Сотрудник умолчал о второй работе. Чем рискует компания
Чем рискуете: получить претензии от налоговиков и проверяющих из фонда социального страхования. А если попытаетесь запретить подработки, то этим могут заинтересоваться трудинспекторы.
В компании работает ведущий менеджер по проектам. Выяснилось, что он уже два года подрабатывает по совместительству в другой компании. Руководству об этом не сообщал. Когда о ситуации узнал директор, то рассердился и решил запретить сотрудникам подрабатывать на стороне. Бухгалтер задумался, есть ли какие-нибудь риски для компании в этой ситуации?
Первая сложность — налоговые вычеты по НДФЛ. Сотрудник может получать их только у одного работодателя по своему выбору (п. 3 ст. 218 НК). Если он схитрит и подаст заявления в обе компании, то вы не полностью удержите по нему НДФЛ. Есть риск, что налоговики не будут разбираться, а просто доначислят вам налог, пени и штраф (п. 1 ст. 123 НК). Чтобы подстраховаться, предусмотрите в бланке заявления на вычеты дополнительный пункт. В нем сотрудник подтвердит, что не получал вычеты у других работодателей.
Второй рискованный момент — больничные пособия. Когда в двух предшествующих календарных годах сотрудник работал не в тех компаниях, где трудится сейчас, то больничное пособие он вправе получить только по одному месту работы (ч. 2.1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Если сотрудник попытается получить пособие у обоих работодателей, то фонд обычно отказывает в возмещении той компании, где сотрудник работает по совместительству (определение Верховного суда от 17.06.2016 № 307-КГ16-602). Но в ФСС нам подтвердили, что претензии могут быть и к основному работодателю. Чтобы исключить подобные случаи, разъясните сотрудникам порядок оплаты больничных при совместительстве. Предупредите, что излишне выплаченные пособия компания может удержать из зарплаты (ч. 1 ст. 233 ТК, ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ).
Что касается запрета на подработки, то поступать так руководитель не вправе. Работник имеет право трудиться по совместительству в свободное от основной работы время. В том числе и у других работодателей (ст. 60 ТК). Запрет в трудовом договоре или локальных актах компании проверяющие из Роструда могут посчитать нарушением права на труд. За это трудинспекторы вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).
Ошибки в авансах по прибыли и памятки, как их избежать
Посмотрите ошибки, которые налоговики находят в расчете авансов. Сверьте расчет авансов в декларации по прибыли с нашей памяткой, чтобы не допускать ошибок. Мы составили ее вместе со специалистами ФНС. Ведь из-за ошибок компания занизит авансы сразу на все следующее полугодие — IV квартал 2019 года и I квартал 2020 года. А презентация наглядно покажет расчет авансов. Если вы на упрощенке, воспользуйтесь специальной памяткой для этого спецрежима.
Срочная новость
Новые основания для отказа в приеме деклараций и расчетов
В новом Административном регламенте ФНС расширила перечень оснований, по которым вам могут отказать в приеме любой отчетности.
Инспекция не примет отчетность, в том числе, если компания или предприниматель представили:
• декларацию, которую подписал дисквалифицированный руководитель;
• расчет по взносам, в котором допущены ошибки в расчетах выплат, облагаемой базе, сумме взносов по основному и дополнительному тарифам;
• расчет по страховым взносам с ошибками в персональных данных застрахованных физлиц.Расчет аванса по шагамСкрыть
Неверно считают начисленные авансы и налог к доплате
В чем ошибка. Компании завышают начисленные авансы в строке 210 листа 02. Из-за этого занижают налог к доплате.
Как правильно. Рассчитывайте строку 210 по правильной формуле.
