Проверьте, правильно ли учитываете расходы на картриджи
ОТВЕЧАЕТ ИРИНА ПЕТУХОВА, шеф-редактор Системы Главбух. Окончила РГОТУПС по специальности «бухгалтерский учет и аудит». 25 лет работала в финансах — с 1996 по 2020 год практиковала бухучет. Пришла в Систему Главбух с должности финансового директора.
Как учесть картриджи в бухучете?
Как учесть картриджи в бухучете?При приобретении принтера, ксерокса или многофункционального устройства (МФУ) картридж является частью оборудования и входит в цену. Учтите принтер, ксерокс или МФУ в основных средствах или сразу спишите в расходы в зависимости от его стоимости и установленного в компании лимита для основных средств (п. 4, 5, 10 ФСБУ 6/2020).
Стоимость картриджей, которые приобретали отдельно, в бухучете можно включить в запасы либо сразу списать в расходы текущего периода. Выбранный вариант закрепите в учетной политике.
Расходы текущего периода
Когда можно сразу списать расходы на картриджи?
Организация вправе сразу списать стоимость картриджей в расходы текущего периода при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, картриджи используются для управленческих нужд. Во-вторых, организация написала в учетной политике, что запасы для управленческих нужд списывает в расходы текущего периода (п. 2 ФСБУ 5/2019).
В этом случае расходы в конце месяца списывают на счет 90. Организация может выбрать: либо сразу сделать проводку на счет 90, либо провести их транзитом через затратные счета.
Основные средства
Как учесть картриджи, купленные с принтером?
Принтер, ксерокс или МФУ, которые приобретали вместе с картриджем, учитывайте в общем порядке. Но есть один момент — картриджи относятся к 3-му и 4-му классам опасности (ФККО 2017, утв. приказом Росприроднадзора от 22.05.2017 № 242). Их надо обязательно утилизировать.
Утилизацией картриджей могут заниматься только организации, у которых есть лицензия на работу с опасными отходами. Поэтому компании надо заключить договор со специализированной организацией на утилизацию картриджей.
Из-за утилизации в стоимости основного средства надо бы учесть оценочное обязательство на его будущую утилизацию (подп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020). Но его можно не отражать исходя из принципа рациональности ведения бухучета и существенности информации (п. 7.4 ПБУ 1/2008). Для этого нужна учетная политика, в которой прописано условие, что несущественные расходы на утилизацию не включаются в стоимость запасов или основных средств. В учетной политике четко пропишите уровень такой существенности.
Если решили учесть оценочное обязательство, сделайте следующую проводку:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 96 включили в фактическую себестоимость ОС оценочное обязательство по утилизации картриджа (основание — бухгалтерская справка). |
Расходы на утилизацию можно учесть как на общей системе, так и на УСН.
Запасы
Как учесть картриджи для производства?
Картриджи со сроком службы меньше 12 месяцев учитывают в составе запасов, если купили их для использования в производстве. В этом случае картриджи отражайте на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости без учета НДС. Правила ее формирования установлены в пунктах 9—12 ФСБУ 5/2019. В стоимость включайте:
— договорную стоимость картриджа, которую организация заплатила поставщику (подп. «а» п. 11 ФСБУ 5/2019);
— расходы по доставке картриджа, если они были (подп. «б» п. 11 ФСБУ 5/2019);
— величину оценочного обязательства по утилизации картриджа в размере предстоящих расходов (подп. «г» п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 15 ПБУ 8/2010). Но его можно не отражать исходя из принципа рациональности ведения бухучета и существенности информации.
Как учесть расходы удаленщика на картриджи?
Удаленка
Организация вправе признать стоимость картриджа удаленщика в расходах на общей системе и на УСН, если компенсация его стоимости работнику прописана в трудовом или локальном акте (ст. 312.6 ТК).
В бухучете стоимость картриджа спишите в расходы по обычным видам деятельности (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В налоговом учете на общей системе — в расходах на оплату труда, если есть подтверждающие документы (п. 3 ст. 255 НК).
На УСН с объектом «доходы минус расходы» компенсацию стоимости картриджа можно списать, если она будет прописана как часть оплаты труда в трудовом договоре (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК). Расходы подтвердят трудовой договор и зарплатная ведомость (п. 2 ст. 346.16 НК).
Облагать страховыми взносами и НДФЛ эти компенсации не нужно.
Заправка и ремонт
Можно ли учесть расходы на заправку и ремонт?
В бухучете расходы на заправку и ремонт картриджей признаются прочими (п. 5 ПБУ 10/99). Они отражаются в учете по мере осуществления (п. 18 ПБУ 10/99). Как правило, эти расходы несут по договору со сторонней организацией или ИП, поэтому основанием для их учета является акт об оказанных услугах.
Затраты на заправку картриджей можно учесть в составе материальных расходов независимо от режима налогообложения: общий или упрощенный. А вот затраты на ремонт картриджей признаются только по налогу на прибыль. Налог при упрощенной системе они не уменьшают.
