Показатели отчета о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом в целом за год, а в декларациях отражают обороты по операциям за определенные промежутки времени — месяц, квартал либо нарастающим итогом — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Кроме того, часть показателей может быть свернута в ОФР. Например, финрезультат от реализации основных средств всегда показывают свернуто, а курсовые разницы можно свернуть, если это несущественные суммы.
Увязка показателей ОФР с годовыми декларациями по НДС и налогу на прибыль
| Наименование и код строки баланса | Код и раздел декларации | Пояснение расхождений |
|---|---|---|
| Увязка с декларацией по НДС | ||
| Сумма строк 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы» | Строки 010—041 раздела 3 по графе «Налоговая база в рублях» | Разниц быть не должно, если у компании нет за отчетный год операций, не облагаемых НДС, и экспортных операций по ставке 0 процентов. Такие операции указываются в декларации отдельно. В разделе 7 — необлагаемые операции, в разделах 4—6 — экспорт |
| Увязка с декларацией по налогу на прибыль | ||
| Строка 2110 «Выручка» | Строка 010 листа 02 «Доходы от реализации» и строка 010 приложения 1 к листу 02 | Разница на сумму реализации прочего имущества. В ОФР такая реализация отражается свернуто по строке 2340 или 2350 в зависимости от финрезультата. Помимо этого, разница может быть связана: — с признанием доходов в бухучете, но не принимаемых в налоговом, и наоборот; — разными методами признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете |
| Сумма строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» | Строка 020 листа 02 «Внереализационные доходы» | Разниц быть не должно. За исключением двух случаев: — признание доходов в бухучете, но не принимаемых в налоговом, и наоборот; — разные методы признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете |
| Сумма строк 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы» | Строка 030 листа 02 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» или строка 130 приложения 2 к листу 02 | Разницы на суммы расходов, не принимаемых для целей налогового учета и признаваемых в бухучете, или наоборот. Кроме того, расхождения могут быть связаны с разными оценками запасов и незавершенного производства в налоговом и бухгалтерском учете, что влияет на величину себестоимости продаж в ОФР и расходов в декларации |
| Сумма строк 2330 «Проценты к уплате», 2350 «Прочие расходы» | Строка 040 листа 02 «Внереализационные расходы» или сумма строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 | Разницы на суммы расходов, не принимаемых для целей налогового учета и признаваемых в бухучете, или наоборот |
| Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» | Строка 180 листа 02 «Сумма исчисленного налога» | Расхождений не должно быть |
Тест по материалам книги
- 1Компания в 2022 году не совершала хозяйственных операций. Надо сдавать отчетность за год?
- 2Организацию зарегистрировали 15 октября 2022 года. Когда сдать бухотчетность впервые?Правильный ответ — В. Для организаций, которые созданы после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. Впервые бухотчетность надо сдать по итогам следующего года. Если компания создана 15 октября 2022 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2024 года включительно. В отчет войдет период с 15 октября 2022 года по 31 декабря 2023 года. Подробнее.
- 3У компании есть три обособленных подразделения в разных регионах России. Как сдавать бухгалтерскую отчетность за 2022 год?Правильный ответ — Б. Сдавать отчетность надо лишь по местонахождению головного отделения. То есть в ту налоговую инспекцию, в которой она зарегистрирована. При этом отчетность формируют по всей организации в целом с учетом показателей деятельности всех ее подразделений. Подробнее.
- 4Компания в 2022 году уплатила аванс в счет запасов. По какой строке баланса отразить сумму?Правильный ответ — В. Компания сама принимает решение, как отражать авансы и задатки в связи с приобретением, созданием или переработкой запасов. Их можно раскрыть по строке 1210 «Запасы» или 1230 «Дебиторская задолженность». Подробнее.
- 5Как показать в отчете о финансовых результатах сумму резерва на обесценение запасов?Правильный ответ — В. В отчете о финансовых результатах резерв на обесценение запасов сформирует показатель по строке 2120 «Себестоимость продаж» или 2350 «Прочие расходы» в зависимости от того, для какой — обычной или прочей деятельности предназначены активы. Подробнее.
- 6По какой стоимости показать купленные основные средства и капитальные вложения?Правильный ответ — А. Основные средства и капвложения отразите в балансе по новым правилам по строкам 1150, 1160 и 1190. Объекты отражайте по балансовой стоимости, то есть за вычетом амортизации и обесценения. Подробнее.
- 7Как отражать незавершенные капитальные вложения в бухгалтерском балансе?Правильный ответ — В. Как отражать незавершенные капвложения, организация решает самостоятельно (п. 23 ФСБУ 26/2020). Речь идет о сумме на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом субсчетов по НМА и НИОКР, а также счете 07 «Оборудование к установке». Если их сумма существена для пользователя отчетности, то надо включить их в строку 1150 за вычетом незавершенных капвложений в инвестиционную недвижимость. Несущественные суммы можно включить в строку 1190 «Прочие внеоборотные активы». Подробнее.
- 8Как в бухгалтерской отчетности арендодателя и арендатора показать данные об активах и обязательствах, которые возникают по учету объектов аренды?Правильный ответ — Б. В бухотчетности как арендодателя, так и арендатора данные об активах и обязательствах, которые возникают по учету объектов аренды, представляйте развернуто. Взаимоисключать или взаимозачитывать такие активы и обязательства нельзя (п. 44 ФСБУ 25/2018). Подробнее.
- 9Как арендодатель отражает проценты по финансовой и операционной аренде — по строке 2110 «Выручка» или 2340 «Прочие доходы»?
- 10Почему не сходятся показатели бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций?Правильный ответ — А. Баланс отражает годовые остатки активов, обязательств и капитала, а декларации — обороты по операциям за определенные промежутки времени либо нарастающим итогом — квартал, полугодие, 9 месяцев и год, либо поквартально. Подробнее.
