Когда номенклатуру в кассовом чеке можно не расшифровывать
Компании и предприниматели должны указывать в чеке наименование товаров, работ и услуг. Ведь это обязательный реквизит. Но в некоторых ситуациях наименование можно не расшифровывать или вовсе не заполнять. Что это за ситуации, расскажем далее.
ОБЪЯСНЯЕТ КСЕНИЯ РЯЗАНОВА — ведущий бухгалтер аутсорсинговой компании ООО «Финконсалт». Окончила Казанский федеральный университет по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». Более восьми лет работает в бухгалтерии. В свободное время читает Стивена Кинга, слушает рок и вышивает крестиком.
По общему правилу компании и предприниматели должны указывать в чеке наименование товара, работы или услуги. Но в законе нет конкретных требований к тому, насколько детально нужно указать номенклатуру в чеке. Главное условие, чтобы товар, работу или услугу можно было идентифицировать. Это проще сделать для товаров. С работами или услугами — сложнее. Разберемся, в чем могут быть проблемы.
Для идентификации товаров Минфин рекомендует использовать Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности — ОКПД (письмо от 04.08.2017 № 03-01-15/49971). Он утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Однако не все товарные позиции в нем расписаны достаточно подробно. Частый случай — овощи и фрукты. Допустим, продавец реализует несколько сортов яблок. В классификаторе есть только один вид продукции — «Яблоки». Но указывать такую позицию в чеке небезопасно. Не ясно, какие именно яблоки приобрел покупатель. Поэтому целесообразно добавить конкретный сорт. К примеру, «Яблоки Гренни Смит», «Яблоки Айдаред» и так далее (письмо ФНС от 22.02.2017 № ЕД-4-20/3420).
Проще
Приобретайте ККТ с готовой номенклатурной базой, с возможностью использования базы из учетной программы или облачных сервисов.
Работы и услуги идентифицировать сложнее. Ведь есть ситуации, когда компания в момент оплаты не может точно определить состав выполненных работ или услуг. Такое случается, к примеру, когда работы выполняют поэтапно, а оплату вносят фиксированными частями. Допустим, компания выполняет ремонтные работы. Срок — 6 месяцев, с июля по декабрь. Но оплату заказчик должен внести уже в ноябре. В таком случае на момент перечисления денег уже нельзя считать, что от покупателя получили аванс. Ведь работы частично выполнили. Тогда, если у покупателя нет претензий к наименованию в кассовом чеке, можно расшифровать весь перечень работ в договоре и прописать обобщенное наименование для группы работ. А в чеке указать обобщенные наименования.
Также у работ и услуг может быть очень длинное наименование. В таком случае налоговики разрешают указать сокращенное наименование и добавить код номенклатуры (письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68652).
Если организация вовсе не укажет наименование товаров, работ или услуг в чеке, проверяющие вправе выписать предупреждение или штраф. Сумма составит от 5000 до 10 000 руб. (п. 4 ст. 14.5 КоАП). Но есть две ситуации, когда продавец вправе не указывать в чеке наименование. О них — далее.
Предприниматель работает на спецрежиме. ИП, которые применяют упрощенку, патент, вмененку или единый сельхозналог, вправе не указывать наименование товаров, работ и услуг в онлайн-чеке до 1 февраля 2021 года. Исключение — предприниматели, которые торгуют подакцизными товарами. Такие ИП должны писать в кассовом чеке наименование всех товаров. В том числе и тех, которые не подпадают под акцизы (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Компания или ИП получили аванс. Компании и предприниматели вправе не указывать номенклатуру в чеке, если получили от покупателя аванс. Речь идет о ситуации, когда покупатель еще не определился с перечнем товаров, работ или услуг, но уже перечислил оплату. В данном случае в качестве наименования можно указать обобщенное название платежа. Например, «Аванс». Главное не забыть отразить в чеке сумму, которую получили от покупателя. Подробный перечень товаров, работ, услуг расшифруйте при расчете, при котором будете знать, что приобретает покупатель (письма Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26349, от 26.09.2017 № 03-01-15/62242).