Пример 1. Как заполнить строку 210 листа 02 и рассчитать налог к доплате
| Показатель и строка лис-та 02 декларации | Полугодие | 9 месяцев — правильный вариант | 9 месяцев — ошибочный вариант | 9 месяцев — ошибочный вариант | 9 месяцев — ошибочный вариант |
|---|---|---|---|---|---|
| Аванс за отчетный период всего: стр. 180 | 180 000 | 600 000 | — | — | — |
| — в федеральный бюджет: стр. 190 | 27 000 | 90 000 | — | — | — |
| — в региональный бюджет: стр. 200 | 153 000 | 510 000 | — | — | — |
| Начисленные авансы всего: стр. 210 | 400 000 | 180 000 = 180 000 + 0 = стр. 180 + стр. 290 декларации за полугодие | 280 000 = 180 000 + 100 000 (ошибочно прибавили строку 210 декларации за I квартал) | 380 000 = 180 000 + 200 000 (ошибочно прибавили строку 290 декларации за I квартал) | 480 000 = 180 000 + 100 000 + 200 000 (ошибочно прибавили строки 210 и 290 декларации за I квартал) |
| — в федеральный бюджет: стр. 220 | 60 000 | 27 000 = 27 000 + 0 = стр. 190 + стр. 300 декларации за полугодие | 42 000 = 27 000 + 15 000 (ошибочно прибавили строку 220 декларации за I квартал) | 57 000 = 27 000 + 30 000 (ошибочно прибавили строку 300 декларации за I квартал) | 72 000 = 27 000 + 15 000 + 30 000 (ошибочно прибавили строки 220 и 300 декларации за I квартал) |
| — в региональный бюджет: стр. 230 | 340 000 | 153 000 = 153 000 + 0 = стр. 200 + стр. 310 декларации за полугодие | 238 000 = 153 000 + 85 000 (ошибочно прибавили строку 230 декларации за I квартал) | 323 000 = 153 000 + 170 000 (ошибочно прибавили строку 310 декларации за I квартал) | 408 000 = 153 000 + 85 000 + 170 000 (ошибочно прибавили строки 230 и 310 декларации за I квартал) |
| Сумма к доплате в федеральный бюджет: стр. 270 | — | 63 000 = 90 000 – 27 000 = стр. 190 – стр. 220 | 48 000 = 90 000 –42 000 | 33 000 = 90 000 – 57 000 | 18 000 = 90 000 – 72 000 |
| Сумма к доплате в региональный бюджет: стр. 271 | — | 357 000 = 510 000 – 153 000 = стр. 200 – стр. 230 | 272 000 = 510 000 – 238 000 | 187 000 = 510 000 – 323 000 | 102 000 = 510 000 – 408 000 |
| Сумма к уменьшению в федеральный бюджет: стр. 280 | 33 000 = 60 000 – 27 000 | — | — | — | — |
| Сумма к уменьшению в региональный бюджет: стр. 281 | 187 000 = 340 000 – 153 000 | — | — | — | — |
| Ежемесячные авансы на следующий квартал всего: стр. 290 | 0 | 420 000 = 600 000 – 180 000 = стр. 180 за 9 месяцев – стр. 180 за полугодие | — | — | — |
| — в федеральный бюджет: стр. 300 | 0 | 63 000 = 90 000 – 27 000 = стр. 190 за 9 месяцев – стр. 190 за полугодие | — | — | — |
| — в региональный бюджет: стр. 310 | 0 | 357 000 = 510 000 – 153 000 = стр. 200 за 9 месяцев – стр. 200 за полугодие | — | — |
Не начисляют авансы на IV квартал
В чем ошибка. Неверно считают лимит, при котором компания вправе не платить ежемесячные авансы. Например, берут выручку за 9 месяцев 2019 года и не прибавляют выручку за IV квартал 2018 года. Или учитывают выручку за III, IV кварталы 2018 года и I, II кварталы 2019 года.
Как правильно. Компания вправе не платить ежемесячные авансы, если выручка за четыре квартала в среднем не превышает 15 млн руб. в квартал (п. 3 ст. 286 НК). В данном случае нужно учитывать выручку за IV квартал 2018 года и 9 месяцев 2019 года.
