Как рассчитываться по займам, чтобы угодить кредитору и не попасть под проверки
Проверьте, правильно ли ведете расчеты по займам. В статье — девять карточек с рекомендациями о том, как не нарушить условия договора займа и не попасть под контроль банков и налоговиков.
1.
Можно ли выдать заем наличными из кассы?
Да, заем можно выдавать наличными. Но есть два условия.
Во-первых, используйте только наличные, которые сняли с расчетного счета (п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). Выдавать заем из наличной выручки, которую получили от покупателей, нельзя.
Во-вторых, если выдаете заем компании или ИП, соблюдайте лимит расчетов наличными в рамках одного договора — 100000 руб. (п. 4 Указания ЦБ № 5348-У). Если вы выдаете заем гражданину, то ограничений по сумме нет. Поэтому в качестве займа можно выдать сотруднику любую сумму наличных. Главное, чтобы выполнялось первое условие.
2.
А есть лимит по безналичной сумме займа?
Для займов в безналичной форме ограничений по сумме нет. Но учтите, что банк заинтересуется платежом больше 1 000 000 руб. (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Будьте готовы представить в банк документы по такой сделке.
Дело в том, что банкиры обязаны уведомлять Росфинмониторинг о крупных займах. Таким образом они контролируют своих клиентов на предмет противозаконных операций, которые связаны с отмыванием доходов и финансированием терроризма.
3.
Обязательно ли использовать кассовый аппарат при выдаче займа?
Если выдаете заем наличными для оплаты товаров, работ или услуг, то обязательно используйте ККТ. Ведь эта операция относится к расчетам. А при расчетах требуется применять контрольно-кассовую технику (абз. 26 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В случае если выдаете заем для целей, которые не связаны с оплатой товаров, работ и услуг, ККТ применять не нужно. Такую операцию налоговики не признают расчетом. Три способа пробить чек, не покупая кассовый аппарат.
4.
Что имеется в виду под займом для оплаты товаров, работ или услуг?
Закон о применении ККТ не объясняет, что считают займом для оплаты товаров, работ или услуг (Закон № 54-ФЗ).
Однако разъяснения есть в письме ФНС. Под таким займом имеется в виду рассрочка или отсрочка, которую продавец предоставляет для оплаты своих товаров, работ или услуг (письмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518). Это значит, что продавец должен применять ККТ, когда дает покупателю отсрочку или рассрочку по оплате товаров, работ или услуг (письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-01-15/78383)
5.
Когда возвращать заем, если в договоре не указали срок для возврата?
По общему правилу заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же в договоре стороны не установили срок возврата, то должник обязан вернуть долг не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец (п. 1 ст. 810 ГК). В таком же порядке возвращайте долг, когда срок возврата определяется в договоре займа моментом востребования.
6.
Как рассчитать 30-дневный срок возврата займа по бессрочному договору?
Когда будете определять 30-дневный срок для возврата займа по бессрочному договору, берите в расчет календарные дни. То есть считайте не только рабочие, но и выходные дни.
При этом отсчитывайте срок со дня, следующего за той датой, когда заимодавец предъявил требование вернуть заем.
Если последний день, когда вы должны окончательно рассчитаться, приходится на выходной или праздник, то такой срок переносится на следующий рабочий день (ст. 190, 191, 193 ГК).
7.
Нужно ли уведомлять заимодавца, если решили досрочно погасить заем?
Все зависит от того, на каких условиях получили заем: под проценты или бесплатно (п. 2 ст. 810 ГК). Сумму беспроцентного займа можно вернуть досрочно без разрешения заимодавца. Главное, чтобы условия договора этого не запрещали.
А вот с процентным займом порядок особый. Гражданин, который получил заем для личного, семейного или домашнего использования, вправе вернуть его досрочно. Но уведомить заимодавца все же надо. По умолчанию сообщить о досрочном погашении понадобится не позднее чем за 30 дней до дня возврата. Другой срок для уведомления можно прописать в договоре. В остальных случаях досрочно погасить заем можно только с согласия заимодавца. Чиновники призвали не путать займы и вклады, когда считаете НДФЛ.
8.
Можно ли вернуть долг не заимодавцу, а его контрагенту в счет оплаты за поставки?
Можно. Это один из способов погашения займа. В таком случае задолженность заимодавца перед поставщиком товаров, работ или услуг уменьшится в счет долга заемщика. При этом суть договорных отношений между заимодавцем, поставщиком и заемщиком не меняется. Перевода долга не происходит (ст. 313 ГК).
