ещё
свернуть
Все статьи номера
20
Октябрь 2019года
Зарплата
Что нам будет, если...

Сотрудник умолчал о второй работе. Чем рискует компания

Чем рискуете: получить претензии от налоговиков и проверяющих из фонда социального страхования. А если попытаетесь запретить подработки, то этим могут заинтересоваться трудинспекторы.

В компании работает ведущий менеджер по проектам. Выяснилось, что он уже два года подрабатывает по совместительству в другой компании. Руководству об этом не сообщал. Когда о ситуации узнал директор, то рассердился и решил запретить сотрудникам подрабатывать на стороне. Бухгалтер задумался, есть ли какие-нибудь риски для компании в этой ситуации?

Первая сложность — налоговые вычеты по НДФЛ. Сотрудник может получать их только у одного работодателя по своему выбору (п. 3 ст. 218 НК). Если он схитрит и подаст заявления в обе компании, то вы не полностью удержите по нему НДФЛ. Есть риск, что налоговики не будут разбираться, а просто доначислят вам налог, пени и штраф (п. 1 ст. 123 НК). Чтобы подстраховаться, предусмотрите в бланке заявления на вычеты дополнительный пункт. В нем сотрудник подтвердит, что не получал вычеты у других работодателей.

Второй рискованный момент — больничные пособия. Когда в двух предшествующих календарных годах сотрудник работал не в тех компаниях, где трудится сейчас, то больничное пособие он вправе получить только по одному месту работы (ч. 2.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Если сотрудник попытается получить пособие у обоих работодателей, то фонд обычно отказывает в возмещении той компании, где сотрудник работает по совместительству (определение Верховного суда от 17.06.2016 № 307-КГ16-602). Но в ФСС нам подтвердили, что претензии могут быть и к основному работодателю. Чтобы исключить подобные случаи, разъясните сотрудникам порядок оплаты больничных при совместительстве. Предупредите, что излишне выплаченные пособия компания может удержать из зарплаты (ч. 1 ст. 233 ТК, ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ).

Что касается запрета на подработки, то поступать так руководитель не вправе. Работник имеет право трудиться по совместительству в свободное от основной работы время. В том числе и у других работодателей (ст. 60 ТК). Запрет в трудовом договоре или локальных актах компании проверяющие из Роструда могут посчитать нарушением права на труд. За это трудинспекторы вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).

20
Октябрь 2019года
Отчетность
Налог на прибыль и упрощенка

Ошибки в авансах по прибыли и памятки, как их избежать

Посмотрите ошибки, которые налоговики находят в расчете авансов. Сверьте расчет авансов в декларации по прибыли с нашей памяткой, чтобы не допускать ошибок. Мы составили ее вместе со специалистами ФНС. Ведь из-за ошибок компания занизит авансы сразу на все следующее полугодие — IV квартал 2019 года и I квартал 2020 года. А презентация наглядно покажет расчет авансов. Если вы на упрощенке, воспользуйтесь специальной памяткой для этого спецрежима.

Срочная новость

Новые основания для отказа в приеме деклараций и расчетов

В новом Административном регламенте ФНС расширила перечень оснований, по которым вам могут отказать в приеме любой отчетности.

Инспекция не примет отчетность, в том числе, если компания или предприниматель  представили:

• декларацию, которую подписал дисквалифицированный руководитель;

• расчет по взносам,  в котором допущены ошибки в расчетах выплат, облагаемой базе, сумме взносов по основному и дополнительному тарифам;

• расчет по страховым взносам с ошибками в персональных данных застрахованных физлиц.Расчет аванса по шагамСкрыть

Неверно считают начисленные авансы и налог к доплате

В чем ошибка. Компании завышают начисленные авансы в строке 210 листа 02. Из-за этого занижают налог к доплате.

Как правильно. Рассчитывайте строку 210 по правильной формуле.

