Как меняется ваша работа во втором полугодии — 2023: экспресс‑обзор и таблица с поправками
В статье — экспресс-обзор самых важных изменений второго полугодия. Основные новшества вступают в силу 1 сентября. Также в ближайшее время должны принять масштабные поправки в НК (законопроект № 369931-8 →sozd.duma.gov.ru). О них — в таблице.
2023 года заработают основные изменения в вашей работе
Новые путевые листы и правила медосмотров
Форму путевого листа снова решили поменять (приказ Минтранса от 05.05.2023 № 159). Отдельные реквизиты документа будете заполнять по-новому уже с 1 сентября.
Например, если заключите договоры с самозанятыми таксистами, они смогут оформлять путевые листы сами. В этом случае в документ таксист должен будет внести свои Ф. И. О., ИНН, место жительства и номер телефона. А еще самостоятельно сделать отметку о контроле технического состояния автомобиля.
Есть и новый общий реквизит для всех путевых листов — не только для тех, которые заполняют таксисты. В документе понадобится писать реквизиты водительского удостоверения и СНИЛС водителя. А вот один реквизит листа вообще убрали. Больше не придется фиксировать в документе сведения о лицензии медорганизации, которая проводит осмотры водителей.
В правилах медосмотров тоже есть изменение — одно, но важное. Теперь водители смогут проходить осмотры дистанционно. Отметку о таком осмотре понадобится внести в путевой лист. Как это будет работать и что еще поменяют в правилах оформления путевых листов, расскажем чуть позже. А еще дадим готовый шаблон нового путевого, который сможете использовать в работе («Главбух» № 17, 2023).
Новые правила учета СИЗ и смывающих средств
С 1 сентября начнете по-новому обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной защиты и мылом (приказ Минтруда от 29.10.2021 № 766н). Выдавать СИЗ и смывающие средства будете на основании собственных норм. Их компании придется предварительно разработать и закрепить в локальном акте. За основу надо взять единые типовые нормы из приказа Минтруда от 29.10.2021 № 767н. Также понадобится учесть результаты спецоценки условий труда, оценки профрисков и мнение профсоюза, если он есть в вашей компании. Как разработать собственные нормы и в каком документе их зафиксировать читайте в «Главбухе» № 16, 2023.
Обязательный переход на МЧД
С 1 сентября машиночитаемые доверенности станут обязательными для подписания электронных документов. Их понадобится завести уполномоченным представителям компаний и ИП в довесок к электронным подписям. Изначально обязательные МЧД собирались ввести с 1 января 2023 года. Однако в интересах бизнеса период использования квалифицированной электронной подписи без МЧД продлили до 1 сентября 2023 года. Как получить МЧД, если отложили все на последний момент читайте в «Главбухе» № 16, 2023.
Новые виды операций, которые начнут контролировать банки
С 29 августа под обязательный банковский контроль подпадут переводы по расчетным счетам организаций и ИП на сумму от 5 млн руб. при двух условиях. Первое — организация или ИП в течение года, предшествующего совершению операции, получили деньги со счета, открытого в подразделении ЦБ на балансовом счете № 40102 «Единый казначейский счет». Такой счет открывают, например, когда компания или ИП выигрывают государственный тендер. Второе условие — полученные деньги уходили на счета получателей, отнесенных к высокому или среднему уровню риска по подозрительным операциям. Подробнее о том, кого проверят банкиры и как добросовестной компании отбиться от претензий («Главбух» № 16, 2023).
