Чиновники разрешили учитывать на упрощенке два из четырех расходов
Главное изменение: чиновники выпустили новые разъяснения, какие затраты можно и нельзя учитывать на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Есть и плохие, и хорошие новости.
Банковская комиссия. Компания на упрощенке не вправе включать в расходы фиксированную плату банку за досрочное погашение кредита. Такая комиссия не входит в закрытый перечень затрат, которые учитывают при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК). Там упоминаются расходы на оплату банковских услуг (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Но банк не вправе брать с компании комиссию за досрочное погашение кредита. Он получил неосновательное обогащение. Компания вправе требовать, чтобы ей вернули деньги (определение Верховного суда от 15.02.2018 № 309-ЭС17-22963).
Патентная пошлина. Нельзя учесть пошлину за регистрацию товарного знака, если компании в итоге отказали в его выдаче. В перечне расходов, которые учитывают при упрощенке, упоминаются такие траты. Но в данном случае, по мнению чиновников, они необоснованны (подп. 2.2 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).
Противопожарные средства. Смело учитывайте на упрощенке стоимость пожарного гидранта, противопожарной муфты и огнетушителя. Расходы по обеспечению пожарной безопасности есть в перечне разрешенных (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК).
Моющие и чистящие средства. Мыло, стиральные и чистящие порошки учитывайте при расчете налога по упрощенке. Они нужны для уборки помещений, стирки спецодежды. Значит, вы вправе отнести расходы к материальным (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК).
Другие новые документы для малого бизнеса
Важная деталь
Если ИП слетел с патента, пересчитайте налоги с начала периода, на который его получили.
1. Есть лазейка, как с наименьшими потерями слететь с патента. Предприниматель теряет право работать на патентной системе, если доходы от реализации превысят 60 млн руб. с начала года. Пересчитать налоги по общей системе или упрощенке нужно с начала того периода, на который ИП получил патент (п. 5, подп. 1 п. 6 ст. 346.45, п. 1, 2 ст. 346.49 НК). Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК). Поэтому если есть риск превысить лимит выручки, то выгоднее оформлять патент не сразу на год, а на какой-то более короткий срок. К примеру, на полгода, три месяца, месяц.
Например, предприниматель купил первый патент на период с 1 января по 30 июня и второй патент на срок с 1 июля по 30 сентября. ИП совмещает патент и упрощенку. 5 августа его доходы с начала года превысили 60 млн руб. В течение 10 календарных дней он направил заявление в инспекцию об утрате права на патентную систему. Налог по упрощенке он заплатит только с тех доходов, которые получил с 1 июля 2019 года (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523). Если бы ИП купил патент на год, то пришлось бы пересчитать налог с января.
2. По ОКВЭД проверяйте, по каким строительным работам можно оформить патент. Строительство местных линий электропередачи и связи, а также ремонт коммуникационного оборудования не подпадают под патентую систему (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК, письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-11-11/55018). Это становится понятно, если заглянуть в ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Там есть группировка «Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ» (код 43.2). В ней две группы: «Производство электромонтажных работ» (код 43.21) и «Производство прочих строительно-монтажных работ» (код 43.29).
Книжная полка
Приказы, которые должны быть в каждой бухгалтерииВ серии «Новая библиотека журнала “Главбух”» вышел сборник бухгалтерских приказов. Образцы пригодятся, чтобы упростить работу с первичкой и снять с бухгалтера лишнюю ответственность, провести инвентаризацию, выдать деньги под отчет. Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» по тел. 8 (800) 505-87-17. Цена подписки на шесть месяцев — 5940 руб. |  |
Зачем нужна бухгалтерия — убедительная презентация для директора и сотрудников
Без бухгалтерии компания развалится. Не верите? Смотрите сами. Наша читательница Юлия Аксенова, главный бухгалтер ООО «СМАРТ-И», доказала ценность бухгалтерии в презентации. Коллеги впечатлились. Отправьте и вы такую же презентацию директору и сотрудникам.
Думаю, коллеги согласятся, что бухгалтеров недооценивают.
Их считают «пыхтящими» женщинами, которые постоянно
требуют, требуют... Мой директор понимает суть работы
бухгалтера и попросил донести ее до сотрудников.
Я подготовила презентацию. Теперь делюсь ею с вами.
Помимо работы с сотрудниками у бухгалтера много других задач: учет доходов и расходов, начисление налогов, отчетность, платежи. Все это в жесткие сроки. Только попробуй их нарушить, налоговики тут же начислят пени и штрафы. Помимо бухгалтерского и налогового некоторые бухгалтеры ведут еще управленческий и кадровый учет. Кроме того, бухгалтерия должна взаимодействовать с контрагентами, банкирами и госорганами: налоговиками, трудинспекторами и др.
