики не сняли расходы?

В договоре укажите все важные характеристики автомобиля: марку, госномер, идентификационный номер (VIN), год выпуска, цвет, номера кузова и двигателя согласно паспорту транспортного средства.

Сотрудник передал в аренду компании свой автомобиль. Можно ли списать расходы на полис ОСАГО, который оформили на водителя?

Да, стоимость полиса ОСАГО можно полностью учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 263 НК). Расходы на страхование автомобиля связаны с его эксплуатацией и содержанием. А значит, их обязан нести арендатор, если в договоре нет других условий (ст. 646 ГК).

Платим сотруднику компенсацию за использование автомобиля, которым он управляет по доверенности. Машина зарегистрирована на жену. Можно ли учесть компенсацию в расходах, облагается ли она НДФЛ?

Можно, но в пределах норм: для автомобиля с объемом двигателя до 2000 куб. см — 1200 руб. в месяц, больше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК). Машина, которую купили в браке, — совместная собственность супругов. Поэтому компенсацию НДФЛ не облагают (письмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1004).

Можно ли списать в расходы стоимость запчастей для арендованного у сотрудника автомобиля?

Да. Покупка запасных

частей связана с эксплуатацией автомобиля. Их стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК).

Когда автомобиль считается полученным в аренду — с момента подписания договора или акта приема-передачи? С какого момента отражать его в учете?

Если в договоре аренды нет условия о том, что он заменяет акт приема-передачи автомобиля, нужно подписать такой акт (ст. 421 ГК). Именно этот документ подтвердит, что арендатор машину получил.

Хотим заключить договор аренды с последующим выкупом автомобиля. Что указать в договоре помимо арендной платы?

В договоре пропишите выкупную стоимость автомобиля. Укажите, при каких условиях автомобиль перейдет в вашу собственность (ст. 624 ГК).

Компания арендует у работника автомобиль. Сотруднику пришел штраф, но управлял автомобилем другой водитель. Можно ли возместить штраф сотруднику и платить ли взносы с этой суммы?

Да, вы можете возместить сотруднику штраф. Страховые взносы уплачивать не надо. Компенсация таких расходов не относится к оплате труда и не зависит от условий работы. Были случаи, когда проверяющие доначисляли взносы, но суды вставали на сторону компаний (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2015 по делу № А27-4345/2014).

Заключили договор аренды на автомобиль. Можно ли учитывать в расходах затраты на ГСМ, если нет путевых листов?

Путевые листы подтверждают, что компания использовала автомобиль в своей деятельности. Рискованно списывать расходы, связанные с использованием автомобиля, без путевых листов или других документов, которые подтверждают маршруты поездок. Налоговики на проверке посчитают расходы необоснованными и доначислят налог на прибыль.

Компания арендовала у работника автомобиль. Нужно ли удерживать НДФЛ с арендной платы?

Да, нужно. Арендная плата — это доход сотрудника, а значит, облагается НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК).

Как обосновать расходы на аренду автомобиля, чтобы проверяющие не отказали в расходах?

Перед тем как заключать договор, издайте приказ. В нем укажите, для каких целей вам необходим арендованный автомобиль. Например, для бесперебойной службы работы доставки. Систематически составляйте путевые листы.