Пример 2. Как определить, должна ли компания начислить ежемесячные авансы в декларации за 9 месяцев
| Период | Выручка (₽) |
|---|---|
| IV квартал 2018 года | 15 000 000 |
| I квартал 2019 года | 14 500 000 |
| II квартал 2019 года | 16 000 000 |
| III квартал 2019 года | 15 500 000 |
| Средняя выручка за квартал | 15 250 000 руб. ((15 000 000 + 14 500 000 + + 16 000 000 + 15 500 000) : 4) |
Так как средняя выручка превышает 15 млн руб., бухгалтер рассчитал авансы на IV квартал 2019 года и на I квартал 2020 года. Эти суммы бухгалтер отразил в строках 290—310 и 320—340 листа 02 декларации.
Неверно считают ежемесячные авансы
В чем ошибка. Ежемесячные авансы на IV квартал считают как разницу между строкой 180 и строкой 210 листа 02.
Как правильно. Чтобы посчитать авансы на IV квартал, из аванса за 9 месяцев вычтите аванс за полугодие.
Начисляют излишние ежемесячные авансы
В чем ошибка. Бухгалтер отражает ежемесячные авансы на IV квартал, хотя компания не должна их платить, так как база для начисления отрицательная.
Как правильно. Рассчитайте авансы по специальной формуле (ниже). Если получилась отрицательная сумма, начислять авансы на IV квартале не нужно. Независимо от того, превышает ли выручка компании лимит 15 млн руб.
Пример 3. Когда не нужно отражать в декларации ежемесячные авансы на IV квартал
| Показатель декларации | Сумма (₽) |
|---|---|
| Аванс за полугодие: стр. 180 листа 02 декларации за полугодие | 200 000 |
| Аванс за 9 месяцев: стр. 180 листа 02 декларации за 9 месяцев | 180 000 |
| Ежемесячные авансы на IV квартал: стр. 290 листа 02 декларации за 9 месяцев | 0, так как (180 000 — 200 000) < 0Быстрый ответСкрыть |
Скачайте памятку «Что проверить в расчете авансов по упрощенке»Авансы спецрежимовСкрыть
Какие вычеты проверить в декларации по НДС
Сверьте долю вычетов в декларации с новым безопасным показателем по региону. Узнайте, по каким вычетам налоговики находят ошибки, и проверьте их, чтобы не сдавать уточненку.
средняя доля вычетов по России
Вычет с аванса у покупателя. Если поставщик отгрузил вам товары в счет аванса, проверьте, восстановили ли вы НДС. Инспекторы сообщили нам, что нередко покупатели забывают восстановить налог. Это необходимо сделать, если вы ранее заявляли вычет НДС с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК). Для этого авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж. Поставьте код вида операции 21. Так налоговики поймут, что вы именно восстанавливаете налог.
Отложенные вычеты. Если вы откладывали вычеты, проверьте, не прошел ли по ним трехлетний срок. Если программа налоговиков АСК НДС-2 выявит просроченные вычеты в декларации, инспекторы направят компании автотребование с кодом 6. В этом случае придется аннулировать счет-фактуру в декларации, доплатить налог, пени и сдать уточненку (п. 4 ст. 81 НК).
Пример. Как посчитать срок вычета НДС
На заметку
Три свежих разъяснения Минфина о вычетах НДС
| 1. Ввозной НДС по товарам можно заявлять к вычету частями в пределах трехлетнего срока. Но если компания ввезла основное средство или оборудование к установке, вычет дробить нельзя (письмо Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395). | 2. Вычет со стоимости работ по созданию нематериального актива компания вправе заявить только после того, как отразит этот актив на счете 04 (письмо Минфина от 19.07.2019 № 03-07-11/54587). Но с 2020 года будут действовать другие правила. | 3. Продавец вправе заявить вычет НДС по услугам, которые ему оказал покупатель. Например, это могут быть услуги по предоставлению продавцу данных о продажах товаров (письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-07-11/55062). |
Новая безопасная доля вычетов
Кликните на карту, чтобы увеличить
за правильный ответ
