Как убедить инспекцию принять отчетность по НДС
Налоговики иногда отказываются принимать декларации по НДС, в которых нет ошибок. Причины придумывают разные. Читайте, что хотят инспекторы и как действовать компании.
Докажите, что директор настоящий
Осторожно
Если налоговики устно приглашают директора, безопаснее не отказывать им. Инспекторы хотят убедиться, что директор не номинальный.
Инспекторы нередко приглашают директора компании, чтобы убедиться, что он не номинальный. При этом налоговики не всегда направляют компании уведомление о вызове в инспекцию. Бывает, что инспекторы идут на хитрость: не принимают декларацию по НДС, мотивируя тем, что в декларации техническая ошибка. А когда бухгалтер звонит в инспекцию, налоговики говорят, что хотят видеть директора.
Если у вас такая ситуация, то безопаснее не игнорировать просьбу налоговиков. Если они не загрузят декларацию в базу, то у всех покупателей компании будут разрывы по НДС.
Налоговики обычно задают директору вопросы о том, кто регистрировал компанию, с какими контрагентами она сотрудничает, кто заключал договоры с работниками. Например, у директора-учредителя спрашивают, подписывал ли он документы, чтобы зарегистрировать компанию.
Налоговики также выясняют, подписывает ли директор лично налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также договоры с контрагентами. Директор не обязан сам заверять отчетность и ставить подпись на договорах. Это может делать главбух или другой работник на основании доверенности. В этом случае директору нужно пояснить налоговикам, что он выдал доверенность на подпись отчетности и других документов.
Налоговикам достаточно убедиться, что директор не номинальный. Обычно после этого они принимают декларацию по НДС. Если декларацию все же не приняли, напишите жалобу в региональное УФНС. Образец 1.
- УФНС
УФНС
Жалобу адресуйте в УФНС, но передайте ее через свою инспекцию.- Декларация
Декларация
Укажите, какую декларацию налоговики не приняли и за какой период.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
Объясните, почему декларация нулевая
Инспекторы стали обращать больше внимания на нулевые декларации. Иногда они сразу вызывают директора и требуют пояснить, почему отчетность нулевая.
Безопаснее рассказать налоговикам, почему компания не ведет деятельность. Например, бизнес сезонный или организацию недавно создали. Поясните, когда компания планирует получать выручку. Как правило, после этого декларацию принимают.
Возможна другая ситуация — компания получает положительный протокол. Но потом инспекторы требуют пояснить причины сдачи нулевой отчетности.
Инспекторы вправе запросить пояснения, если выявили ошибки и противоречия в декларации (п. 3 ст. 88 НК). В данном случае ошибок нет. Поэтому компания может отказать инспекторам. Но тогда есть риск штрафа 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Безопаснее сдать пояснения. Образец 2 — ниже.
- Важная деталь
Важная деталь
Поясните, почему организация не вела деятельность и когда она планирует получать выручку.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
В требовании инспекторы иногда ссылаются на противоречие нулевой декларации тому, что по выписке банка были поступления или платежи. Тогда в пояснениях укажите, например, что поступления на счет — это оплата за товары, отгруженные в прошлом квартале. А если по счету были платежи за приобретенные товары, то вычеты по ним заявлять не обязательно. Их можно перенести на следующий квартал в пределах трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Как заполнить раздел 3 в расчете по взносам за полугодие
ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Работает в системе ФНС с 1997 года, с 2015 года — в центральном аппарате ведомства. С 2017 года занимает должность заместителя начальника отдела по НДФЛ и страховым взносам. Увлекается путешествиями и рыбалкой.
Весь II квартал сотрудник был в отпуске за свой счет. Заполнять ли на него раздел 3 полугодового расчета по взносам, если не начисляли и не выдавали ему зарплату?
Да, заполнять. Раздел 3 оформляют на каждого застрахованного человека. Не важно, были по нему начисления в отчетном периоде или нет (п. 22.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Заполните только первый лист раздела 3, который предназначен для персональных данных. Второй лист — который для выплат и взносов, в расчет можно не включать.
В апреле учредитель компании получил дивиденды, но он не штатный работник. Заполнять ли на него раздел 3?
Не нужно. Во-первых, учредитель не застрахован в системе обязательного страхования, поскольку не работает в компании. Во-вторых, дивиденды освобождены от страховых взносов (ст. 420 НК). Раз взносы не начисляли, то и в разделе 3 показывать нечего.
Заполнять ли раздел 3 на директора — единственного учредителя? Трудового договора с ним нет, и зарплату он не получает.
Да, заполните только первый лист раздела 3, который для персональных данных. Директор — это застрахованное лицо, даже если работает без трудового договора. Второй лист раздела 3 оставьте пустым, раз выплат в пользу руководителя не было.
Сотрудник работает в подразделении, которое самостоятельно начисляет зарплату и взносы. Кто отражает работника в расчете по взносам: обособка или головная компания?
Обособленное подразделение, ведь оно самостоятельно рассчитывает зарплату и взносы (п. 11 ст. 431 НК). Добавьте персональные данные и начисления по сотруднику в разделы 1—3 расчета. В расчет головной компании работника не включайте.
Сотрудник уволился в I квартале. Во II квартале выплат в его пользу не было. Отражать ли уволенного в разделе 3 расчета за полугодие?
Да, но отразите только персональные данные работника на первом листе раздела 3. Второй лист оставьте пустым. Он для выплат и взносов II квартала, но бывший работник в этом периоде денег от компании не получал (письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965).
Как отражать в разделе 3 сотрудниц в декрете?
В строках 160, 170 и 180 подраздела 3.1 поставьте 1, поскольку декретница — застрахованное лицо. В подразделе 3.2 приведите суммы пособий. В строках для взносов проставьте нули, так как пособия — это необлагаемые выплаты.
Компания применяет пониженный тариф социальных и медицинских взносов. Ставка — 0 процентов. Какой признак застрахованных лиц ставить в строках 170 и 180 раздела 3 по сотрудникам — 1 или 2?
Проставьте в этих строках цифру 1. Не важно, что вы не платите за работников взносы. Они все равно застрахованы в системе социального и медицинского страхования.
Вправе ли налоговики не принять раздел 3 расчета по взносам, и если да, то по какой причине?
Инспекция не примет раздел 3 по двум причинам. Во-первых, если нарушены контрольные соотношения (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417). К примеру, выплаты и взносы в строках 210—240 подраздела 3.2.1 меньше нуля. Вторая причина для отказа — компания некорректно заполнила персональные данные сотрудника (письмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010). Например, в фамилии первым символом стоит точка или дефис.
Сотрудника приняли на работу в июне, а первую зарплату он получил в июле. Отражать ли выплату в разделе 3 расчета за полугодие?
Да, покажите зарплату и взносы в подразделе 3.2.1 расчета за полугодие. Ведь взносы начисляют в последний день месяца (ст. 431 НК). На 30 июня у сотрудника уже появилась база по страховым взносам.
У сотрудника нет ИНН, поэтому в разделе 3 этот реквизит не отразили. Примут ли налоговики расчет?
Да, примут. ИНН нужно приводить в расчете, только если этот номер у сотрудника есть. Если работник не получал ИНН, то отчитаться можно и без этого реквизита. Отказать в приеме расчета инспекция не вправе.