Не все мои коллеги, контрагенты и сотрудники компании понимают, что бухгалтер за ошибки в работе может потерять свое имущество. Раньше судьи поддерживали бухгалтеров. Но в 2019 году завели в 2,5 раза больше судебных дел, чем в 2018-м. Причем 36 процентов из них закончились не в пользу бухгалтеров. Чиновники понимают, какая ответственная работа у бухгалтера. Поэтому с 26 июля 2019 года все работники компании должны выполнять распоряжения главного бухгалтера (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ). Я на картинках показала, какую пользу приносит компании работа бухгалтерии.
Чем активы компании отличаются от имущества и что важнее
На бухгалтерских курсах и даже в университетах от некоторых преподавателей можно услышать, что активы — это имущество компании. Ошибочное утверждение. Активы и имущество — пересекающиеся понятия, но не синонимы. В чем разница, объясняет Алексей Иванов, ведущий рубрики «Финансовый учет для начинающих».
АЛЕКСЕЙ ИВАНОВ — заместитель заведующего кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Южно-Уральского государственного университета по научной работе, к. э. н., доцент. Окончил этот же университет в 2003 году. Автор трех монографий и более ста научных статей. Участник разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета нового поколения. Основатель и ведущий Telegram-канала «Переводчик с бухгалтерского».
Определение активов дает Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997). Активы — это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Расскажу простыми словами и покажу на примерах, что скрывается за этой сложной формулировкой.
Почему актив — не всегда имущество, а имущество — не всегда актив
Ключевая характеристика имущества — право собственности. Активы предприятия — это не только имущество, но и права, имеющие денежную оценку. Главное для активов — способность приносить компании экономические выгоды. Это возможно в четырех случаях.
1. Актив можно использовать при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи. Например, организация купила муку, чтобы испечь из нее хлеб. Когда хлеб продадут, в компанию поступят деньги. Если бы не приобрели муку, то и денег бы не получили.
2. Актив можно обменять на другой актив. Например, для производства хлеба организации нужна мука. Но фермер отказывается ее продавать. Ему не нужны деньги, ему нужны запчасти, которые он не может найти. Организация заказывает через интернет запчасти, чтобы обменять их на муку.
3. Активом можно погасить обязательство. Например, у предприятия есть мука, но нет денег. Зато есть долг перед поставщиком яиц. Он готов списать долг, если вместо денег компания отдаст ему запас муки.
4. Актив можно распределить между собственниками организации. Например, одному из учредителей надоело, что все расчеты ведутся не в деньгах, а в муке. Он решил выйти из бизнеса. Его долю в капитале фирмы можно отдать этим активом.
В наших примерах с мукой активы — имущество компании. Но могут быть случаи, когда эти понятия не совпадают.
Пример 1. Когда имущество — не актив
Пример 2. Когда актив — не имущество
Как видите, наличие имущества для компании не всегда полезно. Гораздо важнее иметь активы.
Как отличить внеоборотные активы от оборотных
В бухучете активы подразделяются на внеоборотные и оборотные. Разница между ними в том, как именно и сколько компания их использует. Внеоборотные активы работают и приносят доход дольше года. Это здания, транспорт, производственное оборудование. Оборотные активы обычно сразу идут в дело и за год полностью используются. Например, к ним относятся материалы, вклады, товары.
Кроме того, эти активы по-разному включаются в себестоимость. Внеоборотные активы — средства труда, с помощью которых компания производит конечный продукт: товары, работы или услуги. Их используют для изготовления множества единиц продукта, поэтому стоимость внеоборотных активов бухгалтер распределяет на себестоимость этих единиц. Механизм такого распределения называется амортизацией.
Оборотные активы — предметы труда, из которых компания производит конечный продукт. Стоимость оборотных активов бухгалтер полностью включает в себестоимость этого продукта.
Пример 3. Как определить вид актива, чтобы правильно его списать
Еще одно отличие оборотных и внеоборотных активов — разный уровень ликвидности. Чем быстрее актив можно продать по рыночной цене, тем он более ликвиден. Наиболее ликвидны деньги. Наименее ликвидны незаконченные нематериальные активы. Но лучше оценивать этот показатель отдельно в каждом конкретном случае.
В балансе активы отражаются в зависимости от ликвидности. Чем выше строка, тем дольше продавать указанный там актив. Чем ниже — тем меньше. Внеоборотные активы у вас окажутся в верхних строках, они низколиквидны.
Пример 4. Как ликвидность помогает определить вид актива
Есть и другие более сложные категории активов. Например, отложенные налоговые активы или расходы будущих периодов. О сложностях их учета рассказывают мои коллеги в других рубриках журнала. А я в ближайших выпусках подробнее расскажу о других категориях активов.
Примеры активов
| Внеоборотные активы | ||||
 |  |  |  |  |
| Основные средства | Нематериальные активы | Вложения во внеоборотные активы | Долгосрочные финансовые вложения | Объекты незавершенного строительства |
| Оборотные активы | ||||
 |  |  |  |  |
| Запасы | НДС по приобретенным ценностям | Дебиторская задолженность | Краткосрочные финансовые вложения | Деньги и денежные эквиваленты |
