Коротко о других изменениях в работе
| Для кого | Что изменилось |
|---|---|
| Для всех компаний | В приказе об увольнении за повторный проступок должны быть конкретные факты: что и когда нарушил сотрудник. Иначе увольнение нельзя считать законным. Размытые фразы вроде «нарушение требований локальных актов» Верховный суд не считает достаточным основанием для увольнения (определение Верховного суда от 25.01.2021 № 18-КГ20-100 по делу № 2-1359/2018) |
| Для ООО и АО | В 2021 году утвердить отчеты за год и годовой бухбаланс можно заочно по решению исполнительного органа общества (ст. 3 Федерального закона от 24.02.2021 № 17-ФЗ). Кроме того, по решению совета директоров акционеры смогут удаленно собраться и проголосовать за избрание совета директоров, ревизионной комиссии общества, утвердить аудитора. Поправки вступают в силу с 7 марта и вводятся только на текущий год |
| Для компаний, оказывающих матпомощь | Минтруд разъяснил, что нельзя удерживать переплаченные сотруднику деньги — отпускные, аванс, алименты и т. д. из матпомощи, причитающейся этому работнику (письмо от 27.01.2021 № 14-1/ООГ-656). Министерство сообщает, что удержания возможны только из оплаты труда (ст. 137 ТК). Матпомощь же носит характер социальной выплаты и в состав зарплаты не включается |
| Для компаний с численностью работников более 50 человек | Трудовая инспекция по Москве подсказала, кого назначить на должность специалиста по охране труда (письмо от 02.02.2021 № 77/10-3396-ОБ/18-12990). Ответственным может быть сам руководитель, любой работник организации или аутсорсинговая компания. Главное, чтобы уполномоченное лицо прошло обучение по охране труда и желательно имело техническое образование (рекомендации Минтруда, утв. постановлением от 08.02.2000 № 14) |
Перемены в вашей работе, которые готовят чиновники
II квартал 2021
Взносы на травматизм разрешат платить за третьих лиц
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компании смогут платить за третьих лиц как налоги. Правительство внесло законопроект № 1115653-7 в Госдуму. Перечень третьих лиц в проекте не ограничен. Поэтому страховые взносы в ФСС за организацию могут заплатить одна из холдинговых компаний, взаимозависимая компания, учредитель, директор, контр агент и т. д. Когда поправку примут, мы опубликуем в журнале образец платежки по взносам для этой ситуации.
1 июля 2021
Форму счета-фактуры скорректируют
Минфин подготовил поправки в форму счета-фактуры. Эти корректировки связаны с изменениями в Налоговом кодексе, которые касаются прослеживаемости товаров. В частности, в формы добавят такие графы: регистрационный номер декларации на товары или партии товара, подлежащего прослеживаемости, код единицы измерения такого товара, его количество и стоимость без налога в рублях. Минфин опубликовал проект постановления на портале проектов нормативно-правовых актов (regulation.gov.ru).
1 января 2023
Отменят еще одну налоговую декларацию
С 2023 года не нужно будет декларировать недвижимость, налог по которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Если у компании в 2022-м и последующих годах были только объекты из кадастрового перечня, то сдавать декларацию не придется. Если есть недвижимость, налог на которую рассчитывают из среднегодовой стоимости, то декларацию надо будет сдать. Но сведения об объектах из кадастрового перечня в нее вносить не нужно. Налог на такое имущество инспекция рассчитает по данным Росреестра и в порядке, аналогичном для транспортного и земельного налогов.
Как выбирают виновного в разрыве по НДС — откровения налоговика
Разрыв в цепочке НДС становится головной болью для добросовестных компаний. Инспекторы не особо выясняют, кто виноват. Цепляются к тем, с кого реально взыскать налог. Читайте откровенный рассказ сотрудника инспекции, как поэтапно налоговики выбирают, кому предъявить претензии. Узнайте, какие ошибки в декларации станут причиной нежелательного внимания инспекторов и как обезопасить компанию.
Этап 1. Отделяем очевидные схемы от обычных ошибок
Техническая компания
Промежуточное звено в цепочке. Более похожа на реальную организацию, чем однодневка.