Если заимодавец просит вас перечислить деньги не на собственный счет, а своему поставщику, пусть оформит письмо-поручение. В нем напишет наименование контрагента и его платежные реквизиты, номер и дату договора или счета на оплату, а также сумму, которую необходимо заплатить. Оплату сможете подтвердить копией квитанции к приходному кассовому ордеру или платежкой.
9.
А что если вернуть денежный заем товаром?
Возвращать по договору денежного займа не деньги, а другое имущество рискованно. По Гражданскому кодексу заем можно вернуть только тем имуществом, которое брали взаймы (п. 1 ст. 807 ГК). Даже если стороны согласуют возврат денежного займа другим имуществом, такой договор уже не будет являться договором займа.
Налоговики не вправе зачитывать переплату в счет старой недоимки
Железный аргумент: напомните налоговикам о трехлетнем сроке, в течение которого они вправе зачитывать переплату в счет недоимки.
Еще по этой теме
Бухгалтеры жалуются на новые инициативы налоговиков. Сначала те отправляют компании сообщение о том, что у нее переплата по упрощенке за 2021 год. При этом по информации, которой располагает организация, переплаты может и не быть. После этого инспекторы отправляют решение о зачете переплаты в счет пеней, которые начислили более трех лет назад. К примеру, до 1 января 2016 года. Хотя компания заявление о зачете не подавала. Мы узнали в ФНС, как быстрее исправить ситуацию.
Сначала выясните, есть ли переплата в действительности. Если нет, то и зачет провести невозможно (п. 1 ст. 78 НК). Если переплата есть, напомните инспекторам о сроках. Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания пеней. Если эти сроки пропущены — только через суд (определение Конституционного суда от 08.02.2007 № 381-О-П, постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Если столкнетесь с такой ситуацией, не бойтесь спорить с ИФНС. Но для начала выясните, чем она руководствовалась. Возможно, вы стали жертвой технической ошибки. Звонки инспекторам в данной ситуации вряд ли помогут. Пишите обращение по месту учета или жалуйтесь на решение налоговиков в УФНС по субъекту через инспекцию, которая провела незаконный зачет.
Если произошел неправомерный зачет переплаты,
обратитесь в инспекцию по месту учета за письменными
разъяснениями. Запишитесь на прием к руководству ИНФС.
Попытайтесь выяснить позицию инспекторов. Возможно,
в программе произошел технический сбой, и ваша жалоба
поможет ускорить устранение этой проблемы.
Бардак на счете 91 — оставить или срочно навести порядок
Узнайте, насколько опасно сваливать на счет 91 расходы, которых по правилам там не должно быть. Мы выяснили у аудиторов и банкиров, есть ли риски для бухгалтера и в чем они состоят.
Непринимаемые расходы: можно учитывать на счете 91, но есть два условия
Бухгалтерам бывает удобно отражать на счете 91 расходы, которые они опасаются списывать в налоговом учете. Так возникает меньше разниц с налоговым учетом. К примеру, подотчетники приносят документы, в которых есть ошибки. Бухгалтеры решают не учитывать эти расходы для налога на прибыль, чтобы не спорить с проверяющими. В бухучете эти суммы отражают на счете 91, а нужно было бы показать их на счетах 10, 20, 26 или 44.
В результате бухгалтер искажает отчетность — занижает себестоимость продукции, продаж и завышает прочие расходы. Аудиторы считают, что бухгалтер должен оценить существенность этого нарушения. Критерии существенности компания определяет сама и фиксирует их в своей учетной политике. Часто устанавливают критерий в размере 5 процентов от статьи отчетности. Определять существенность ошибок стоит по итогам года, чтобы оценить их общую сумму.
Если бухгалтер вместо расходов по обычным видам
деятельности учитывает прочие расходы, нужно оценить
количественную и качественную существенность данного
искажения для оценки его допустимости. Главный риск —
это подготовка недостоверной бухгалтерской отчетности.
Компании ДРТ («Деловые Решения и Технологии»)
Пример. Как оценить существенность ошибки
Если из-за ошибочных проводок компания исказила показатель отчетности не менее чем на 10 процентов, бухгалтера могут оштрафовать. Также за ошибки в учете независимо от их суммы возможен штраф для компании (ст. 120 НК, ст. 15.11 КоАП). Но если налоговики не собираются проверять компанию, вероятность получить такие штрафы минимальна. Ведь налоги бухгалтер не занижает, скорее, наоборот. А инспекторы интересуются теми нарушениями, которые влияют на расчет налогов. Вот если налоговики затеют проверку, найдут другие нарушения, заодно оштрафуют за ошибки в учете.