На заметку
Три статьи про расходы на бумагу и учет офисных принадлежностей
1. Какие документы распечатывать, а на какие не тратить бумагу
2. Рабочие способы не тратить время на учет канцелярки
3. Можете печатать первичку на бумаге любого цвета и размера
за правильный ответ
Банк нарушил очередность платежей — кто за это будет отвечать
В редакцию «Главбуха» обратилась ваша коллега с такой проблемой. Банк, где обслуживается ее компания, проигнорировал очередность платежей, сославшись на настройки своей программы. Как итог — деньги ушли на оплату контрагентам, а на авансы по зарплате денег на счете не осталось. Почему так получилось, как не попасть в подобную ситуацию и что делать, если вдруг попали, рассказываем в этой статье.
Какую проблему создал банк
На календаре 20 мая, 9.40 утра. Бухгалтер Ирина отправляет в банк пакет платежей. В нем и оплата контрагентам, и аванс сотрудникам за май. На следующий день выясняется, что деньги ушли только поставщикам, а работникам на аванс не хватило. Да, Ирина признается: она забыла проверить остаток по счету. Но и банк вроде как не прав. Он должен был соблюсти очередность платежей, тогда бы сотрудники не остались без денег. Выплаты работникам банкиры должны были провести первым делом, а потом уже отправлять деньги контрагентам. На деле же все вышло наоборот.
Бухгалтер Ирина была в шоке. За не вовремя выданный аванс есть наказание: компанию могут оштрафовать на 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Ирина сразу же написала запрос в банк и попросила объяснить, чем вызвана ситуация с перепутанной очередностью платежей. И получила ответ.
Ответ банка на запрос бухгалтера
|
Почему банкиры проигнорировали очередность платежей
Мы спросили у специалистов нескольких крупных банков и юристов, почему банк не стал проводить платежки в порядке очередности. Ведь очередность платежей закреплена в Гражданском кодексе (п. 2 ст. 855 ГК). Банки хорошо знакомы с этим порядком и обязаны его соблюдать. Очередность важна для случаев, когда на расчетном счете компании не хватает денег, а платежи нужно провести. Тогда банк сначала проводит платежи первой очереди, потом второй, затем третьей и т. д. Всего таких очередей пять.
Важная деталь
Очередность платежа компания отражает в поле 21 платежного поручения.
Правила приема и обработки платежей банки устанавливают в своих внутренних документах (Положение ЦБ от 29.06.2021 № 762-П). Естественно, эти документы не должны противоречить законодательству. Но, как нам объяснили юристы, в договор обслуживания банки часто включают специальное условие, в котором нет ничего запрещенного. Оно обязывает компанию включать в один файл, или по-банковски «распоряжение с реестром», платежки только одной очереди. То есть формально очередность платежей банк соблюдать обязуется, но вправе построить работу так, чтобы за этой очередностью организация следила сама.
У компании, где работает Ирина, так и получилось. Банкиры действовали, опираясь на условия договора. Но так как с подобными ситуациями компания раньше не сталкивалась, при отправке платежей денег на счете всегда хватало, этот нюанс бухгалтер упустила из виду.
В описанной ситуации сначала должны были пройти
выплаты сотрудникам, так как они относятся к третьей
очереди. Оплата контрагентам — пятая очередь. Эти платежи
должны были уйти после зарплатных перечислений.
и правоприменительной практике Ассоциации российских банков
Как избежать проблем с очередностью платежей
Посмотрите, что написано в вашем договоре с банком. Возможно, там тоже есть условие, что разбивать платежи на реестры в зависимости от очередности перечислений компания должна самостоятельно. Тогда лучше собирать платежи третьей очереди в один файл, а платежи пятой — в другой. Ведь если этот пункт не соблюдать, можно оказаться на месте Ирины. Можно ли отбиться от претензий проверяющих в таких случаях.
Будьте осторожнее с налогами и взносами, которые вы перечисляете совместно, например с суммами для контрагентов. Оба вида платежей относятся к пятой очереди. Значит, банк вправе обрабатывать эти суммы в порядке их выгрузки в систему. И если на счете будет недостаточно денег, не исключено, что деньги контрагентам уйдут, а отчисления в бюджет останутся неоплаченными. Это может привести к пеням и штрафам.
Налоги и взносы безопаснее объединять в отдельные файлы. Особенно когда речь идет об уплате НДФЛ. Важно, чтобы налог ушел со счета не раньше, чем облагаемые выплаты работникам. Иначе, если налог уплатите, а выплаты зависнут, инспекторы могут обвинить компанию в том, что она перечислила НДФЛ из своих средств. Налоговым кодексом это запрещено (п. 9 ст. 226 НК). Сделать зачет таких денег проблематично. Отправляйте платежки по налогам, в том числе по НДФЛ, до того, как будете перечислять другие суммы, которые относятся к пятой очереди. Убедитесь, что деньги точно ушли в бюджет, а потом оплачивайте все остальное.
Учитывать очередность платежей при формировании реестра платежек для банка не обязательно только в одном случае: когда вы точно уверены, что денег на счете хватит на все. В этом случае банк обработает платежи в порядке их календарной очередности и проблем у компании не будет (п. 1 ст. 855 ГК).