Поправки в НК, которые законодатели примут совсем скоро
| Как сейчас | Как будет |
|---|---|
Налоговые проверки | |
 Налоговики начнут быстрее рассматривать жалобы компаний и ИП
| |
| Жалобы на действия и бездействие инспекторов вышестоящие налоговики рассматривают от 15 до 30 рабочих дней (ст. 140 НК) | Жалобы, которые направите в электронной форме, инспекторы будут рассматривать в течение семи рабочих дней. Исключение — жалобы на решения по итогам проверок и о привлечении к ответственности по налоговым нарушениям. На них новый порядок не распространяется (п. 44 ст. 1 проекта) |
|
Больше споров с ИФНС можно будет разрешить без суда
| |
| Оспорить через вышестоящую инспекцию можно только решения, действия и бездействие налоговиков. А вот для споров имущественного характера, например, когда налоговики неправильно определили собственника имущества, такой порядок не предусмотрен. С подобными спорами приходится идти в суд | Имущественный спор начнут рассматривать вышестоящие инспекции. Причем это будет обязательно. Сразу в суд с такими претензиями идти не разрешат (подп. «а» п. 42 ст. 1 проекта). То есть порядок будет аналогичен тому, который действует для обжалования решений, действий и бездействия налоговиков: сначала жалоба в УФНС, потом — суд |
|
ИП смогут направлять электронные документы в ИФНС из своего личного кабинета
| |
| Направить электронные документы в налоговую инспекцию можно через личный кабинет физлица, а через кабинет предпринимателя нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 11.2 НК) | У ИП появится возможность использовать свой личный кабинет, чтобы направлять электронные документы налоговикам (подп. «а» п. 2 ст. 1 проекта). Понадобится только усиленная квалифицированная электронная подпись |
НДС | |
|
Лимит рекламных расходов поднимут
| |
| Лимит расходов на рекламные материалы для освобождения от НДС составляет 100 руб. за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК) | Лимит расходов на рекламные материалы для освобождения от НДС увеличат до 300 руб. за единицу (подп. «б» п. 1 ст. 2 проекта) |
|
Для заявительного возмещения НДС подойдет электронная банковская гарантия
| |
| Для заявительного порядка возмещения НДС и акцизов подходит только бумажная банковская гарантия, ее нужно возить в инспекцию самостоятельно (ст. 74.1 НК) | Разрешат использовать электронную гарантию, банк сам направит ее налоговикам по ТКС (подп. «б» п. 21 ст. 1 проекта) |
|
Банковскую гарантию для заявительного возмещения НДС разрешат менять, если это нужно компании
| |
| Замену банковской гарантии, которую уже представили налоговикам для заявительного порядка вычета НДС, кодекс не предусматривает (п. 6.1 и п. 7 ст. 176.1 НК) | Можно будет подать заявление о замене банковской гарантии в течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки (подп. «е» п. 5 ст. 2 проекта) |
Налог на прибыль | |
 Ограничение по переносу прошлогодних убытков продлят на шесть лет
| |
| Можно учесть в расходах в текущем периоде убытки прошлых периодов. Но уменьшить таким образом налоговую базу текущего периода можно не более чем наполовину. Это правило действует до конца 2024 года (п. 2.1 ст. 283 НК) | 50-процентное ограничение по учету убытков продлят до 31 декабря 2030 года (п. 41 ст. 2 проекта). Подробнее об этой поправке рассказали здесь. |
 Стоимость безвозмездно полученного имущества в налоговом учете станет другой
| |
| Первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, равна сумме, которую учли в составе внереализационных доходов по этому объекту (п. 1. ст. 257 НК) | Налоговую стоимость безвозмездно полученного имущества будут определять по-новому. Это будет разница между суммой внереализационного дохода от полученного имущества и суммой расходов на доведение до состояния, в котором объект можно использовать (подп. «б» п. 36 ст. 2 проекта) |
|
Больше расходов разрешат признавать в налоговом учете
| |
| Перечень договоров страхования, расходы на которые принимаются при расчете налога на прибыль, закрыт (п. 1 ст. 263 НК) | Перечень сделают открытым, сможете учесть при расчете на прибыль больше расходов на страхование (п. 38 ст. 2 проекта) |
|
Расширят расходы, которые можно списать при работе с удаленщиками
| |
| Формально вы можете учесть всю сумму расходов, которые возмещаете дистанционщикам за использование их оборудования. Но в НК это четко не обозначено. Поэтому налоговый учет таких затрат приводит к спорам с ИФНС | Затраты, которые возмещаете дистанционщикам, разрешат включать в состав прочих расходов. Компенсацию до 35 руб. за рабочий день не нужно будет подтверждать документами (п. 39 ст. 2 проекта) |
НДФЛ | |
|
