Для деклараций добавили новые контрольные соотношения. Проверьте свою отчетность
В первую очередь во время камералки инспекторы обращают внимание на расхождения внутри деклараций и расчетов. ФНС обновила основные контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют отчеты компаний и предпринимателей. Посмотрите на свою отчетность глазами налоговиков и узнайте, к чему они могут придраться.
Декларация по НДС
Важная деталь
Контрольные соотношения для разных форм налоговой отчетности ФНС собрала в письме от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048.
С отчетности за I квартал 2023 года действует обновленная форма декларации. Налоговая служба утвердила ее приказом от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191. При проверке отчета используйте как новые соотношения, так и старые, которые закреплены в приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-4-3/4550.
Налоговики посчитают ошибкой, когда в декларации по НДС любая из строк 030, 040, 050 раздела 1, строка 060 раздела 2 оказываются меньше нуля.
По строке 030 раздела 1 компания показывает сумму НДС к уплате, если она не является плательщиком этого налога. Например, применяет спецрежим или пользуется освобождением по статье 145 НК, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК).
В строке 040 отражают налог к уплате в бюджет. Очевидно, что этот показатель не может иметь отрицательное значение. В строке 050 проставляют сумму, если налог получился к возмещению. Этот показатель тоже не должен быть со знаком «минус», несмотря на то, что тут, по сути, речь идет об отрицательной разнице между начисленным налогом и НДС к вычету.
Не может быть меньше нуля и сумма налога, которую должен заплатить налоговый агент (строка 060 раздела 2). Что предусмотреть в декларации по НДС за I квартал.
Декларация по налогу на прибыль
За I квартал подавайте декларацию по той же форме, что и за 2022 год — в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753. Что в ней учесть. Отчет заполнили неправильно, если:
|
или
|
По строке 280 отражают налог на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет по итогам года, то есть разницу между начисленными в течение года авансами и налогом по году. Строку заполняют, если годовой налог меньше авансов. Получается, что значение строки 280 не должно быть больше разницы между начисленными авансами по строкам 220, 250 и 268 и годовым налогом по строке 190. Аналогично с налогом к уменьшению в региональный бюджет (строка 281).
Декларация по налогу на имущество
Важная деталь
По строкам 210–230 листа 02 декларации по прибыли отражают только начисленные, а не уплаченные авансы.
Форму декларации по налогу на имущество за 2022 год вы также сдавали по новой форме (приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766).
Если сумма начисленных в течение года авансов оказалась больше налога за год, разницу надо было отразить по строке 040 раздела 1 «Налог к уменьшению». Строку 030 «Налог к доплате» при этом заполнять не надо.
Контрольное соотношение такое: сумма по строке 040 не должна превышать авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2022 года — это сумма строк 023, 025 и 027 из раздела 1 декларации.
Декларация по упрощенке
ФНС внесла поправки в форму декларации по УСН (приказ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Новую форму будете заполнять с отчетности за 2023 год. Изменения незначительны: скорректировали сроки уплаты в разделах 1.1 и 1.2. Отчет за 2022 год надо было подавать на прежнем бланке (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958).
Если у компании объект налогообложения «доходы», она заполняет раздел 1.1 декларации. В этом случае контрольное соотношение такое: суммарное значение авансов к уплате и налога к доплате по итогам года не должно быть меньше суммы авансов и налога к уменьшению за год. То есть:
|
Аналогичный принцип для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (раздел 1.2).
Это логично, поскольку налог к уменьшению по году возникает, когда сумма начисленных в течение года авансов оказалась больше налога за год. А сумма к доплате, наоборот, меньше.
Если увидели, что допустили ошибки в уже сданных отчетах, безопаснее подать уточненку, чтобы в базе инспекции все было верно.
На заметку
Еще одно новое контрольное соотношение ввели для 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ за I квартал 2023 года вы будете сдавать по новой форме — из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. Чтобы все правильно заполнить, прочитайте наш экспресс-обзор основных изменений. Убедитесь, что бланк 6-НДФЛ перекроили не сильно, а значит, вы быстрее к нему привыкнете. Но помимо обновленной формы вам придется привыкнуть и к новому контрольному соотношению, которое ввели в дополнение к уже действующим. Узнайте, что это за соотношение, и перепроверьте готовый отчет перед отправкой в инспекцию, чтобы в дальнейшем не было вопросов от ИФНС. В этом поможет другая наша статья. Там же найдете полезные памятки по заполнению 6-НДФЛ, которые мы подготовили совместно с ФНС.
за правильный ответ
