Чиновники разрешили учитывать на упрощенке два из четырех расходов

Банковская комиссия. Компания на упрощенке не вправе включать в расходы фиксированную плату банку за досрочное погашение кредита. Такая комиссия не входит в закрытый перечень затрат, которые учитывают при упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК). Там упоминаются расходы на оплату банковских услуг (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Но банк не вправе брать с компании комиссию за досрочное погашение кредита. Он получил неосновательное обогащение. Компания вправе требовать, чтобы ей вернули деньги (определение Верховного суда от 15.02.2018 № 309-ЭС17-22963).

Патентная пошлина. Нельзя учесть пошлину за регистрацию товарного знака, если компании в итоге отказали в его выдаче. В перечне расходов, которые учитывают при упрощенке, упоминаются такие траты. Но в данном случае, по мнению чиновников, они необоснованны (подп. 2.2 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).

Противопожарные средства. Смело учитывайте на упрощенке стоимость пожарного гидранта, противопожарной муфты и огнетушителя. Расходы по обеспечению пожарной безопасности есть в перечне разрешенных (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК).

Моющие и чистящие средства. Мыло, стиральные и чистящие порошки учитывайте при расчете налога по упрощенке. Они нужны для уборки помещений, стирки спецодежды. Значит, вы вправе отнести расходы к материальным (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК).

Другие новые документы для малого бизнеса

1. Есть лазейка, как с наименьшими потерями слететь с патента. Предприниматель теряет право работать на патентной системе, если доходы от реализации превысят 60 млн руб. с начала года. Пересчитать налоги по общей системе или упрощенке нужно с начала того периода, на который ИП получил патент (п. 5, подп. 1 п. 6 ст. 346.45, п. 1, 2 ст. 346.49 НК). Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК). Поэтому если есть риск превысить лимит выручки, то выгоднее оформлять патент не сразу на год, а на какой-то более короткий срок. К примеру, на полгода, три месяца, месяц.

Например, предприниматель купил первый патент на период с 1 января по 30 июня и второй патент на срок с 1 июля по 30 сентября. ИП совмещает патент и упрощенку. 5 августа его доходы с начала года превысили 60 млн руб. В течение 10 календарных дней он направил заявление в инспекцию об утрате права на патентную систему. Налог по упрощенке он заплатит только с тех доходов, которые получил с 1 июля 2019 года (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523). Если бы ИП купил патент на год, то пришлось бы пересчитать налог с января.

2. По ОКВЭД проверяйте, по каким строительным работам можно оформить патент. Строительство местных линий электропередачи и связи, а также ремонт коммуникационного оборудования не подпадают под патентую систему (подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК, письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-11-11/55018). Это становится понятно, если заглянуть в ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Там есть группировка «Производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ» (код 43.2). В ней две группы: «Производство электромонтажных работ» (код 43.21) и «Производство прочих строительно-монтажных работ» (код 43.29).

Книжная полка

Приказы, которые должны быть в каждой бухгалтерии В серии «Новая библиотека журнала “Главбух”» вышел сборник бухгалтерских приказов. Образцы пригодятся, чтобы упростить работу с первичкой и снять с бухгалтера лишнюю ответственность, провести инвентаризацию, выдать деньги под отчет. Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» по тел. 8 (800) 505-87-17. Цена подписки на шесть месяцев — 5940 руб.