Выплаты, которыми не стоит загромождать 4‑ФСС
Бухгалтер не должен включать в 4-ФСС выплаты, которые вообще не подпадают под взносы на травматизм. В статье расскажем о пяти таких случаях, с которыми сталкиваются работодатели. Но не перепутайте их с льготными выплатами. Несмотря на то что с них не платите взносы, они подпадают под взносы на травматизм и поэтому их нужно включить в расчет. Смотрите перечень.
Выплаты по гражданско-правовому договору
Важная деталь
Если все же указали в 4-ФСС выплаты, которые в расчет включать не надо, уточненку вправе не подавать. Но приготовьтесь, что фонд запросит документы, которые подтвердят право не платить взносы.
Компании нужно указать в гражданско-правовом договоре, будет ли она перечислять взносы на травматизм с вознаграждений подрядчику. Речь идет о договорах, по которым подрядчик выполняет работы или оказывает услуги. Если условия об уплате взносов в гражданско-правовом договоре нет, то все выплаты подрядчику — это не объект обложения взносами на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Отражать в отчете 4-ФСС эти выплаты не надо.
Кроме того, не включайте в расчет выплаты по гражданско-правовым договорам на переход права собственности или передачу имущества в пользование. Такие выплаты не относят к объекту обложения взносами на травматизм. Например, это выплаты по договорам дарения, купли-продажи, аренды. То есть подарки работникам и их детям к Новому году в расчет не включайте.
Другая ситуация, если возместили физлицу расходы, которые он понес при выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовым договорам. Например, компенсировали подрядчику проезд и проживание, приобретение материалов или инструментов. Такие выплаты прямо прописаны в перечне льготных (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Поэтому, несмотря на то что начислять на них взносы не нужно, отразите компенсации в таблице 1 формы 4-ФСС.
Займы и проценты по ним
Компании зачастую берут займы у своих учредителей. В том числе и у тех, которые работают по трудовому договору руководителями. Но договор займа и проценты по нему не относят к гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг. Следовательно, выплаты по договору займа не относят к объекту обложения страховыми взносами. В расчет 4-ФСС такие выплаты не включайте.
Оплата обязательных медосмотров
Компания обязана оплачивать предварительные и периодические медосмотры сотрудников, занятых на вредной или опасной работе. В таком случае взносы с этих сумм начислять не нужно (письмо ФСС от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-18217). Но при условии, что у медучреждения, где сотрудники проходят осмотры, есть лицензия на медицинскую деятельность и компания заключила с ней договор минимум на год. Если все эти условия соблюдены, в таблице 1 4-ФСС, где рассчитываете базу для начисления взносов, указывать такие выплаты не нужно. Однако не забудьте вписать количество проведенных обязательных медосмотров в таблицу 5.
На заметку
Выплаты, с которых не платят взносы, но указывают в расчете 4-ФСС
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 руб.
Материальная помощь до 4000 руб. на одного работника за год.
Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
Компенсации расходов работников на повышение квалификации.
Компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск.
Суточные в пределах норм, которые установили локальным актом компании.
Дивиденды
Дивиденды — это часть прибыли, которая осталась после налогообложения и которую распределили между участниками или акционерами. Такие выплаты — это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. Даже в том случае, если компания перечисляет дивиденды собственным работникам. Значит, взносы на травматизм на дивиденды начислять не нужно (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). В связи с этим такие выплаты не нужно и отражать в форме 4-ФСС.
Премии бывшим сотрудникам
Премии к праздникам бывшим работникам, например к юбилею или Новому году, выплачивают не в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров. Такие выплаты — не объект обложения страховыми взносами на случай травматизма при условии, что праздничная дата наступила после увольнения сотрудника (ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Не включайте их в расчет 4-ФСС.
Обратная ситуация: перечислили бывшим работникам премии за труд. В таком случае учтите их в расчете. Такое возможно, если работник уволился до выплаты премии, но без нареканий выполнил все условия для ее получения. Тогда он наряду с другими сотрудниками вправе получить вознаграждение. Такие премии облагают взносами на травматизм. Ведь их выплатили в рамках трудовых отношений. Поэтому отразите премию в строке 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС.
за правильный ответ
