Минфин объяснил разницу между двумя «ковидными» субсидиями
Главное изменение: по-разному учитывайте при расчете налога на прибыль антикризисные субсидии на зарплату и дезинфекцию. То же самое с вычетами НДС по расходам, произведенным за счет этих субсидий.
Зарплатная субсидия. В 2020 году такие субсидии получали малые и средние компании из наиболее пострадавших от коронакризиса отраслей (постановления Правительства от 24.04.2020 № 576 и от 03.04.2020 № 434).
Эти суммы не надо включать в доходы по прибыли (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК). Что касается НДС, компания вправе принять к вычету входной налог со стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных за счет данной субсидии. По общему правилу нельзя принимать к вычету НДС при покупке за счет субсидий из федерального бюджета (п. 2.1 ст. 170, подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Но Минфин подтвердил, что зарплатных субсидий это ограничение не касается (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Субсидия на дезинфекцию. Малые и средние компании некоторых отраслей в 2020 году получали субсидию на профилактику коронавируса. В частности, предприятия общепита, гостиницы, фитнес-центры (постановление Правительства от 02.07.2020 № 976).
Минфин сообщил, что субсидию на дезинфекцию надо учесть в доходах по налогу на прибыль. На нее не распространяется подпункт 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Принять к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет данной субсидии, нельзя. Входной налог компания вправе включить в расходы по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК).
Как две «ковидные» субсидии влияют на ваши налоги
| Вид субсидии | Налог на прибыль | НДС |
|---|---|---|
| Зарплатная субсидия (постановление Правительства от 24.04.2020 № 576) | Субсидию не включайте в доходы. Не учитывайте произведенные за ее счет расходы | Налог с товаров, работ и услуг, приобретенных за счет субсидии, можно принять к вычету |
| Субсидия на дезинфекцию (постановление Правительства от 02.07.2020 № 976) | Субсидию отражайте в доходах. Произведенные за ее счет расходы компания вправе учесть при расчете налога | Нельзя заявить вычет с товаров, работ, услуг, приобретенных за счет субсидии. Входной НДС включайте в расходы по налогу на прибыль |
МРОТ вырос сильнее, чем планировали. Сверьте зарплаты
Главное изменение: из-за новой методики расчета МРОТ на 2021 год оказался выше, чем планировал Минтруд. Убедитесь, что платите работникам не меньше минималки.
С 2021 года федеральный МРОТ увеличивается до 12 792 руб. Это на 400 руб. больше, чем рассчитывал Минтруд. Все потому, что минималку чиновники определяли по новой методике.
Раньше действовало правило: МРОТ должен быть не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал предыдущего года (приказ Минтруда от 28.08.2020 № 542н). Получалось, на 2021 год минимальный размер оплаты труда должен был быть 12 392 руб.
По новым правилам МРОТ считают от медианной заработной платы. Эта величина условно делит работающих граждан пополам: одна половина получает больше медианного показателя, другая меньше. С 2021 года минимальный размер оплаты труда составляет 42 процента от медианной зарплаты, то есть 12 792 руб.
Чиновники закрепили в документе, что минималка должна быть не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения и не ниже предыдущего МРОТ. Иначе говоря, минимальный размер оплаты труда не будет снижаться ни при каких обстоятельствах.
Проверьте зарплаты ваших работников. Отработав за месяц свою норму времени и выполнив все обязанности, они должны получать не меньше действующего федерального МРОТ (ст. 133 ТК). Если в вашем регионе действует своя минималка, ориентируйтесь на нее. При необходимости установите работнику новую повышенную зарплату. Закрепите повышение в дополнительном соглашении к трудовому договору. Меньше МРОТ платить опасно — компанию могут оштрафовать на 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).
12 130 рублей — в 2020 году | 12 792 рубля — в 2021 году |
Проверьте контрагентов в реестре поддержки МСП
Главное изменение: у вас появился еще один источник информации для проверки контрагентов.
ФНС опубликовала Единый реестр получателей господдержки (rmsp-pp.nalog.ru). В нем — информация о компаниях, которые относятся к МСП: кто и когда оказал им поддержку, какие результаты она принесла. Сведения есть о финансовой и других видах поддержки, например консультационной. Сведения обновляются 15-го числа каждого месяца. Ранее приходилось искать информацию на сайтах разных госорганов и организаций. Часто ее вообще не публиковали.
Реестр поможет сформировать более полное представление о контрагенте. Там есть информация о нарушениях при расходовании поддержки. Если обнаружите их у компании, с которой хотите заключить договор, проверьте ее тщательнее. Чтобы проверить контрагента, введите ИНН или ОГРН/ОГРНИП, как на рисунке ниже.
 |