Пример 1. Как заполнить строку 210 листа 02 и рассчитать налог к доплате

В таблице — данные декларации за полугодие и расчет показателей за 9 месяцев: правильный вариант и три ошибочных варианта. В ошибочных вариантах бухгалтер неверно рассчитал показатель строки 210 и в результате занизил сумму к доплате.
Показатель и строка лис-та 02 декларацииПолугодие9 месяцев — правильный вариант9 месяцев — ошибочный вариант9 месяцев — ошибочный вариант9 месяцев — ошибочный вариант
Аванс за отчетный период всего: стр. 180180 000600 000
— в федеральный бюджет: стр. 19027 00090 000
— в региональный бюджет: стр. 200153 000510 000
Начисленные авансы всего: стр. 210400 000180 000
= 180 000 + 0 = стр. 180 + стр. 290 декларации за полугодие
280 000
= 180 000 + 100 000 (ошибочно прибавили строку 210 декларации за I квартал)
380 000
= 180 000 + 200 000 (ошибочно прибавили строку 290 декларации за I квартал)
480 000
= 180 000 + 100 000 + 200 000 (ошибочно прибавили строки 210 и 290 декларации за I квартал)
— в федеральный бюджет: стр. 22060 00027 000
= 27 000 + 0 = стр. 190 + стр. 300 декларации за полугодие
42 000
= 27 000 + 15 000 (ошибочно прибавили строку 220 декларации за I квартал)
57 000
= 27 000 + 30 000 (ошибочно прибавили строку 300 декларации за I квартал)
72 000
= 27 000 + 15 000 + 30 000 (ошибочно прибавили строки 220 и 300 декларации за I квартал)
— в региональный бюджет: стр. 230340 000153 000
= 153 000 + 0 = стр. 200 + стр. 310 декларации за полугодие
238 000
= 153 000 + 85 000 (ошибочно прибавили строку 230 декларации за I квартал)
323 000
= 153 000 + 170 000 (ошибочно прибавили строку 310 декларации за I квартал)
408 000
= 153 000 + 85 000 + 170 000 (ошибочно прибавили строки 230 и 310 декларации за I квартал)
Сумма к доплате в федеральный бюджет: стр. 27063 000
= 90 000 – 27 000 = стр. 190 – стр. 220
48 000
= 90 000 –42 000
33 000
= 90 000 – 57 000
18 000
= 90 000 – 72 000
Сумма к доплате в региональный бюджет: стр. 271357 000 = 510 000 – 153 000 = стр. 200 – стр. 230272 000 = 510 000 – 238 000187 000 = 510 000 – 323 000102 000 = 510 000 – 408 000
Сумма к уменьшению в федеральный бюджет: стр. 28033 000
= 60 000 – 27 000
Сумма к уменьшению в региональный бюджет: стр. 281187 000
= 340 000 – 153 000
Ежемесячные авансы на следующий квартал всего: стр. 2900420 000
= 600 000 – 180 000 = стр. 180 за 9 месяцев – стр. 180 за полугодие
— в федеральный бюджет: стр. 300063 000
= 90 000 – 27 000 = стр. 190 за 9 месяцев – стр. 190 за полугодие
— в региональный бюджет: стр. 3100357 000
= 510 000 – 153 000 = стр. 200 за 9 месяцев – стр. 200 за полугодие
 

Не начисляют авансы на IV квартал

В чем ошибка. Неверно считают лимит, при котором компания вправе не платить ежемесячные авансы. Например, берут выручку за 9 месяцев 2019 года и не прибавляют выручку за IV квартал 2018 года. Или учитывают выручку за III, IV кварталы 2018 года и I, II кварталы 2019 года.

Как правильно. Компания вправе не платить ежемесячные авансы, если выручка за четыре квартала в среднем не превышает 15 млн руб. в квартал (п. 3 ст. 286 НК). В данном случае нужно учитывать выручку за IV квартал 2018 года и 9 месяцев 2019 года.

Пример 2. Как определить, должна ли компания начислить ежемесячные авансы в декларации за 9 месяцев

Бухгалтер посчитал среднюю выручку компании:
ПериодВыручка (₽)
IV квартал 2018 года15 000 000
I квартал 2019 года14 500 000
II квартал 2019 года16 000 000
III квартал 2019 года15 500 000
Средняя выручка за квартал15 250 000 руб. ((15 000 000 + 14 500 000 + + 16 000 000 + 15 500 000) : 4)

Так как средняя выручка превышает 15 млн руб., бухгалтер рассчитал авансы на IV квартал 2019 года и на I квартал 2020 года. Эти суммы бухгалтер отразил в строках 290—310 и 320—340 листа 02 декларации.