В описанной ситуации сначала должны были пройти
выплаты сотрудникам, так как они относятся к третьей
очереди. Оплата контрагентам — пятая очередь. Эти платежи
должны были уйти после зарплатных перечислений.
инспекции труда Иркутской области
Что делать, когда из-за очередности платежей компании грозит штраф или пени
Если из-за неразберихи с очередностью платежей компания опоздала с зарплатой, отпускными, больничными, налогами или взносами, трудинспекторы и налоговики могут за это наказать. От финансовых санкций можно попробовать отбиться полностью или как минимум смягчить их.
Обратите внимание трудинспекторов на то, что вы отправили платежки в банк вовремя, заполнены они верно, очередность платежей в поле 21 указана. Значит, свою обязанность по оплате труда вы выполнили, даже если деньги сотрудники получат позже положенного срока (постановление Пленума Верховного суда от 23.12.2021 № 45).
Еще по этой теме
Быстрое решение: на расчетный счет попали чужие деньги. Что сделать.
Аналогичные аргументы можно привести и налоговикам. Банк принял платежку, которую отправили вовремя, в ней указаны верная очередность платежа и правильные реквизиты для оплаты. Поэтому настаивайте на том, что вины компании нет и наказывать ее не за что. Дополнительно можно запросить у банка письменное подтверждение, что платежные поручения поступили своевременно и они корректно заполнены. Кроме того, попросите банк объяснить, почему платежи списали с нарушением очередности. Ответ направьте инспекторам. А если проверяющие все же выписали штраф, вы можете его обжаловать. Для этого сначала напишите жалобу в УФНС по своему региону.
Шпаргалка
Какие платежи компании к какой очереди относятся
Первая очередь. Перечисления по исполнительным документам: алименты, возмещение вреда, который причинен жизни или здоровью.
Вторая очередь. Перечисления по исполнительным документам: погашение долгов по зарплате, выходным пособиям, авторским вознаграждениям.
Третья очередь. Различные выплаты сотрудникам; списание долгов компании по поручениям налоговых инспекций и фондов.
Четвертая очередь. Денежныеперечисления по исполнительным документам, которые удовлетворяют другие требования к компании, например от контрагентов.
Пятая очередь. Все остальные перечисления компании, в том числе налоги и страховые взносы, выплаты контрагентам.
Пени по налогам: пример, как считать по новым правилам
Смотрите на примере, как теперь рассчитывать пени, если опоздали с уплатой налога или взноса. Особый порядок потребуется применять до конца 2023 года.
Если вы вовремя не перечислите налоги и взносы, за просрочку придется уплатить пени (ст. 75 НК). Обычно их рассчитывают и начисляют налоговики. Но если вы сами выявили недоимку и планируете подать уточненку к доплате, вам необходимо самостоятельно рассчитать пени и уплатить их вместе с недоимкой до подачи декларации (п. 1, 4 ст. 81 НК). Только в этом случае не будет штрафа. Смотрите, как считать пени по новым правилам, чтобы не переплатить.
Важная деталь
ИП рассчитывают пени по прежним правилам — исходя из 1/300 ставки ЦБ в день за весь период просрочки (п. 4 ст. 75 НК).
С 9 марта 2022 года и до конца 2023 года пени за весь период просрочки надо рассчитывать исходя из 1/300 ставки ЦБ за день (п. 4 ст. 75 НК). При подсчете пеней применяйте формулу:
|
Количество дней просрочки считайте со дня, следующего за сроком уплаты налога или взносов (п. 3, 7 ст. 75 НК). Включайте в него день погашения недоимки, выходные, праздничные и нерабочие дни.
Применяйте ту ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки. Узнать ее можно на сайте ЦБ (cbr.ru). Если в дни просрочки ставка ЦБ менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно. Как это сделать, смотрите на примере.
Как и прежде, сумма пеней не может быть больше, чем сама недоимка по налогу или взносам (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК). Поэтому дополнительно проверьте, соблюдается ли неравенство:
|
Если неравенство не соблюдается, платите пени в размере недоимки.
Еще по этой теме
Суд посчитал чрезмерной неустойку, рассчитанную по новой ставке ЦБ.
Пример. Как рассчитать пени по уточненке при увеличении налога
На заметку
Три случая, когда налоговики не начислят пени
| 1. Переплата. Если у компании есть переплата по налогам или взносам и ее размер не меньше просроченного платежа, то пени не начислят. Инспекторы самостоятельно зачтут переплату в счет недоимки (п. 5 ст. 78 НК). | 2. Арест имущества. Пени не начислят, если компания не могла погасить недоимку по налогам или взносам из-за того, что по решению инспекции или суда заблокировали ее счет или арестовали имущество (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК). | 3. Разъяснения ФНС. Если недоимка возникла из-за того, что при расчете налогов или взносов компания руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств, то пени не начислят (п. 8 ст. 75 НК). |
за правильный ответ