Мы проверяем НДС по внутренним регламентам — ДСП. Списки расхождений по НДС формируются на федеральном уровне. Затем из центра их распределяют по районным инспекциям, и мы начинаем работать.
Как правило, речь идет о цепочке сделок. Например, производитель или импортер — перепродавцы — покупатель. В этой цепочке есть разрывы — кто-то из перепродавцов не начислил НДС. Наша задача — установить компанию, которая получает налоговую выгоду от этой схемы.
К выгодоприобретателям относим организации, с которых реально взыскать налог. Нам не интересны технические компании, у которых нет ни денег, ни имущества. Им претензии не предъявляем.
Нередко выгодоприобретателя видно невооруженным глазом. Обычно это простые схемы. Они состоят из трех-четырех звеньев: однодневка — техническая компания — выгодоприобретатель. С таких цепочек взыскать налог проще всего. Поэтому отрабатываем их в первую очередь.
Выгодоприобретатель
Тот, кто получает выгоду от схемы по НДС.
Иногда сложно установить выгодоприобретателя. Например, если в цепочке перепродавцов участвуют только технические компании, а действующих организаций нет. Такие схемы мы называем заготовками и ставим на контроль. Кто-то из участников схемы в будущем может сдать уточненку и отразить продажу реальному покупателю. Его и будем считать потенциальным выгодоприобретателем.
Также расхождения по НДС бывают из-за ошибок. Например, бухгалтер указал неправильный номер счета-фактуры или код операции. Это опасно: налоговиков может заинтересовать деятельность компании, даже если быстро исправите ошибку. Особенно рискованны ошибки по счетам-фактурам взаимозависимой компании. Такие ситуации тщательно проконтролируют.
Этап 2. Выбираем, кому доначислить налоги
Мы назначаем потенциального выгодоприобретателя и анализируем все данные от оборотов по счетам до имущества директора и учредителя. Фактически мы проводим полноценную проверку. Смотрим выписки банка, запрашиваем документы у контрагентов, сведения об IP-адресах, с которых организация отправляет отчетность и входит в Клиент Банк. Проводим допросы, осматриваем помещения компаний. Это похоже на предпроверочный анализ перед выездной проверкой. Выгодоприобретателя определяем по балльной системе. Подробнее о системе балловСкрыть
Балльная система неидеальна. Иногда компанию считают выгодоприобретателем по ошибке. То есть ответственность за схему по НДС перекладывают на добросовестную компанию. А все потому, что она платит налоги и белую зарплату, имеет имущество, за счет которого можно взыскать налог в бюджет. Приведу примеры из своей практики.
История 1. Назначили выгодоприобретателем просто потому, что компания «живая»
История 2. Обвинили компанию в грехах ликвидированного контрагента
Этап 3. Вызываем на комиссию
Тематическая проверка
Выездная ревизия по одному налогу, как правило, НДС.
После того как проверили всю информацию, вызываем выгодоприобретателя на комиссию. Предлагаем уплатить налог по сделке с сомнительным контрагентом. Результат комиссии фиксируем в протоколе. Он обязателен для проверяющих, но не для вас. Вы не обязаны подписывать протокол. И тем более указывать в нем сроки, когда уплатите налог. После комиссии некоторые так пугаются, что сразу доплачивают налог. Но не стоит этого делать, лишь бы налоговики отстали. Ведь есть риск дополнительных претензий. Например, по другим сделкам с тем же поставщиком.
Если мы собрали доказательства схемы, но компания отказалась уплатить налог, составляем акт проверки. Если же срок камералки прошел, назначаем тематическую выездную проверку. Предпроверочный анализ не проводим — сразу включаем компанию в план проверок. Тематическую проверку не назначат, только если планируемая сумма доначислений незначительна для инспекции. Возьмем, к примеру, проверку за I квартал 2021 года. Предполагаемая сумма недоимки должна быть более 1/8 от средних доначислений по комплексным выездным проверкам 2020 года. Если проверять будут два квартала, то недоимка должна составить более 2/8 от той же суммы и т. д.