Неверно считают ежемесячные авансы

В чем ошибка. Ежемесячные авансы на IV квартал считают как разницу между строкой 180 и строкой 210 листа 02.

Как правильно. Чтобы посчитать авансы на IV квартал, из аванса за 9 месяцев вычтите аванс за полугодие.

Начисляют излишние ежемесячные авансы

В чем ошибка. Бухгалтер отражает ежемесячные авансы на IV квартал, хотя компания не должна их платить, так как база для начисления отрицательная.

Как правильно. Рассчитайте авансы по специальной формуле (ниже). Если получилась отрицательная сумма, начислять авансы на IV квартале не нужно. Независимо от того, превышает ли выручка компании лимит 15 млн руб.

Пример 3. Когда не нужно отражать в декларации ежемесячные авансы на IV квартал

Данные компании — в таблице. Сумма аванса за 9 месяцев меньше, чем аванс за полугодие. Поэтому ежемесячные авансы на IV квартал равны нулю.
Показатель декларацииСумма (₽)
Аванс за полугодие: стр. 180 листа 02 декларации за полугодие200 000
Аванс за 9 месяцев: стр. 180 листа 02 декларации за 9 месяцев180 000
Ежемесячные авансы на IV квартал: стр. 290 листа 02 декларации за 9 месяцев0, так как (180 000 — 200 000) < 0Быстрый ответСкрыть

Скачайте памятку «Что проверить в расчете авансов по упрощенке»Авансы спецрежимовСкрыть
20
Октябрь 2019года
Отчетность
Декларация по НДС

Какие вычеты проверить в декларации по НДС

Сверьте долю вычетов в декларации с новым безопасным показателем по региону. Узнайте, по каким вычетам налоговики находят ошибки, и проверьте их, чтобы не сдавать уточненку.

86,9
процента —

средняя доля вычетов по России 

Вычет с аванса у покупателя. Если поставщик отгрузил вам товары в счет аванса, проверьте, восстановили ли вы НДС. Инспекторы сообщили нам, что нередко покупатели забывают восстановить налог. Это необходимо сделать, если вы ранее заявляли вычет НДС с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Для этого авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж. Поставьте код вида операции 21. Так налоговики поймут, что вы именно восстанавливаете налог.

Отложенные вычеты. Если вы откладывали вычеты, проверьте, не прошел ли по ним трехлетний срок. Если программа налоговиков АСК НДС-2 выявит просроченные вычеты в декларации, инспекторы направят компании автотребование с кодом 6. В этом случае придется аннулировать счет-фактуру в декларации, доплатить налог, пени и сдать уточненку (п. 4 ст. 81 НК).

Пример. Как посчитать срок вычета НДС

Компания приобрела товары, приняла их на учет и получила счет-фактуру в IV квартале 2016 года. Трехлетний срок для вычетов нужно считать с 31 декабря 2016 года. Он истекает 31 декабря 2019 года. Декларацию за III квартал 2019 года компания сдает 25 октября, то есть в пределах трехлетнего срока. Бухгалтер вправе включить в декларацию этот счет-фактуру при условии, что раньше не заявлял по нему вычет.

На заметку

Три свежих разъяснения Минфина о вычетах НДС

1. Ввозной НДС по товарам можно заявлять к вычету частями в пределах трехлетнего срока. Но если компания ввезла основное средство или оборудование к установке, вычет дробить нельзя (письмо Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395).2. Вычет со стоимости работ по созданию нематериального актива компания вправе заявить только после того, как отразит этот актив на счете 04 (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). Но с 2020 года будут действовать другие правила.3. Продавец вправе заявить вычет НДС по услугам, которые ему оказал покупатель. Например, это могут быть услуги по предоставлению продавцу данных о продажах товаров (письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-07-11/55062).

Новая безопасная доля вычетов

Кликните на карту, чтобы увеличить

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Вправе ли компания дробить НДС, уплаченный при импорте товаров? Компания учитывает эти товары на счете 41.
Компания вправе дробить НДС, уплаченный при ввозе товаров. Исключение — основные средства и оборудование к установке.
Да.
Нет.
Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.

Войдите или зарегистрируйтесь

Мы сразу откроем неограниченный доступ к журналу на 3 дня.

Впервые на сайте? Зарегистрируйтесь