Пять вредных заблуждений о камералках
- 1Есть миф, что штрафа нельзя избежать, если налоговая уже нашла ошибку
- На самом деле можно, если действовать в специальном порядке
- 2Некоторые думают, что уточненка спасет от штрафа, если подать ее между актом и решением ИФНС
- Это вредное заблуждение
- 3Существует заблуждение, что компания обязана сдавать налоговикам документы на все необлагаемые операции
- Но в Налоговом кодексе другие правила
- 4Многие уверены, что пояснения нужны, даже когда сдаешь уточненку
- И делают лишнюю работу
- 5Кто-то считает, что доходы по налогу на прибыль всегда должны совпадать с выручкой по НДС
- Но бывает, что такое совпадение, наоборот, говорит об ошибке
Важная деталь
Заплатите недоимку и пени до подачи уточненной декларации. Иначе инспекторы оштрафуют компанию.
С осторожностью относитесь к советам, как вести себя на камералке, которые ходят по бухгалтерским интернет-форумам и сетям. Например, там часто предлагают подождать с уточненкой, пока компания не получит акт от проверяющих. А ведь это может помешать компании избежать штрафа. Мы собрали для вас распространенные заблуждения о камеральных проверках и пояснили, как обстоят дела на самом деле.
Заблуждение 1. Если инспекторы нашли ошибку и запросили пояснения, уйти от штрафа не получится
Во время камералки первичной декларации налоговики вправе запросить пояснения, если, к примеру, нашли ошибку, которая привела к недоимке (п. 3 ст. 88 НК). Есть мнение, что если компания получила такое требование, то сдавать уточненку поздно. Якобы раз инспекторы уже обнаружили нарушение, штрафа не избежать.
Как на самом деле. Если вы предоставили уточненку в рамках камеральной проверки первичной декларации до составления акта, считайте, что вы самостоятельно исправили ошибку (п. 1 ст. 81, п. 9.1 ст. 88 НК, письмо ФНС от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472). Ведь пока инспекторы не составили акт камеральной проверки, они не зафиксировали обнаруженные ошибки (письмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327).
Главное не забудьте до подачи уточненки заплатить недоимку и пени. Иначе не выполните условия для освобождения от штрафа (п. 4 ст. 81, 122 НК). Тогда у налоговиков будут все основания все же оштрафовать компанию.
Заблуждение 2. Штрафа можно избежать, если сдать уточненку после акта по проверке
Компания вправе отправить уточненную декларацию в любой момент. Даже когда налоговики уже завершили проверку. Бухгалтеры, которые получили от проверяющих акт, отправляют уточненку в надежде, что смогут избежать штрафов. Перед этим доплачивают недоимку и пени по акту (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК). Исходят из того, что решения по проверке еще нет.
Как на самом деле. Уйти от штрафов, когда налоговики уже вынесли акт по камеральной проверке, будет проблематично. Даже если заблаговременно заплатили недоимку и пени. ФНС считает, что в этой ситуации подача уточненки не влияет на рассмотрение материалов проверки первичной декларации. Налоговики все равно должны вынести решение (письмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327).
Есть судебная практика, которая поддерживает инспекторов. Судьи посчитали, что в день, когда налоговики вынесли акт по проверке, она уже считается завершенной. Значит, инспекторы обязаны вынести свое решение и подача уточненки ничего не изменит (п. 9.1 ст. 88 НК, определение ВАС от 17.07.2013 № ВАС-8443/13, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.06.2019 № Ф07-4414/2019 по делу № А21-8388/2018).
Существуют и единичные решения в пользу компаний (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.09.2017 № Ф10-3450/2017). Но надеяться на удачный исход дела рискованно.
