Уведомления по налогам без ошибок
В этом практикуме вы разберетесь, как правильно заполнить три реквизита уведомлений по налогам в 2023 году.
Ошибочно перечислили деньги на ЕНС другой компании. Как вернуть?
Что сделать: свяжитесь с компанией, на счет которой ошибочно перевели деньги. Если денег на ЕНС этой организации достаточно, попросите вернуть или зачесть переплату через инспекцию. Если денег не хватает, договоритесь о возврате платежа из средств компании.
Компания ошиблась в реквизитах платежного поручения и случайно пополнила ЕНС другой организации. Или партнер вначале попросил заплатить за него налоги, а когда деньги ушли, передумал. Как в таком случае вернуть деньги?
По общему правилу компании и предприниматели должны самостоятельно платить налоги и взносы, в том числе вносить единые налоговые платежи. При этом перечислять налоги могут как сами налогоплательщики, так и другие лица — компании, предприниматели и даже граждане (п. 1 ст. 45 НК). Но тут есть нюанс.
Компания, предприниматель или физлицо не вправе требовать возврата денег, которые перевели за другую организацию или ИП. То есть самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию и вернуть перечисленные деньги не получится. Это подтверждают налоговики (ответ на вопрос в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС →nalog.gov.ru).
Вместе с тем выход из сложившейся ситуации есть. Постарайтесь связаться с компанией или предпринимателем, на единый налоговый счет которых ошибочно ушли деньги. Опишите ситуацию и попросите вернуть деньги.
Возможно, на едином налоговом счете компании уже нет денег, так как инспекторы успели их разнести по налогам и взносам. В таком случае попросите организацию вернуть деньги с расчетного счета. Как компании проверить остаток на своем ЕНС.
Допустим, после вашего платежа у компании образовалась переплата по единому налоговому счету. То есть сальдо получилось положительным. В таком случае владелец счета вправе обратиться в ИФНС за возвратом или зачетом переплаты.
Если он захочет вернуть деньги, понадобится подать в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата (п. 1 ст. 79 НК). Когда налоговики перечислят переплату, компания перешлет вам эти деньги на расчетный счет.
Хотите, чтобы деньги сразу вернулись на ваш единый налоговый счет? Попросите организацию подать заявление о распоряжении путем зачета (п. 1 ст. 78 НК). В этом случае произойдет зачет в счет исполнения обязанности по уплате налогов и взносов другого лица.
за правильный ответ
Новое по НДС в 2023 году — от проводок до деклараций
- 1Обязательство по уплате НДС показывайте на новом субсчете
- Какие сделать проводки
- 2Стало проще получить вычет по агентскому НДС
- Какое условие для вычета отменили
- 3НДС будут возвращать на единый налоговый счет
- Новый порядок возмещения и проводки
- 4Можете не указывать реквизиты счета в заявлении на ускоренное возмещение НДС
- Сколько вернут живыми деньгами и как это отразить в бухучете
Новые правила по НДС: когда сдать декларации, заплатить налог и какие сделать проводки
Переход с 1 января 2023 года на уплату налогов единым налоговым платежом (ЕНП) напрямую затронул НДС. Срок сдачи декларации остался прежним — 25-е число месяца, который следует за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). А вот платить НДС теперь можно позже, чем в прошлом году: после сдачи отчетности, в единый срок уплаты налогов.
Налог надо перечислять равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК). Уведомления об исчисленном налоге в инспекцию подавать не надо.
В бухгалтерском учете обязательство по уплате НДС надо показать на субсчете для расчетов по единому налоговому счету, когда наступит срок уплаты. Заранее это делать не нужно. Проводки — ниже.
Пример 1. Как отразить в бухучете обязательство по уплате НДС
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 5 000 000 ₽ отражено обязательство по уплате НДС в размере 1/3 от суммы обязательства; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 51 5 000 000 ₽ пополнен единый налоговый счет. |
А вот при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС срок сдачи декларации по косвенным налогам и уплаты НДС не изменился. Декларацию по косвенным налогам нужно по-прежнему подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные из ЕАЭС товары приняты на учет. В этот же срок необходимо заплатить НДС с таких операций (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545). При этом НДС при импорте товаров с территории ЕАЭС можно перечислять в составе единого налогового платежа.
На заметку
Как отчитаться по НДС за I квартал 2023 года
С отчетности за I квартал 2023 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191). В основном изменения носят технический характер.
Добавили коды операций. Некоторые виды операций обозначили отдельными кодами (приложение 3 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Так, например, при заполнении раздела 7 декларации теперь нужно ставить код 1011215, если компания реализует цифровые активы. А если предоставляет места для временного проживания, в разделе 4 понадобится указывать коды 1011456 и 1011457. Эти коды использовались уже с отчетности за III квартал 2022 года, но тогда они были рекомендованными.
Уточнили порядок для вычетов. Скорректировали перечень случаев, когда предъявленные вычеты НДС отражают в строке 120 раздела 3 декларации. При этом структура раздела 3 не изменилась. Изменения понадобились, чтобы привести порядок заполнения декларации в соответствие с нормами главы 21 НК (подп. 2.2–2.5, 7, 11 ст. 171 НК, п. 9 приложения № 2 к приказу ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191). Например, уточнили порядок отражения вычетов по подключению к газораспределительным сетям.