С зарплаты удаленщиков, которые работают из-за рубежа, придется удерживать НДФЛ
| |
| Налоговые нерезиденты, у которых в трудовом договоре с российской компанией указано место работы за пределами РФ, НДФЛ не платят (письмо Минфина от 04.08.2022 № 03-04-05/75657) | Зарплата удаленщиков из-за границы станет доходами от источников в РФ (подп. «а» п. 14 ст. 2 проекта). Ставка НДФЛ будет обычной: 13 или 15 процентов независимо от статуса налогового резидентства (п. 25 ст. 2 проекта) |
|
Иностранные компании станут налоговыми агентами
| |
| Иностранные организации, у которых нет представительства в РФ, налоговыми агентами по НДФЛ не являются (ст. 226 НК) | Иностранные компании станут налоговыми агентами по доходам, выплачиваемым физлицам, которые выполняют работы и оказывают услуги на территории РФ (подп. «б» п. 26 ст. 2 проекта) |
Транспортный налог | |
|
Не понадобится сообщать налоговикам о машине, которая в розыске
| |
| Если машину угнали и она находится в розыске, нужно написать налоговикам заявление и приложить документы из полиции. Только после этого транспортный налог перестанут начислять на период розыска (письмо ФНС от 20.01.2023 № БС-4-21/550) | Налоговики сами получат сведения о розыске напрямую от полиции (подп. «а» п. 61 ст. 2 проекта). От компании дополнительных действий не потребуется |
УСН | |
|
Урегулируют расчет налога по УСН при переезде в другой регион
| |
| Порядок расчета налога по упрощенке, в случае если ИП или компания переезжают в другой регион, НК не определяет | При смене места нахождения организации или места жительства ИП нужно будет применять ставку регионального закона по новому адресу (п. 57 ст. 2 проекта) |
На заметку
Другие изменения второго полугодия
1. С 1 июля расширили перечень детских товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов. Речь идет о детских кроватках и манежах — металлических, деревянных и пластиковых (постановление Правительства от 14.04.2023 № 594).
2. В перечень подакцизных товаров с 1 июля включили сахаросодержащие напитки. Ставка акциза на новый подакцизный товар составляет 7 руб. за 1 л. Не признают подакцизным товаром напитки, которые поименованы в новом пункте 3 статьи 182 НК (п. 6, 7 ст. 2, ч. 3 ст. 14, ст. 13 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
3. С 1 сентября изменят правила предоставления допвыходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Родители смогут взять до 24 неиспользованных выходных подряд. Выходные разрешат накапливать или переносить в пределах одного календарного года, делить между родителями (Федеральный закон от 05.12.2022 № 491-ФЗ, постановление Правительства от 06.05.2023 № 714).
Проводки на случай, если надо провести в учете штраф от ГИБДД
Сотрудник-водитель нарушил правила дорожного движения, и инспекторы ГИБДД выписали штраф. Кто должен оплачивать такие штрафы и как их отражать в учете, рассказываем в статье. Убедитесь, что все делаете правильно.
Кто платит штрафы ГИБДД
Оштрафовать за нарушение ПДД могут как организацию, так и сотрудника. Если нарушение установлено с помощью камер, то штраф получит компания как собственник автомобиля. Но если работник за рулем служебной машины нарушил правила и нарушение зафиксировали автоинспекторы, то к ответственности привлекут водителя.
Если получили штраф на компанию, оплатите его за счет организации. Банковские реквизиты найдете в постановлении. Если оплатить штраф в течение 20 дней, то будет скидка 50 процентов. Но поблажка действует не всегда. Перечень случаев, когда скидка не работает, — в части 1.3 статьи 32.2 КоАП.
Сотрудники свои штрафы оплачивают сами. Но организация по своей инициативе может оплатить штраф за сотрудника или возместить ему такие расходы. Чиновники считают, что в данном случае у сотрудника возникает доход. А значит, с этой суммы нужно удержать НДФЛ (письмо Минфина от 12.04.2013 № 03-04-06/12341). Страховые взносы тоже безопаснее начислить (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Эта компенсация не предусмотрена в закрытых перечнях выплат, которые освобождены от взносов (ст. 422 НК, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
На заметку
Можно ли удержать с сотрудника штраф ГИБДД
Если штраф выписали организации — собственнику автомобиля, то и обязанность по уплате ложится на нее. Судебная практика показывает, что удержать с водителя штраф ГИБДД нельзя (определение Второго КСОЮ от 18.05.2021 № 88-10227/2021, апелляционные определения Московского городского суда от 12.03.2020 № 33-6338/2020, от 04.02.2021 № 33-4946/2021). Сотрудник может компенсировать ущерб в виде штрафа только добровольно. Для этого он вправе внести деньги в кассу либо написать заявление на удержание из зарплаты (ст. 248 ТК).