Заблуждение 3. Если у компании были не облагаемые НДС операции, инспекторам нужно представить документы
Важная деталь
Отправьте налоговикам документы по их требованию, если компания заявила налоговые льготы.
Организация продала квартиру или передала в уставный капитал дочерней компании имущество (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 22 п. 3 ст. 149 НК). Эти операции не подпадают под НДС. Но бухгалтер по требованию инспекции всегда представляет бумаги по таким сделкам. Волнуется, что компанию оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 6 ст. 88, 126 НК).
Как на самом деле. По требованию инспекции представляйте документы только в том случае, если компания заявила налоговые льготы (п. 1 ст. 56 НК). Ведь только тогда инспекция во время камеральной проверки вправе потребовать от организации документы (п. 6 ст. 88 НК).
Не все операции, которые не облагаются НДС по статье 149 Налогового кодекса, признаются льготой (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Например, продажа продуктов питания, которые произвели и реализовали столовые школ и больниц, НДС не облагается (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК). В то же время столовые других компаний при продаже продуктов начисляют НДС. Значит, это льгота для школ и больниц. Инспекторы на камеральной проверке вправе потребовать подтверждающие документы.
А вот выдача займа, реализация жилых домов, передача товара в рекламных целях стоимостью менее 100 руб. льготой не является (подп. 15 п. 3 ст. 149, подп. 22 п. 3 ст. 149, подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). Ведь любая компания, которая совершает эти операции, не облагает их НДС. Не являются льготой и операции, которые не признают объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК). Например, передача имущества в уставный капитал дочерней компании или передача основных средств правопреемнику (подп. 2 п. 3 ст. 39, подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК). Хотя эти операции компании также отражают в разделе 7 декларации, налоговики не вправе требовать по ним документы.
Если инспекция требует документы по нельготным операциям, вы вправе подготовить мотивированный отказ. Сошлитесь на судебную практику и письма чиновников (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, письмо ФНС от 22.12.2016 № ЕД-4-15/24737).
Заблуждение 4. Вместе с уточненкой по НДС необходимо подать пояснения
Важная деталь
Когда от налоговиков придет электронное требование, отправьте в ответ квитанцию о получении. Срок – шесть рабочих дней. Иначе компании заблокируют счет.
Некоторые компании, когда получают требования пояснить расхождения или сдать уточненную декларацию, выбирают второй вариант. Но вместе с уточненкой сдают инспекторам и пояснения. Таким образом надеются обезопасить себя от штрафа в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Согласны с этим подходом и некоторые инспекторы на местах.
Как на самом деле. В ответ на требование представить пояснения к декларации по НДС достаточно составить только уточненную декларацию. Главное уложиться в пять рабочих дней с даты, когда получили требование (п. 3 ст. 88 НК). Подавать пояснения в этом случае не обязательно. Но вариант с уточненкой может быть неудобен для компании. Ведь когда подаете уточненную декларацию, инспекция прекратит камералку первичной (п. 9.1 ст. 88 НК). Срок проверки при этом начнут считать заново. Значит, у проверяющих будет еще от двух до трех месяцев, чтобы изучить деятельность компании (абз. 4, 5 п. 2 ст. 88 НК). Кроме того, в рамках камералки уточненной декларации инспекция также может снова направить требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК).
В то же время, если решили подать только пояснения, можете поступить и так. Тем более что пояснения к декларации по НДС подаете в особом электронном формате. Если в первичной декларации были неточности, то по сведениям из пояснений программа инспекторов внесет исправления.
Заблуждение 5. Данные в декларации по НДС и налогу на прибыль всегда должны совпадать
Инспекторы сравнивают доходы по налогу на прибыль с выручкой в декларации по НДС. Если находят расхождения, то отправляют компании требование о пояснениях. Бухгалтеры волнуются, что в один из отчетов закралась ошибка, ищут ее, но только теряют время.
Как на самом деле. Данные в декларации по налогу на прибыль и НДС не всегда совпадают. Расхождения между оборотами в декларациях возможны. Это не обязательно ошибка.