Новые правила для налоговых агентов
До 1 января 2023 года налоговый агент мог принять НДС к вычету, если перечислил агентский НДС в бюджет. Это условие было в числе обязательных.
Банки тоже контролировали уплату налога, если компания перечисляла деньги в пользу иностранной организации. Банкиры сразу требовали платежку на уплату НДС.
С 1 января 2023 года налоговые агенты перечисляют НДС по общим правилам в составе ЕНП. Обязательное условие о перечислении удержанного НДС исключили из главы 21 НК (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Теперь налоговый агент вправе принять налог к вычету, если товары, работы или услуги используются в деятельности, облагаемой НДС, отражены в учете и есть счета-фактуры.
Теперь начиная с I квартала 2023 года налоговый агент заполняет раздел 2 декларации. При выполнении всех других обязательных условий он может заявить налоговый вычет по строке 180 раздела 3 декларации, не дожидаясь уплаты налога. Проводки смотрите в примере 2.
Важная деталь
Налоговики вернут НДС на единый налоговый счет. Получить живые деньги можно только по заявлению.
Пример 2. Как налоговому агенту отразить в учете вычеты по НДС
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лицензионным договорам» 600 000 ₽ отражена сумма роялти по акту без НДС; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по лицензионным договорам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 120 000 ₽ удержан НДС с роялти по расчетной ставке 20/120; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лицензионным договорам» 120 000 ₽ оформлен счет-фактура на сумму роялти; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по лицензионным договорам» КРЕДИТ 51 600 000 ₽ перечислены роялти за вычетом удержанного НДС; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 120 000 ₽ НДС предъявлен к вычету. |
Возмещение НДС в общем порядке — что изменилось
С 1 января 2023 года изменился порядок возмещения НДС. Превышение налоговых вычетов над общей суммой исчисленного налога, как и прежде, подлежит возмещению (п. 1 ст. 176 НК).
Инспекторы на камеральной проверке декларации по НДС проверят обоснованность вычетов. Если не найдут нарушений, вынесут решение о возмещении налога. Как отразить это в бухучете, смотрите на примере 3.
Теперь не будет привычной процедуры возврата НДС живыми деньгами. Сумма возврата пойдет на единый налоговый счет (ЕНС). Только после этого образовавшееся положительное сальдо на ЕНС можно будет по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Или погасить задолженность третьего лица перед бюджетом.
Если такие заявления не подавать, то положительное сальдо будет числиться на едином налоговом счете до тех пор, пока его автоматически не зачтут в счет погашения налогов и взносов, по которым наступил срок уплаты.
есть у инспекторов, чтобы вынести решение о возмещении налога
Пример 3. Как отразить решение ФНС о возмещении НДС
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 3 000 000 ₽ отразили НДС к возмещению на основании решения. |
Как будут возвращать НДС в заявительном порядке
Компания может претендовать на ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК). В этом случае налогоплательщик в разделе 1 налоговой декларации заполняет строку 055 по соответствующему основанию, предусмотренному в НК, и строку 056 в части суммы НДС, подлежащей возмещению в заявительном порядке (п. 2 ст. 176.1 НК).
Не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации необходимо подать заявление о применении заявительного порядка. В нем компания берет на себя обязательство вернуть в бюджет сумму, которую не подтвердили инспекторы на камералке, и заплатить проценты.
В рекомендуемой форме заявления предусмотрены банковские реквизиты для возмещения НДС, но указывать их не всегда обязательно. Если хотите, чтобы налоговики вернули НДС на единый налоговый счет, оставьте поля для реквизитов пустыми. Когда срочно нужны живые деньги, впишите номер и другие реквизиты своего расчетного счета. Налоговики переведут деньги на тот счет, который вы указали в заявлении.
На основании налоговой декларации и заявления инспекция не позднее пяти рабочих дней с даты получения заявления выносит решение о возмещении или об отказе в возмещении налога (п. 8 ст. 176.1 НК).
Напомним, что в 2023 году в заявительном порядке без банковской гарантии вернуть НДС могут все компании, которые не находятся в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Но возместить в ускоренном порядке можно только НДС, который не превышает совокупную сумму уплаченных налогов и страховых взносов за предыдущий календарный год (абз. 8 п. 2 ст. 176.1 НК).
Если НДС к возмещению превышает сумму уплаченных налогов за прошлый год, компания может разбить эту сумму на две части. Первую часть — в размере уплаченных налогов за прошлый год — заявить к возмещению без банковской гарантии. А на оставшуюся часть оформить гарантию. Если гарантии банка не будет, остаток НДС учтут в общем порядке. Какие проводки сделать в бухучете, смотрите на примере 4.
Пример 4. Какие сделать проводки, если возмещали НДС в ускоренном порядке
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 5 750 000 ₽ НДС к возмещению учтен на ЕНС по решению налогового органа. |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 4 000 000 ₽ получены денежные средства с ЕНС. |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 1 250 000 ₽ учтен остаток суммы НДС к возмещению на основании решения ФНС по результатам камеральной проверки. |
