ФНС разъяснила, что делать, если банк не принимает единый платеж с нулевым ОКТМО
Если банк не пропускает платежку на уплату ЕНП с нулевым значением ОКТМО, укажите любой существующий код из восьми знаков. К примеру, ОКТМО по адресу компании или код 70000000, который используют для Тульской области. Деньги все равно поступят на ЕНС в качестве единого налогового платежа. Такие разъяснения приводит ФНС на своем официальном сайте.→nalog.gov.ru
Проблема с ОКТМО вызвана тем, что с 1 января 2023 года изменились правила заполнения платежек по налогам и взносам. Но официально эти поправки еще не утверждены: скоро должны обновить приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н. Пока изменения не приняты, налоговики просят придерживаться их рекомендаций по заполнению платежек. В том числе ставить значение «0» в поле ОКТМО для единого налогового платежа. Из-за того, что эти разъяснения не подкреплены официально, банки зачастую и отказываются проводить платежки с нулевым ОКТМО в поле 105.
В феврале все компании должны сообщить о долгах по НДФЛ
Главное изменение: для налоговых агентов сдвинули срок отправки сообщения в ИФНС о том, что удержать НДФЛ невозможно.
надо сдать 6-НДФЛ за 2022 год, включая справки о неудержанном НДФЛ
Если не смогли удержать НДФЛ в 2022 году, предупредите об этом инспекцию и получателя дохода. Например, человек получил материальную выгоду или доход в натуральной форме, а удержать налог было не с чего — компания не выплачивала ему деньги. Или сотрудник стал нерезидентом, и ему пересчитали НДФЛ по ставке 30 процентов.
Раньше уведомления о неудержанном налоге необходимо было отправить налоговикам и физлицу до 1 марта включительно. Но теперь это надо сделать раньше: срок перенесли на 25 февраля. В этот день компания обычно сдает годовой 6-НДФЛ.
В 2023 году работодатель обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ не позднее 27 февраля. Срок сдвигается из-за выходных (п. 5 ст. 226 НК). Оформляйте сообщение в виде справки из приложения 1 к годовому расчету 6-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, п. 1.18 Порядка, утв. приказом № ЕД-7-11/753).
Сообщить получателю дохода, что в 2022 году не смогли удержать НДФЛ, надо в тот же срок — не позднее 27 февраля 2023 года (п. 5 ст. 226 НК). Специального бланка сообщения для физлица нет. Поэтому составьте его в произвольной форме.
Когда сдадите справку в налоговую инспекцию и известите сотрудника, вам не придется удерживать недостающую сумму налога. Даже если такая возможность появится позже.
Компания нарушит закон, если отправит сообщение в инспекцию позже срока. За это проверяющие могут оштрафовать компанию на 500 руб. (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП).
Агентский НДС будете подтверждать по‑новому
Главное изменение: агент вправе заявлять к вычету исчисленный НДС независимо от того, перечислил он налог в бюджет или нет.
Вы сможете заявлять агентский НДС к вычету, даже если его еще не перечислили в бюджет. Такие изменения внесли в статьи 171 и 172 НК (Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ). Ранее действовало жесткое правило: пока компания не перечислит агентский налог в бюджет, вычетом воспользоваться она не может.
Конечно, продолжают действовать все остальные ограничения по вычетам. То есть принять налог к вычету можно, как и раньше, только когда выполняется два условия. Во-первых, товар или услуги использованы в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, у агента есть все надлежаще оформленные документы. В первую очередь счет-фактура. Но также нужны и другие бумаги, которые подтвердят, что налог исчислили, а также приняли к учету товары или услуги (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК). И вот с этими документами есть сложность.
На данный момент нет никаких официальных разъяснений чиновников о том, какие именно документы подтверждают исчисление налога. Неофициально нам удалось выяснить у специалистов ФНС, что это могут быть любые подходящие бумаги: секретного перечня нет. К примеру, в качестве подтверждения может подойти бухгалтерская справка-расчет агентского НДС.
Кто не вправе воспользоваться вычетом агентского НДС
| Кто не применяет вычет | Основание |
|---|---|
| Неплательщики НДС на спецрежимах, например упрощенщики или предприниматели на ПСН | П. 2—3 ст. 346.11 НК, п. 11 ст. 346.43 НК |
| Организации или ИП, освобожденные от НДС | Ст. 145 и 145.1 НК |
| Организации или ИП, которые ведут операции, не облагаемые либо освобожденные от НДС | П. 2 ст. 146 НК, ст. 149 НК |
| Организации или ИП, которые реализуют конфискованное имущество и ценности, перечисленные в пункте 4 статьи 161 НК | Абз. 2 п. 3 ст. 171 НК |