Важная деталь
Штраф за нарушение ПДД при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 2 ст. 270 НК).
Как отразить в бухучете штраф от ГИБДД
Проводки зависят от того, на кого выписали штраф: на компанию или на сотрудника.
Штраф на организацию. Учитывайте штраф на дату оплаты. Если оплатили со скидкой, указывайте фактически оплаченную сумму. Сделайте проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 оплатили штраф ГИБДД; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 списали сумму штрафа на прочие расходы. |
Штраф на сотрудника. Если штраф заплатили со счета компании, отразите его аналогичными проводками, как отражали бы штраф на организацию.
Если сотрудник сам оплатил штраф, а компания решила возместить ему расходы, в учете сделайте записи:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51 возместили сотруднику расходы на оплату штрафа ГИБДД; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 отразили прочие расходы в сумме компенсации. |
Когда оплачиваете штраф за сотрудника или компенсируете ему расходы, удержите НДФЛ и начислите взносы. В учете такие операции отразите проводками:
ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержали НДФЛ с суммы перечисленного штрафа за сотрудника или компенсации; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 начислили страховые взносы. |
за правильный ответ
Зарплата в бухучете и в 6‑НДФЛ — в чем разница
Что с чем путают: считают, что раз зарплата начислена, ее нужно включить в 6-НДФЛ. Сумятицу вносит название строки 110 этого отчета.
Главное отличие: доход в бухучете возникает в момент начисления, а в 6-НДФЛ — в момент выплаты.
Зарплату сначала начисляют, затем выплачивают. Обычно это происходит в разные даты. Например, зарплату за июнь бухгалтер начислил 30 июня, а выплатил 5 июля. Это не просто разные месяцы, а разные отчетные периоды.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 110 называется «Сумма дохода, начисленная физическим лицам». Это название не меняли, оно перешло с прошлого года. В результате вышла путаница: с этого года доход по зарплате возникает в момент ее выплаты, однако формулировка в строке 110 осталась прежней. Между тем в ней нет противоречия, и чиновники сознательно ее не меняли. Причина в том, что в 6-НДФЛ указывают выплаченную в отчетном периоде зарплату, но с учетом налога. То есть ту сумму, которую показали в бухучете, но только после того, как сотрудники получат деньги на руки.
Для НДФЛ доход считается начисленным в момент получения, в случае с зарплатой — в день ее выплаты. Нет выплаты — нет дохода. В нашем примере зарплата за июнь, выплаченная в июле, попадет в строку 110 в отчете за 9 месяцев и в той сумме, в которой ее начислили. Поэтому и название строки 110 оставили без изменения. Если бы она называлась «Сумма дохода, выплаченная физическим лицам», это тоже привело бы к путанице. Во-первых, такая формулировка не учитывает НДФЛ, ведь его удерживают из дохода и показывают в отчете отдельно. Во-вторых, есть доходы, которые возникают не в момент выплаты, а действительно в день начисления. Например, неденежные. Или сверхнормативные суточные, доход по которым признают в последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет.
НДФЛ в учете не начисляют. В 6-НДФЛ есть только исчисленный (поле 140) и удержанный (поле 160) налоги. Налог сначала считают, потом удерживают и затем перечисляют. Сумму НДФЛ считают на дату получения дохода, например в день выплаты. Считать налог по зарплате, скажем, в последний день месяца можно, но на дату выплаты его нужно будет пересчитать. Ведь у сотрудника может смениться налоговый статус или он получит право на вычет. Удерживают НДФЛ в день выплаты, после чего в бухгалтерском учете делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ. |
На заметку
Какое поле не соответствует своему названию в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ есть одно поле, которое действительно не соответствует своему названию, — поле 020. Называется оно «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». Однако по факту это не так. В строках 020—024 вы приводите суммы, удержанные за определенный период. В отчете за полугодие это будет период с 23 марта по 22 июня. Это не три календарных месяца. Кроме того, вычитать из них суммы налога, которые вы вернули работникам, не нужно. Их вы покажете отдельно — в полях 030—032. Получается, что суммы по строкам 020—024 могут разойтись с теми суммами, которые нужно перечислить в бюджет. А фактические суммы к уплате будут только в уведомлении.
за правильный ответ
