Доходы на УСН с неочевидной датой признания — проверьте свой учет
Перепроверьте даты получения доходов, чтобы случайно не завысить налог к уплате. В таблице собрали способы оплаты товаров и услуг, с которыми бывает путаница.
Когда возникает доход по упрощенке при разных способах оплаты
| Как расплатился покупатель | На какую дату признавать доход | Основание |
|---|---|---|
| Пластиковой картой (эквайринг) | День поступления денег на ваш расчетный счет. Доход отражайте с учетом банковской комиссии по эквайрингу | Письмо Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 |
| Электронными деньгами через электронный кошелек | День зачисления денег на ваш электронный лицевой счет по выписке оператора платежной системы | Письмо Минфина от 20.01.2014 № 03-11-11/1415 |
| Через посредника (курьерская компания, турагент и т. п.) | День поступления оплаты от покупателей на счет вашего посредника. Это более безопасный вариант, поскольку поступившие посреднику деньги принадлежат принципалу (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК) | Письмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363 |
| Дата поступления от посредника денег на ваш расчетный счет или в кассу | Письма Минфина от 01.12.2021 № 03-11-11/97859, от 03.04.2020 № 03-11-11/26872 | |
| Взаимозачетом | Дата составления акта зачета взаимных требований | Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-11-11/91390 |
| Частично | Дата получения аванса | Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179 |
Как считать налог по УСН, если продаете товары через маркетплейсы
Проверьте, как вы считаете налог по упрощенке, если работаете с маркетплейсами. Рискованно ориентироваться только лишь на выручку, которая поступила на счет. В доходах учитывайте в том числе комиссию торговой площадки. Не важно, какой у вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Компании, которые продают товары через маркетплейсы, как правило, получают выручку за вычетом агентского вознаграждения, штрафов и неустоек, которые берет торговая площадка. Но в доходах по УСН безопаснее учитывать всю начисленную сумму исходя из стоимости товаров, включая комиссии, штрафы и неустойки в пользу маркетплейса. Ведь НК не предусматривает учет доходов за минусом подобных сумм (п. 1 ст. 346.15 НК). Об этом предупредили в ФНС (письмо от 05.05.2023 № СД-4-3/5762).
Расчет выручки для объекта «доходы»
Выручку от продаж компании на упрощенке с объектом «доходы» определяют исходя из всех поступлений от покупателей. То есть продавец должен включить в налоговую базу всю сумму, которую заплатил конечный покупатель. А не только ту, которую в итоге перевел на счет маркетплейс после того, как удержал свою комиссию, штрафы и неустойки. Весь доход с продажи товаров, а также размер комиссионных виден в личном кабинете на маркетплейсе.
Пример отчета о начислении за продажи с OZON
|
Осторожно
На «доходной» упрощенке вы вправе не учитывать только те доходы, которые поименованы в статье 251 НК.
Пример 1. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы»
Расчет выручки для объекта «доходы минус расходы»
Доход учитывайте тоже без учета удержаний агента. Но при таком объекте налогообложения компания вправе признать в расходах агентское вознаграждение и оплату сопутствующих услуг маркетплейса, таких как доставка, упаковка, хранение товара (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).
При этом штрафы от торгового агрегатора признать в расходах не получится. Перечень расходов для упрощенки закрытый, и он не предусматривает договорные санкции и упущенную выгоду. Минфин против признания в налоговом учете таких сумм (письмо от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).
Пример 2. Как учесть комиссию маркетплейса при объекте «доходы минус расходы»
Еще по этой теме
УПД с минусами и прочие подвохи от маркетплейсов: как с этим работать.
В расходы можно списать не только комиссию маркетплейса, но и другие расходы из статьи 346.16 НК. Например:
— себестоимость проданных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
— расходы на приобретение и реализацию проданных товаров. В частности, затраты на хранение и доставку (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
— сумму НДС по реализованным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК);
— затраты на продвижение товаров (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК).
за правильный ответ
ИП закупает товары в Китае, но без первички. Какие могут быть риски
Веду учет у предпринимателя на упрощенке с объектом «доходы». Он собрался закупать в Китае товары для перепродажи через посредника-физлицо. Проблема в том, что этот посредник, скорее всего, не сможет выдавать документы. ИП говорит, что ничего страшного в этом нет, мол, на «доходной» упрощенке налоговиков не интересуют первичные документы. Ведь расходы ИП не заявляет. Он прав?
Не совсем. Действительно, на УСН с объектом «доходы» не нужно заполнять графу 5 в КУДиР о расходах (приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н, письмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-2-2/1090). Однако налоговики, правоохранители, Роспотребнадзор и прочие контролеры вправе потребовать документы о закупке товаров. В том числе чтобы убедиться, что доходы реально получены от продажи товаров, сделка реальная, а бизнес легальный. Или для проверки качества и безопасности продукции.
С налогами тоже не все так просто. Если не подтвердить факт покупки и оплаты товаров, налоговики могут решить, что предприниматель получил их безвозмездно. Тогда стоимость товаров включат в доходы и доначислят налог по УСН (ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК). Например, ИП получил доход от продажи товара в размере 100 000 руб. и перечислил налог с этой суммы. На проверке инспекторы определили рыночную стоимость продукции неизвестного происхождения — 100 000 руб. Решили, раз документов нет, значит, предприниматель получил товары бесплатно, и доначислили бизнесмену налог с рыночной стоимости имущества, то есть со 100 000 руб.
Кроме того, проверяющие могут оштрафовать за то, что предприниматель занизил налог. Начислят от 20 до 40 процентов от неотраженной в декларации суммы дохода (ст. 122 НК).