Так, дивиденды и доходы от курсовых разниц учитывают для налога на прибыль, но не включают в базу по НДС (п. 1, 2, 11 ст. 250, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Другой вариант — доход от продажи на экспорт для налога на прибыль. Его отражают в момент перехода права собственности иностранному партнеру (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК). Но база по НДС с экспортной отгрузки возникнет лишь на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК). При безвозмездной передаче товаров компания начислит НДС, но не включит их стоимость в доходы для налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК).
Поясните инспекторам расхождения между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС. Если ошибок нет, напишите, что все верно и расхождения появились по объективным причинам. Не игнорируйте запрос налоговиков, иначе компании грозит штраф — 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
Книжная полка
Путеводитель по изменениям для бухгалтера на 2020 годВ 2020 году для бухгалтера много новостей. Меняются формы деклараций, порядок сдачи бухгалтерской отчетности, по-новому предстоит считать налоги и взносы. Новая книга из серии «Новая библиотека журнала “Главбух”» — ваш путеводитель по бухгалтерским изменениям 2020 года. Кроме того, в отдельной главе мы рассказали о поправках, которые только планируются. Подпишитесь на серию «Новая библиотека журнала “Главбух”» |  |
за правильный ответ
Судьи запретили начислять НДС сверх цены договора
Из-за чего спорили: предприниматель производил и продавал товары через взаимозависимые компании на упрощенке и вмененке. Инспекция признала дробление бизнеса и доначислила ИП налоги, в том числе НДС. Его налоговики добавили сверх цены. Предприниматель не согласился с инспекторами и обратился в суд.
Кто выиграл: предприниматель.
Победный аргумент: НДС считают так, как будто его предъявляли партнеру, то есть по расчетной ставке.
Предприниматель на упрощенке через сеть подконтрольных компаний производил и продавал ювелирные изделия. Все компании продавали один товар и использовали один товарный знак, работали с одними и теми же контрагентами. То есть самостоятельной деятельности не вели, но за счет разделения выручки сохраняли право применять спецрежим.
Инспекторы доначислили предпринимателю налоги по общей системе и штрафы (ст. 119, 122 НК). Чтобы посчитать, сколько НДС он должен доплатить, проверяющие суммировали выручку всех компаний и умножили ее на действующую тогда ставку — 18 процентов. Предприниматель с такой методикой расчета не согласился. По его мнению, НДС уже включен в цену, а значит, его нужно было выделить из выручки с помощью расчетной ставки — 18/118. С этим требованием предприниматель обратился в суд.
Я согласен, что некорректно считать НДС
сверх цены договора в ситуации, когда продавец
теряет право на спецрежим. ФНС учтет решение
Верховного суда в дальнейшей работе.
Какие аргументы сработали в пользу предпринимателя
Суд первой инстанции поддержал доначисления, но согласился, что инспекторы неправильно рассчитали налог. Инспекторы обратились в суд второй инстанции, где их порядок расчета признали правильным. К такому же выводу пришли и судьи третьей инстанции.
Точку в споре поставил Верховный суд. Он поддержал предпринимателя (определение Верховного суда от 28.10.2019 № 305-ЭС19-9789). То, что инспекция доказала дробление бизнеса, — это не повод рассчитывать НДС сверх цены.
Судьи отметили, что НДС — косвенный налог, который продавец платит за счет покупателя. Если налог доначислить сверх цены договора, то получится, что продавец заплатит его из собственных средств. Это неправильно. Если договором НДС не предусмотрен, по умолчанию считается, что он включен в цену и его следует рассчитать по расчетной ставке (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Увеличить НДС сверх цены договора возможно, если это предусмотрели обе стороны сделки. Этот порядок не меняется даже в том случае, если взаимозависимые компании выставили друг другу счет-фактуру с указанием «без НДС».