Бухгалтерскую отчетность компания представляет также банку, например при выдаче кредита. Обратит ли банк внимание на неправильную классификацию расходов? Банковские специалисты считают, что это маловероятно. Банк больше интересуется общим финансовым результатом — прибылью и убытком. Но вопросы возможны, если из-за нарушения правил сумма прочих расходов окажется большой.
Если руководство требует считать затраты на единицу продукции, проще вести учет правильно, чем потом исправлять ошибки. Не стоит отражать на счете 91 суммы, которые нужно учесть на счетах затрат.
Если компания заказывает аудит, стоит посчитать процент ошибочно учтенных расходов на счете 91 от общей суммы прочих расходов. Если процент не превышает уровень существенности, который компания установила в учетной политике, можно пояснить аудиторам, что нарушение незначительно.
Компании могут получить замечания аудиторов,
и ошибки придется исправлять, если речь идет
о крупной сумме. Рисков не будет, если отражение
суммы в прочих расходах, а не в себестоимости продаж
существенно не повлияет на эти показатели в отчете
о финансовых результатах.
консалтинга Аудиторско-консалтинговой группы Finexpertiza
Пени: показывайте на счете 91, если такой вариант вам подходит
Вторая группа расходов на счете 91, которая вызывает споры, — это пени по налогам. У специалистов по бухучету нет единого мнения, как правильно учитывать пени. Первая позиция — отражать их на том же счете, на котором учитывают налог, по которому начислили пени. Тогда пени по налогу на имущество или по взносам нужно учесть на счетах 20, 26 или 44 (рекомендация Бухгалтерского методологического центра Р-64/2015-КпР «Фискальные санкции»). Вторая позиция — отражать пени на счете прочих расходов (письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Исключение — пени по налогу на прибыль или упрощенке. Их учитывают на счете 99.
Выберите тот вариант учета пеней, который вам удобнее. Ведь рекомендации по бухучету необязательны (п. 8 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Укажите выбранный способ учета в учетной политике. Образец ниже. В налоговом учете не включайте пени в расходы (п. 2 ст. 270 НК).
С договорными пенями и штрафами спорности нет. В бухучете отражайте их как прочие расходы на дату, когда ваша компания признала их сумму, например в ответе на претензию. В налоговом учете покажите пени в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК).
При анализе платежеспособности банк обратит
внимание на большие суммы прочих расходов.
Если это вызовет сомнения в достоверности
отчетности, банк запросит пояснения.
Госпошлина: отражайте в зависимости от ее вида
Еще одна группа расходов, которые бухгалтеры относят на счет 91, — госпошлина. Но это рискованно, если госпошлина связана с основными средствами.
Госпошлину за госрегистрацию недвижимости или автомобиля в налоговом учете безопаснее включать в первоначальную стоимость, если уплатили ее до ввода в эксплуатацию (письмо Минфина от 24.07.2018 № 03-03-06/3/51800). В бухучете госпошлина — это также затраты, которые формируют первоначальную стоимость основного средства, которое компания будет амортизировать (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 10 ФСБУ 26/2020). Таким образом, нужно отразить госпошлину на счете 08. Если компания покажет ее на счете 91, то завысит расходы текущего периода. Значит, есть риск, что проверяющие доначислят налоги, пени и штраф.
Госпошлину за получение лицензии необходимо включать в расходы по обычной деятельности, а не в прочие расходы (п. 5 ПБУ 10/99). Но путаница между этими расходами обычно несущественна.
Если компания платит госпошлину в суд, эти суммы действительно нужно отразить на счете 91.
Учитывайте госпошлину в зависимости от ситуации. Отражайте ее на счетах 08, 26, 44 или как прочие расходы на счете 91. Подробности смотрите в таблице.
Как учесть госпошлину
| Вид госпошлины | Бухучет | Налоговый учет |
|---|---|---|
| При покупке недвижимости или автомобиля | Включите в первоначальную стоимость: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68 | Включите в первоначальную стоимость (п. 1 ст. 257 НК) |
| За получение лицензии на определенную деятельность | Отразите в расходах по обычной деятельности: ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 68 | На общей системе отразите в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29535). На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» включите в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК) |
| При обращении в суд | Включите в прочие расходы: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 | На общей системе включите в состав прочих или внереализационных расходов (подп. 1 п. 10 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК). Выбранный вариант укажите в учетной политике. На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» включите госпошлину в расходы (подп. 22, 31 п. 1 ст. 346.16 НК) |
за правильный ответ