Совет редакции: договоритесь с контрагентами, что будет с ценой товара, если вы слетите со спецрежима
Предусмотрите в условиях договора порядок расчета цены, в случае если продавец потеряет право на спецрежим. Пропишите в нем, что в таком случае цена включает в себя НДС. Договоритесь, что не будете выставлять счет-фактуру с указанием «без НДС». Ведь компания на спецрежиме и не должна этого делать, так как не является плательщиком налога.
Безопаснее избегать в договоре, первичке
и переписке формулировок, что цена не включает
НДС. Тогда у налоговиков будет меньше шансов
начислить налог сверх цены договора.
Четыре недавних спора компаний с инспекторами о необоснованной налоговой экономии
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О поставке изделий по итогам электронных торгов Проверяющие снимут вычет по НДС, если докажут формальный документооборот | |
| Компания приобретала металлопрокат через двух подконтрольных поставщиков, которые выиграли электронные торги. Входной НДС приняла к вычету. Инспекция посчитала, что компания создала формальный документооборот. Действия компании были направлены на искусственное завышение цены и занижение НДС. Подконтрольные поставщики фактически товар не поставляли. Инспекторы сняли вычет (п. 1, 2 ст. 54.1 НК) | Компания подала в суд, но дело проиграла. Подконтрольные поставщики были единственными участниками электронных торгов. Они не имели достаточного ассортимента и количества металлопроката, опыта работы. Единственным их покупателем являлась проверяемая компания. Металлопрокат напрямую доставлялся на склад покупателя от реального продавца минуя подконтрольных поставщиков. У них не было даже собственных денег. За металлопрокат рассчитывались деньгами, полученными от проверяемой компании (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.11.2019 № Ф10-5305/2019) |
О нереальной поставкеЕсли компания не подтвердит, что реально закупала товар, сделку признают нереальной и доначислят НДС | |
| Компания приобрела щебень. Инспекция пришла к выводу, что сделка была нереальной. Компания даже не смогла объяснить, зачем ей понадобился щебень. Проверяющие по итогам камеральной проверки сняли вычет, доначислили штраф и пени (ст. 54.1 НК) | Суд поддержал инспекцию. В тексте договора поставки отсутствует информация о способе доставки и отгрузки щебня. Компания не смогла подтвердить перевозку на протяжении всей цепочки движения товара. По итогам встречной проверки инспекторы установили, что поставщик щебень не закупал. А значит, вычет заявлен с единственной целью — получить необоснованную налоговую экономию (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.10.2019 № Ф03-4787/2019) |
О приобретении работ у субподрядчикаНалоги доначислят, если у субподрядчика нет ресурсов для выполнения работ | |
| Подрядчик приобрел у двух субподрядчиков лесозаготовительные работы. Инспекция признала, что субподрядчики выполнить такие работы не могли. После проведения камеральной проверки декларации инспекторы доначислили НДС, пени и выписали штраф | Подрядчика судья не поддержал. Инспекторы доказали, что у обоих субподрядчиков номинальные директора, которые никогда не получали зарплату. Компании сдают нулевую отчетность. Среднесписочная численность — 0 человек, а доля вычетов по НДС — 99,9 процента. У субподрядчиков нет основных средств и других ресурсов для выполнения работ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2019 № Ф04-2979/2019) |
Об услугах, которых не былоКомпании грозят доначисления, если инспекторы докажут нереальность сделки | |
| Заказчик арендовал спецтехнику без экипажа. Инспекция посчитала, что исполнитель такие услуги не оказывал. По итогам камеральной проверки декларации инспекторы доначислили налог, штраф и пени | Судья поддержал инспекцию. Исполнитель создан незадолго до того, как заключил сделку. По месту регистрации не находится, а владелец помещения — мать руководителя проверяемой компании. У исполнителя нет персонала и имущества. Из анализа актов, счетов-фактур, договора непонятно, какие транспортные средства использовались для оказания услуг (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.11.2019 № Ф04-4973/2019) |
